【正文】 （5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（5）應繳納的營業(yè)稅=1200%5%+（12001000）5%=（萬元）（6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務（6）應繳納的營業(yè)稅=（30002000）5%=50（萬元）。2.【答案及解析】（1）該建筑公司當月承建甲企業(yè)辦公樓應繳納的營業(yè)稅=（12000+50）3%=（萬元）（2）該建筑公司當月承建乙企業(yè)住宅樓應繳納的營業(yè)稅=（3400+1600）3%=150（萬元）（3）該建筑公司當月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（1300+50）3%=（萬元）（4）該建筑公司當月總計應繳納的營業(yè)稅=+150+（64004000）5%+=672（萬元）。3.【答案及解析】（1）自建自用的不動產(chǎn)，不繳納營業(yè)稅。出租自建的不動產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要繳納出租環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。應繳納的營業(yè)稅=4005%=20（萬元）。建筑公司銷售自建的不動產(chǎn)，要繳納兩道環(huán)節(jié)（建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)）的營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)稅=6000247。3（1+10%）247。（13%）3%=（萬元）銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=30005%=150（萬元）合計應納營業(yè)稅=20++150=（萬元）（2）該公司第二筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（50060）5%=22（萬元）（3）該公司第三筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（5+1++1）20%+55%+105%=（萬元）（4）該公司第四筆業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=2003%=6（萬元）。5第五章 城市維護建設稅 參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】選項A：對單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免；選項B：購置小汽車自用應繳納車輛購置稅，不需要繳納城建稅；選項C：個人取得工資、薪金所得應繳納個人所得稅，不需要繳納城建稅；選項D：金融機構向企業(yè)貸款取得利息收入應按“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，同時應繳納城建稅。2.【答案】B【解析】在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。境外的外國企業(yè)提供的加工勞務發(fā)生在境外，不屬于我國增值稅納稅人，因此也不屬于城市維護建設稅的納稅人。3.【答案】C【解析】選項C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護建設稅稅率為1%。4.【答案】B【解析】自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。5.【答案】C【解析】流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。6.【答案】A【解析】選項A：納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。7.【答案】B【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加，工業(yè)企業(yè)購入商標權應代扣代繳城市維護建設稅=805%7%=（萬元），選項A不正確；工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標權應繳納城市維護建設稅=1005%7%=（萬元），選項B正確，選項D不正確；工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標權應繳納教育費附加=1005%3%=（萬元），選項C不正確。8.【答案】A【解析】自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，但蔬菜罐頭不屬于免稅范圍；城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。該超市當月應繳納的增值稅=（234000+11700）/（1+17%）17%15000=20700（元），當月應繳納城市維護建設稅=207007%=1449（元）。9.【答案】C【解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅；海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅=（40+5）7%=（萬元）。10.【答案】C【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨，應按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅；出租舊包裝箱取得收入應按“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。則該舊貨經(jīng)營單位當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=[20400/（1+4%）4%50%+80005%](5%+3%)=（元）。二、多項選擇題1.【答案】AB【解析】選項A：現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%；選項B：教育費附加不適用《稅收征收管理法》。2.【答案】ABCD【解析】選項BD：城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位，以及個體工商戶及其他個人；選項AC：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅。3.【答案】BD【解析】選項B：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免；選項D：個人取得儲蓄存款利息不繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅，因此不繳納城建稅。4.【答案】ABD【解析】銷售不動產(chǎn)應繳納土地增值稅，不繳納增值稅。5.【答案】AC【解析】選項AB：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；選項CD：代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。6.【答案】ACD【解析】選項B：海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。7.【答案】ACD【解析】選項B：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。8.