【正文】 對(duì)比分析的方法。對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 【例題?多選題】（2007年）下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（?。！　?、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為　　，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為　　、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式　　，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金的制度 　　【答案】ACD【解析】通過納稅評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步完善征管措施，而不是通過納稅評(píng)估據(jù)以征收稅款，B選項(xiàng)不正確。評(píng)估負(fù)責(zé)單位：基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可以由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。評(píng)估時(shí)間：在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行。主要內(nèi)容：設(shè)置指標(biāo)——篩選對(duì)象——進(jìn)行判斷——進(jìn)行處理（稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出建議、移交稽查部門查處）。一、納稅評(píng)估指標(biāo)（了解）例題：納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。（?。敬鸢浮俊窘馕觥渴窃u(píng)估指標(biāo)預(yù)警值，不是納稅評(píng)估指標(biāo)。二、納稅評(píng)估對(duì)象。、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況。；三、納稅評(píng)估方法主要掌握5四、評(píng)估結(jié)果處理（熟悉）：提請(qǐng)改正、約談、移交稽查部門。、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要做認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。判斷題：納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，但可以作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。答案：錯(cuò)解析：不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。五、評(píng)估工作管理六、納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法：共五大類指標(biāo)（收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類、資產(chǎn)類）判斷題：納稅評(píng)估工作主要由稅務(wù)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。答案：錯(cuò)解析：納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。判斷題：開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之前進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主?！〈鸢福哄e(cuò)解析：開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行。 第七節(jié) 納稅擔(dān)保試行辦法 納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。 一、納稅保證（一）保證人的條件：掌握 國(guó)家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人?！∑髽I(yè)法人的職能部門不得作為納稅保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保。　有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：　、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的?！?。　。?。ǖ?、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)?！??！　！　＃ǘ┘{稅擔(dān)保范圍：包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。掌握哪些情形下使用納稅擔(dān)保！納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔(dān)保：　、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納擔(dān)保的?！?、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的?！?，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的?！　⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。2008年判斷題：納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。（ ） 【參考答案】 【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。（三）納稅保證責(zé)任：熟悉。（五）納稅擔(dān)保時(shí)限：掌握、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章同意方為有效。納稅擔(dān)保從稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅擔(dān)保書簽字蓋章之日起生效。　，即稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金?！÷男斜ＷC責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金?！　纠}?單選題】下列單位或個(gè)人可以成為納稅保證人的有（　）。　　　　　【答案】C　【例題?多選題】納稅人有下列（?。┣樾?，適用納稅擔(dān)保?！?、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象　　，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的　、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的　【答案】ACD二、納稅抵押納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對(duì)所列財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款及滯納金。（一）可以抵押的財(cái)產(chǎn)（共五項(xiàng)）。、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn)。以依法取得的國(guó)有土地上房屋抵押的，該房屋占用范圍內(nèi)的國(guó)有土地使用權(quán)同時(shí)抵押。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時(shí)抵押。（二）下列財(cái)產(chǎn)不得抵押（共八項(xiàng)）　　，上述抵押范圍規(guī)定的除外?！　⒂變簣@、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的單位、社會(huì)團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。　、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)?！?、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)?！?、違章的建筑物。　、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。　、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。（三）抵押辦理程序：熟悉抵押財(cái)產(chǎn)的處理（4）納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。　納稅擔(dān)保人按照前款規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。多選題：以下可以作為抵押的財(cái)產(chǎn)包括（　?。痢⊥恋厮袡?quán)Ｂ　抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)Ｃ　抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的房屋和其他地上定作物Ｄ　依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。答案：ＢＣ三、納稅質(zhì)押納稅質(zhì)押是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占有，將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金?！〖{稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。包括動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押掌握質(zhì)押的處理四、法律責(zé)任：掌握3點(diǎn)。 、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以10000元以下的罰款?！　⒓{稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款?！　㈦[瞞等手段提供擔(dān)保。造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。51 /