【正文】 那么規(guī)范化管理的財務(wù)會計應(yīng)該如何開展工作呢？張國祥老師建議如下：　　一、建立財務(wù)預(yù)算體系，變堵為疏?！　≌f到預(yù)算，可能每個企業(yè)都有，差別就是粗算和細算，或者是寫出來或記在腦袋里。企業(yè)預(yù)算如果沒有細分到每個具體單位和個人，落到實處是很難的。大的開支沒有細化到具體項目，日常開支沒有預(yù)算到個人、也就是人均支出預(yù)算，將會給財務(wù)會計增加數(shù)不清的麻煩。　　我們還是以報銷為例，沒有預(yù)算，這筆錢該不該花、應(yīng)該花多少，財務(wù)人員怎么把握？不監(jiān)管，開支一定會逐步增多。要監(jiān)控，只有簽字審核人增多。簽字人越多看起來是嚴密了，實際上另一種浪費又產(chǎn)生了。人工成本大大增加。開支卻并不因為簽字人多而減少，恰好相反，由于簽字人多，簽字變得越來越流于形式：后面的人看前面的人簽字了，拿過報銷單就簽。如果規(guī)定的簽字人有一個人出差了，這下就苦了報銷人，簽字不全，財務(wù)會計是不會給你辦理報銷的?！　∥覀儗W(xué)學(xué)大禹治水怎樣？如果我們事先經(jīng)過了全面預(yù)算，符合預(yù)算的就報銷，不符合預(yù)算的補充預(yù)算再報，這樣一來，財務(wù)會計的工作效率就會大幅提高。多人審核簽字也可以取消不少，這就是我說的變堵為疏。把復(fù)雜的工作一次做足、做在前面?！　《⒔⒏黝愔С鰳藴?，化繁為簡?！　⊥獾谝粭l做法和觀點的，第二條就容易接受了。運行一定時段的企業(yè)都有歷史數(shù)據(jù)可查，新辦企業(yè)參照同行指標，都可以訂出自己的費用支出超標準。這些標準包括：辦公費用人均月開支標準、不同地區(qū)差旅費報銷標準、接待開支標準、生產(chǎn)和非生產(chǎn)能耗標準、節(jié)約獎勵標準……建立一套完整的費用開支標準，今后不管是誰來報銷，財務(wù)會計只要按標準復(fù)核就可以了，經(jīng)辦人的直接上司證明報銷內(nèi)容屬實即可。興師動眾的簽字審核就大大簡化了?！　∪?、建立電子數(shù)據(jù)分析，改記為管?！　∧壳坝幸欢ㄒ?guī)模的企業(yè)基本上都引進了電子數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，將會計人員從傳統(tǒng)的手工記賬中解放出來。如果企業(yè)負責(zé)人接受張國祥老師的建議，把財務(wù)會計人員再從無效勞動中解放出來，企業(yè)一定會煥發(fā)更大的生機和活力?！　∝攧?wù)會計人員一定要從單純的記賬轉(zhuǎn)向記賬與管理相結(jié)合。企業(yè)運行的好壞無不從財務(wù)數(shù)據(jù)中得到反映。大到投入回報率，小到單品生產(chǎn)能耗都是財務(wù)會計最先知曉。如果是一家多產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，哪種產(chǎn)品利潤高、哪種產(chǎn)品利潤薄，也是財務(wù)會計最清楚。因此稱財務(wù)會計是企業(yè)管理的第一參謀一點也不過分?！　∝攧?wù)會計人員完全應(yīng)該而且也最有可能成為企業(yè)管理的中堅力量。加強財務(wù)規(guī)范管理的思考財務(wù)管理工作是稅收工作的重要組成部分，對保障和促進稅收工作發(fā)揮著重要作用。財務(wù)工作要緊緊圍繞稅收工作中心，努力提高服務(wù)水平和保障質(zhì)量，要19 / 22從理財觀念、理財手段上進行改革創(chuàng)新，用科學(xué)的態(tài)度、改革的方法探索做好財務(wù)工作的有效途徑。為此，在實行“集中征收、集中管理、一級稽查”的精細化征管模式給財務(wù)管理工作提出了新的要求和目標，如何適應(yīng)新的征管改革，切實加強財務(wù)經(jīng)費管理，已是一個不容忽視的問題。筆者僅就如何規(guī)范基層財務(wù)管理談一點粗淺的看法。　　