【正文】 （5）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=1200%5%+（12001000）5%=（萬(wàn)元）（6）該房地產(chǎn)企業(yè)就業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（30002000）5%=50（萬(wàn)元）。2.【答案及解析】（1）該建筑公司當(dāng)月承建甲企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（12000+50）3%=（萬(wàn)元）（2）該建筑公司當(dāng)月承建乙企業(yè)住宅樓應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（3400+1600）3%=150（萬(wàn)元）（3）該建筑公司當(dāng)月承包歌舞廳裝飾、裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1300+50）3%=（萬(wàn)元）（4）該建筑公司當(dāng)月總計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=+150+（64004000）5%+=672（萬(wàn)元）。3.【答案及解析】（1）自建自用的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。出租自建的不動(dòng)產(chǎn)，不繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，要繳納出租環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=4005%=20（萬(wàn)元）。建筑公司銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)，要繳納兩道環(huán)節(jié)（建筑業(yè)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)）的營(yíng)業(yè)稅。建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅=6000247。3（1+10%）247。（13%）3%=（萬(wàn)元）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=30005%=150（萬(wàn)元）合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20++150=（萬(wàn)元）（2）該公司第二筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（50060）5%=22（萬(wàn)元）（3）該公司第三筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（5+1++1）20%+55%+105%=（萬(wàn)元）（4）該公司第四筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=2003%=6（萬(wàn)元）。5第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅 參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)A：對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免；選項(xiàng)B：購(gòu)置小汽車(chē)自用應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，不需要繳納城建稅；選項(xiàng)C：個(gè)人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，不需要繳納城建稅；選項(xiàng)D：金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款取得利息收入應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)應(yīng)繳納城建稅。2.【答案】B【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。境外的外國(guó)企業(yè)提供的加工勞務(wù)發(fā)生在境外，不屬于我國(guó)增值稅納稅人，因此也不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。3.【答案】C【解析】選項(xiàng)C：納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%。4.【答案】B【解析】自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。5.【答案】C【解析】流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。6.【答案】A【解析】選項(xiàng)A：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。7.【答案】B【解析】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，工業(yè)企業(yè)購(gòu)入商標(biāo)權(quán)應(yīng)代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=805%7%=（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確；工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=1005%7%=（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D不正確；工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=1005%3%=（萬(wàn)元），選項(xiàng)C不正確。8.【答案】A【解析】自2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅，但蔬菜罐頭不屬于免稅范圍；城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。該超市當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=（234000+11700）/（1+17%）17%15000=20700（元），當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=207007%=1449（元）。9.【答案】C【解析】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅；海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+5）7%=（萬(wàn)元）。10.【答案】C【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅；出租舊包裝箱取得收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=[20400/（1+4%）4%50%+80005%](5%+3%)=（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】選項(xiàng)A：現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%；選項(xiàng)B：教育費(fèi)附加不適用《稅收征收管理法》。2.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)BD：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人；選項(xiàng)AC：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。3.【答案】BD【解析】選項(xiàng)B：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免；選項(xiàng)D：個(gè)人取得儲(chǔ)蓄存款利息不繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，因此不繳納城建稅。4.【答案】ABD【解析】銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納土地增值稅，不繳納增值稅。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)AB：由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行；選項(xiàng)CD：代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。6.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。7.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。8.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。9.【答案】BC【解析】選項(xiàng)B：自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：一般情況下，城建稅、營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，增值稅、消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。10.【答案】BCD【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=247。（1+17%）10%=（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅=247。（1+17%）17%=（萬(wàn)元）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（+）7%=（萬(wàn)元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（+）3%=（萬(wàn)元）。三、計(jì)算問(wèn)答題1.【答案及解析】（1）漏計(jì)化妝品銷(xiāo)售額應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=58500/（1+17%）17%=8500（元）3月份應(yīng)納的增值稅應(yīng)在4月15日前繳納，滯納天數(shù)自4月16日至4月30日共15天，應(yīng)繳納滯納金=850015‰=（元）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及其滯納金合計(jì)=8500+=（元）（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=60000（1+20%）17%=12240（元）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款，即該企業(yè)應(yīng)在4月19日前繳納稅款，滯納天數(shù)自4月20日至4月30日共11天，應(yīng)繳納滯納金=1224011‰=（元）應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅及其滯納金合計(jì)=12240+=（元）（3）應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=58500/（1+17%）30%=15000（元）應(yīng)繳納滯納金=1500015‰=（元）應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅及其滯納金合計(jì)=15000+=（元）（4）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=（8500+15000）7%=1645（元）應(yīng)繳納滯納金=164515‰=（元）應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅及其滯納金合計(jì)=1645+=（元）（5）應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=（8500+15000）3%=705（元）。2.【答案及解析】（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=56000（17%13%）=2240（元）應(yīng)納增值稅=（60000+501500）17%（22100+20007%2240）5200=2250（元）出口貨物“免、抵、退”稅額=5600013%=7280（元）＞2250元?jiǎng)t當(dāng)月應(yīng)退稅額=2250（元）（2）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（60000+501800）5%=7500（元）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。（3）當(dāng)期免抵稅額=72802250=5030（元）當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（5030+7500）7%=（元）（4）當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=（5030+7500）3%=（元）。6第六章 關(guān)稅法 答案一、單項(xiàng)選擇題1．【答案】D【解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法?！局R(shí)點(diǎn)】1522．【答案】B【解析】暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收關(guān)稅。【知識(shí)點(diǎn)】1533．【答案】B【解析】買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物負(fù)擔(dān)的，除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格?！局R(shí)點(diǎn)】1554.【答案】D【解析】分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。【知識(shí)點(diǎn)】1575．【答案】D【解析】選項(xiàng)A：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格；選項(xiàng)C：境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格?！局R(shí)點(diǎn)】1576．【答案】B【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)于支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金和從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)，不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。因此，關(guān)稅的完稅價(jià)格=20+1+3+1=25（萬(wàn)元），應(yīng)繳納關(guān)稅=2510%=（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】1557．【答案】A【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅＝810%＝（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】1578．【答案】B【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格[1－申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）247。（監(jiān)管年限l2）]；因此，該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝900[124/60]20%＝108（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】1589．【答案】A【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。本題中關(guān)稅完稅價(jià)格＝（7970+）（1+3‰）＝8000（萬(wàn)元）；應(yīng)繳納關(guān)稅＝800018%＝1440（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】15810．【答案】A【解析】以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。【知識(shí)點(diǎn)】15811. 【答案】C【解析】關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月?！局R(shí)點(diǎn)】16412. 【答案】B【解析】進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)關(guān)稅?！局R(shí)點(diǎn)】16413. 【答案】B【解析】納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施?！局R(shí)點(diǎn)】6414．【答案】A【解析】納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。【知識(shí)點(diǎn)】165二、多項(xiàng)選擇題1．【答案】BC【解析】進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人?！局R(shí)點(diǎn)】1502．【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅?！局R(shí)點(diǎn)】1533．【答案】BCD【解析】進(jìn)口關(guān)稅不計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格?！局R(shí)點(diǎn)】1554．【答案】AC【解析】實(shí)質(zhì)性加工，是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例超過(guò)30%及以上?！局R(shí)點(diǎn)】1545．【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，以制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定完稅價(jià)格?！局R(shí)點(diǎn)】1556．【答案】AC【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除；出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明的，應(yīng)當(dāng)扣除?！局R(shí)點(diǎn)】1587．【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的設(shè)備，不免征關(guān)稅；選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅，不是500元以下。【知識(shí)點(diǎn)】161