【答案】ABD【解析】選項C：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。9.【答案】BC【解析】選項B：自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設稅；選項C：一般情況下，城建稅、營業(yè)稅由地方稅務機關負責征收管理，增值稅、消費稅由國家稅務機關負責征收管理。10.【答案】BCD【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應納消費稅稅額=247。（1+17%）10%=（萬元）應繳納增值稅=247。（1+17%）17%=（萬元）應繳納城市維護建設稅=（+）7%=（萬元）應繳納教育費附加=（+）3%=（萬元）。三、計算問答題1.【答案及解析】（1）漏計化妝品銷售額應補繳增值稅=58500/（1+17%）17%=8500（元）3月份應納的增值稅應在4月15日前繳納，滯納天數(shù)自4月16日至4月30日共15天，應繳納滯納金=850015‰=（元）應補繳的增值稅及其滯納金合計=8500+=（元）（2）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=60000（1+20%）17%=12240（元）納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，即該企業(yè)應在4月19日前繳納稅款，滯納天數(shù)自4月20日至4月30日共11天，應繳納滯納金=1224011‰=（元）應繳納的進口增值稅及其滯納金合計=12240+=（元）（3）應補繳消費稅=58500/（1+17%）30%=15000（元）應繳納滯納金=1500015‰=（元）應補繳的消費稅及其滯納金合計=15000+=（元）（4）應補繳城建稅=（8500+15000）7%=1645（元）應繳納滯納金=164515‰=（元）應補繳的城建稅及其滯納金合計=1645+=（元）（5）應補繳教育費附加=（8500+15000）3%=705（元）。2.【答案及解析】（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=56000（17%13%）=2240（元）應納增值稅=（60000+501500）17%（22100+20007%2240）5200=2250（元）出口貨物“免、抵、退”稅額=5600013%=7280（元）＞2250元則當月應退稅額=2250（元）（2）當月應繳納消費稅=（60000+501800）5%=7500（元）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（3）當期免抵稅額=72802250=5030（元）當月應繳納城市維護建設稅=（5030+7500）7%=（元）（4）當月應繳納教育費附加=（5030+7500）3%=（元）。6第六章 關稅法 答案一、單項選擇題1．【答案】D【解析】滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方法?！局R點】1522．【答案】B【解析】暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收關稅?！局R點】1533．【答案】B【解析】買方為購買進口貨物負擔的，除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，應當計入關稅完稅價格?！局R點】1554.【答案】D【解析】分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅?！局R點】1575．【答案】D【解析】選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格；選項B：減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格；選項C：境內(nèi)留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格?！局R點】1576．【答案】B【解析】進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。對于支付給自己的采購代理人的傭金和從海關運往企業(yè)所在地的運費，不計入關稅的完稅價格。因此，關稅的完稅價格=20+1+3+1=25（萬元），應繳納關稅=2510%=（萬元）。【知識點】1557．【答案】A【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格。該設備復運進境應繳納的關稅＝810%＝（萬元）?！局R點】1578．【答案】B【解析】減稅或免稅進口的貨物需要補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下：完稅價格＝海關審定的該貨物原進口時的價格[1－申請補稅時實際已使用的時間（月）247。（監(jiān)管年限l2）]；因此，該公司應補繳關稅＝900[124/60]20%＝108（萬元）?！局R點】1589．【答案】A【解析】陸運、空運和海運進口貨物的保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。本題中關稅完稅價格＝（7970+）（1+3‰）＝8000（萬元）；應繳納關稅＝800018%＝1440（萬元）?！局R點】15810．【答案】A【解析】以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關應當按照貨價的1%計算運輸及其相關費用、保險費。【知識點】15811. 【答案】C【解析】關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。【知識點】16412. 【答案】B【解析】進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進（出）境地海關申報關稅?！局R點】16413. 【答案】B【解析】納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施?！局R點】6414．【答案】A【解析】納稅義務人對海關復議決定仍然不服的，可以自收到復議決定書之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟?！局R點】165二、多項選擇題1．【答案】BC【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人?！局R點】1502．【答案】ABD【解析】選項C：按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅?！局R點】1533．【答案】BCD【解析】進口關稅不計入進口貨物的完稅價格?！局R點】1554．【答案】AC【解析】實質(zhì)性加工，是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例超過30%及以上?！局R點】1545．【答案】ACD【解析】選項B：出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定完稅價格?！局R點】1556．【答案】AC【解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除；出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明的，應當扣除。【知識點】1587．【答案】AC【解析】選項B：外國企業(yè)無償贈送的設備，不免征關稅；選項D：關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅，不是500元以下?！局R點】161