一是轉(zhuǎn)換思想觀念，規(guī)范財務(wù)管理。充分發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督職能，改變以往財務(wù)工作僅限于資金收支，當當出納的做法。建立健全各項規(guī)章制度，完善規(guī)范制約機制，做到各項財務(wù)收支有章可行、有據(jù)可依，取之有道、用之有據(jù)，促進財務(wù)工作由“出納型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。在經(jīng)費的使用和管理上根據(jù)“勤儉節(jié)約、統(tǒng)籌兼顧、統(tǒng)一調(diào)度、合理安排、確保重點、量入為出”的要求，堅持“公開、公平、公正”的原則，按照“規(guī)范經(jīng)費入口、控制經(jīng)費出口、嚴把核銷關(guān)口、公開支出窗口”的規(guī)定，明確財務(wù)開支權(quán)限，加大財務(wù)工作透明度。堅持財務(wù)開支集中審批制度，做到大項開支（如基建、維修、資產(chǎn)購置）事前有請示、事中有監(jiān)督、事后有審計；日常開支嚴格資金管理制度和支出管理方式。采取一系列積極有效的措施，將有限的稅務(wù)資金用在刀刃上，使財務(wù)工作的良性循環(huán)和剛性收支得到了保證，確保了稅收工作的正常運轉(zhuǎn)。　　二是全面推進財務(wù)管理體制改革。強化源頭管理，推行資金使用報告制度，以縣（市）局為核心應(yīng)全面實行下屬單位集中核算和備用金制度，在系統(tǒng)范圍內(nèi)只設(shè)一個經(jīng)費基本結(jié)算戶，從源頭上規(guī)范基層財務(wù)管理“，控制資金的管理和審批權(quán)。實行”一個中心（財務(wù)核算中心）搞管理（全面負責(zé)系統(tǒng)財務(wù)管理工作）、一個制度把關(guān)口、一把尺子量到底“的管理模式。從而克服財務(wù)部門事前監(jiān)督不夠，事后審計乏力，努力實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)財務(wù)管理體制改革的新突破。　　三是認真開展財務(wù)分析工作。財務(wù)分析工作是財務(wù)管理工作的重要組成部分，而現(xiàn)在的財務(wù)工作大多僅僅是列收支、搞統(tǒng)計、報數(shù)據(jù)，缺乏必要的財務(wù)收支分析力度和深度。要通過分析收入的合法性、支出的合理性以及稅收成本的高低，既掌握各項資金的收支情況，也反映稅收征管質(zhì)量，還可為實施財務(wù)廉政措施、深化征管改革服務(wù)。如通過對資產(chǎn)情況及分布的分析，可以迅速合理的調(diào)配資產(chǎn)、為防止資產(chǎn)流失及閑置提供理論依據(jù)，力求資產(chǎn)利用和增值的最大效益化。通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的分析，為領(lǐng)導(dǎo)合理調(diào)配資金、降低稅收成本提供依據(jù)。財務(wù)部門要深入實際開展定期或?qū)ｎ}財務(wù)分析，加強調(diào)查研究，從根本上使財務(wù)管理工作由“收支型”轉(zhuǎn)向“管理型”、由“粗放型”轉(zhuǎn)向“精細型”。四是努力提高財務(wù)人員素質(zhì)。人是工作中最活躍的因素，財務(wù)管理水平及其職能發(fā)揮的程度，最終取決于財務(wù)人員本身的素質(zhì)。首先是各級領(lǐng)導(dǎo)要支持財務(wù)人員按照國家政策法規(guī)、財務(wù)制度辦事、理財，善于聽取財務(wù)人員的“逆耳忠言”，不能事事搞“唯我獨尊”，敢于在一些問題上為他們撐腰；同時要關(guān)心財務(wù)人員，為他們創(chuàng)造必要的工作、生活環(huán)境。