中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)真題分析-資料下載頁(yè)
2025-06-22 05:56本頁(yè)面
【正文】 存商品 3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 預(yù)計(jì)負(fù)債 1002010年6月30日借：庫(kù)存商品 330 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （44017%） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 應(yīng)收賬款 （440）借：銀行存款 （8940） 貸：應(yīng)收賬款 事項(xiàng)二：2010年3月25日借：應(yīng)收賬款 3510 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）510借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800 貸：庫(kù)存商品 28002010年4月10日借：銀行存款 3480 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30（30001%） 貸：應(yīng)收賬款 3510（3000）事項(xiàng)三：2010年6月30日借：銀行存款 50 公允價(jià)值變動(dòng)損益 8 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 35 ——公允價(jià)值變動(dòng) 8 投資收益 15事項(xiàng)四：2010年9月30日借：銀行存款 290 貸：預(yù)收賬款 2902010年11月30日借：銀行存款 預(yù)收賬款 290 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 580 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：庫(kù)存商品 600事項(xiàng)五：2010年11月30日借：銀行存款 200 累計(jì)攤銷(xiāo) 340 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 貸：無(wú)形資產(chǎn) 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10（2005%） 營(yíng)業(yè)外收入 60事項(xiàng)六：2010年12月1日借：銀行存款 2808（2400） 貸：其他應(yīng)付款 2400 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4082010年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20[（25002400）247。5] 貸：其他應(yīng)付款 20【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核附銷(xiāo)售退回條件的銷(xiāo)售、現(xiàn)金折扣、售后回購(gòu)等各類(lèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、金融資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的出售的核算。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺試卷一綜合題第1題比較相似。，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。 黔昆公司、和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%。銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額。資料一:2010年1月1日，黔昆公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下:(1)從甲公司股東處購(gòu)入甲公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)坠緦?shí)施控制，實(shí)際投資成本為83 00萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為10 000萬(wàn)元，差額200萬(wàn)元為存貨公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額。 (2)從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。（3）甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。資料二：黔昆公司在編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會(huì)計(jì)處理如下：（1）甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨(dú)立第三方。假定黔昆公司采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮稅收因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①確認(rèn)合并商譽(yù)140萬(wàn)元；②采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益800萬(wàn)元。（2）5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，黔昆公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；③抵消資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；④抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。（3）6月30日，黔昆公司向甲公司銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。黔昆公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元③抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元；④抵消固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元；⑤。（4）11月20日，乙公司向黔昆公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅為51萬(wàn)元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未領(lǐng)用。乙公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。黔昆公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益180萬(wàn)元；②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨12萬(wàn)元；要求：逐筆分析、判斷資料 2 中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序好）：如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）參考答案：①商譽(yù)的處理是正確的。②權(quán)益法確認(rèn)投資收益的處理不正確在合并報(bào)表的調(diào)整分錄中，應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益法投資收益=（100020060%）80%=704（萬(wàn)元）（2）①正確②錯(cuò)誤③正確④正確⑤錯(cuò)誤正確處理為：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本2000萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；④抵消應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；⑤抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元參考分錄：借：營(yíng)業(yè)收入 2000 貸：營(yíng)業(yè)成本 2000借：應(yīng)付賬款 2340 貸：應(yīng)收賬款 2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20 貸：資產(chǎn)減值損失 20借：所得稅費(fèi)用 5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5（3）①正確②錯(cuò)誤③錯(cuò)誤④錯(cuò)誤⑤錯(cuò)誤正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元③抵消管理費(fèi)用5萬(wàn)元；④抵消固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元；⑤參考分錄：借：營(yíng)業(yè)收入900 貸：營(yíng)業(yè)成本800 固定資產(chǎn)——原價(jià)100借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5 貸：管理費(fèi)用 5借： 貸：（4）①處理不正確，②處理正確正確處理為：①個(gè)別報(bào)表中采用權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該=[600（300260）] 30%=168（萬(wàn)元）。②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵消存貨12萬(wàn)元；個(gè)別報(bào)表中的參考分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資168 貸：投資收益 168[600（300260）] 30%【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算和合并報(bào)表的核算。與財(cái)考網(wǎng)2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷三綜合題第2題、2011年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷二綜合題第2題比較相似。21 / 21
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