而作為財務(wù)管理人員本身而言，要站在大局的觀念上為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，努力探索“增收節(jié)支”的新路子，要講職業(yè)道德，敢于堅持原則，敢于反映問題，敢于講真話，不怕得罪人；一定要牢固樹立“廉20 / 22潔從政、勤政為民”的工作服務(wù)意識，不能有絲毫的“職業(yè)優(yōu)勢、行業(yè)霸氣”。努力學(xué)習(xí)國家的大政方針、管理科學(xué)、財經(jīng)紀律、財務(wù)制度及計算機等專業(yè)知識，通過不斷的學(xué)習(xí)，逐步使自己成為能寫會算、能審會查、業(yè)務(wù)精通的復(fù)合型人才。再就是財務(wù)管理人員相對其他部門來講流動性差，往往一干就是十年以上甚至幾十年到離退休，上面有條條款款限著，下面有許多人“看著”，謹言慎行、瞻前顧后，惟恐有一絲紕漏；崗前沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，知識更新速度慢，工作接觸面狹窄，其結(jié)果往往是一團死水，缺乏生機和活力，財務(wù)工作也就談不上新局面、新氣象。所以財務(wù)部門要不斷創(chuàng)新新機制，管理上水平。〖銀行監(jiān)測〗工商銀行推出個人賬戶鉑金據(jù)介紹，工商銀行本次推出的個人賬戶鉑金買賣業(yè)務(wù)與該行的個人賬戶黃金、個人賬戶白銀買賣類似，分為賬戶鉑金（盎司）兌美元、賬戶鉑金（克）兌人民幣兩個交易品種，試點地區(qū)個人客戶只要在工商銀行開立個人賬戶貴金屬買賣賬戶，即可通過工商銀行網(wǎng)上銀行、電話銀行和手機銀行（WAP）等渠道足不出戶實現(xiàn)每周一早 7：00 到周六早 4：00（節(jié)假日除外）全天 24 小時不間斷交易，并可進行有效期最短為 24 小時，最長為 120 小時的交易委托?！　〕娮鱼y行渠道外，在工商銀行試點地區(qū)的指定網(wǎng)點營業(yè)時間也可進行交易。據(jù)了解，該個人賬戶鉑金交易報價與國際市場價格實時聯(lián)動，高度透明，交易后也無需進行實物交割，方便個人客戶進行投資。有關(guān)業(yè)內(nèi)人士認為，鉑金價格波動受經(jīng)濟形勢以及汽車行業(yè)景氣度影響較大，隨著近年來黃金、白銀的大幅上漲，鉑金的投資價值也進一步被市場挖掘。國際鉑金價格曾在 2022 年達到 2290 美元/盎司的歷史高位，而目前市場價格在 1760美元/盎司左右。銀行“緊盯”年終獎春節(jié)快到了，不少人都會得到一筆年終獎，各家銀行都視之為“肥肉”，一周之內(nèi)推出了 126 只短期理財產(chǎn)品來爭奪大伙的“年終獎”。各銀行共發(fā)行 3 個月以內(nèi)到期的短期理財產(chǎn)品 104 只；1 月 6 日～1 月 12 日，各銀行共發(fā)行 126 只，發(fā)行數(shù)量增長了兩成多，可見，越臨近年終獎“高發(fā)期”，各家銀行的“渴望”也就越來越迫切。而且目前在售的所有銀行理財產(chǎn)品中，3 個月以內(nèi)的短期理財產(chǎn)品占比高達近六成，理財產(chǎn)品的短期化愈加明顯。銀行的一些短期理財產(chǎn)品目前銷售情況也較好，多數(shù)短期理財產(chǎn)品在發(fā)行幾天內(nèi)就快速售罄。“通常情況下，每年的年初都是理財產(chǎn)品發(fā)行的高峰期。2022年年初理財產(chǎn)品是以短期為主，也受客戶歡迎，特別是年終獎理財。”一位國有銀行網(wǎng)點的相關(guān)負責(zé)人說，很多產(chǎn)品都是 5 萬元起購，而很多顧客都是直接用工資卡刷卡購買。目前市場上的短期理財產(chǎn)品中，預(yù)期收益較高的產(chǎn)品基本都是股票、股權(quán)、基金與債券類混合的組合投資類產(chǎn)品。這類組合投資類理財產(chǎn)品，是將各類投資產(chǎn)品組合打包在一起，分別設(shè)置各自的投資比重，進而調(diào)節(jié)組合投資產(chǎn)品的整體21 / 22風(fēng)險級別。一般來講，目前市場較為常見的是信托貸款類與信貸資產(chǎn)類產(chǎn)品，與債券類產(chǎn)品混合的組合投資類產(chǎn)品?；旌瞎善?、股權(quán)與基金的組合投資類產(chǎn)品，較為少見。由于各類產(chǎn)品混合配置，使得其風(fēng)險被稀釋，而收益較為客觀，高于普通的其他類型產(chǎn)品，也高于銀行理財產(chǎn)品整體平均收益，投資價值較高。預(yù)期收益高于銀行儲蓄目前在售的 13 個月期限的銀行理財產(chǎn)品，預(yù)期年化收益率多數(shù)在 %%之間。1 個月期限內(nèi)的理財產(chǎn)品，收益多數(shù)在 %%之間。而目前，人民幣活期存款利率是 %，定期三個月的年利率是 %。從這樣的角度來看，如果短期理財產(chǎn)品能夠達到預(yù)期，收益就會遠遠高于存款利率。買理財產(chǎn)品要注意細節(jié)用年終獎來購買理財產(chǎn)品，實現(xiàn)財富保值增值，是個不錯的選擇，但也要注意一些細節(jié)。比如要知道，短期理財產(chǎn)品優(yōu)點在于期限短，收益高于活期儲蓄，風(fēng)險相對較低。但是，投資者在選擇投資之前，仍然需要謹慎考慮是否保本、收益是否固定以及手續(xù)費用等問題。同時，投資者不能只關(guān)注收益，更要充分了解所購買理財產(chǎn)品的具體資金用途。銀行靚麗業(yè)績難掩平臺貸隱憂近期陸續(xù)公布 2022 年業(yè)績預(yù)增公告的 5 家銀行，均交出了一份盈利增長近5 成或 5 成以上的靚麗業(yè)績。不過，據(jù)分析師測算，大部分銀行在去年第四季度并未大幅提高撥備，而監(jiān)管部門在去年第四季度已明確了地方融資平臺貸款的風(fēng)險分類標準和撥備計提標準。按照監(jiān)管新規(guī)，一部分仍不不合規(guī)的地方融資平臺貸款，即使還款仍正常，銀行也應(yīng)進行降級處理并增提撥備?！　〗导墝?dǎo)致?lián)軅湓黾印　　鞍凑毡O(jiān)管新規(guī)，此前地方融資平臺貸款清理重點針對的無具體項目、財政擔(dān)保不合規(guī)的貸款，都需要降級處理?！蹦彻煞葜沏y行人士資產(chǎn)管理部負責(zé)人告訴記者。該行去年末對一部分還款正常的基建貸款進行了降級處理，由正常類下降為關(guān)注類貸款。該部分貸款過往通常被列為優(yōu)質(zhì)貸款，還款從未出現(xiàn)過問題，且借款方擁有較強的融資能力，但由于清理后仍未落實具體項目或財政擔(dān)保不合規(guī)等問題，只能作降級處理。由正常類貸款降為關(guān)注類貸款并不會導(dǎo)致銀行不良貸款余額增加，但是降為關(guān)注類貸款意味著需要為這筆貸款增提撥備。正常類貸款只要計提 1%的一般準備，關(guān)注類貸款則要計提 6%。上述銀行人士稱，若需要降級的平臺貸款比例較大，將對銀行的撥備支出將帶來不小的壓力。　　有分析師估計，貸款項目借款主體不合規(guī)、財政擔(dān)保不合規(guī)，或本期償還有嚴重風(fēng)險的貸款，在地方融資平臺貸款中占比約為 26%。每家銀行的具體情況存在差異。從已經(jīng)公布業(yè)績預(yù)增公告的 5 家銀行來看，上市銀行去年第四季度計提的貸款損失準備有所增加，但全年并未出現(xiàn)大幅增加。以光大銀行為例，光大銀行去年第四季度貸款損失準備增加了 億元，去年第三季度增加額則為 億元。但去年全年貸款減值準備增加額僅略多于 2022 年，遠低于 2022 年。22 / 22　　從測算的其中 3 家銀行來看，去年第四季度撥備均未明顯增加，因此，上市銀行去年第四季度應(yīng)該尚未對平臺貸款進行降級處理。上海一位銀行業(yè)分析師稱，若去年第四季度對地方融資平臺貸款全部進行降級處理，那么這 3 家銀行去年第四季度的凈利潤恐怕將打折過半?！　∩钲谀彻煞葜沏y行公司業(yè)務(wù)部總經(jīng)理助理亦表示，由于監(jiān)管部門并未限定銀行需在某一時點之前全部完成降級處理，因此，該行去年只是對一部分平臺貸款進行了降級處理。(返回首頁)（全篇完