【導(dǎo)讀】家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)參照?qǐng)?zhí)行。辦法由地方根據(jù)實(shí)際情況確定。在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情。況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)不得。填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的收支等情況的書(shū)面文件。資產(chǎn)變動(dòng)表以及業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等有關(guān)附表。理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。作規(guī)范和會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行外，還應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

　　

【正文】 其他限定用途資金收支情況，并在期末 分析 計(jì)算其他限定用途結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 金額 。 三、 其他 限定用途結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 的主要賬務(wù)處理如下： 42 （一） 期末， 按照 “其他限定用途資金 備查簿 ” 分析 計(jì)算的其他限定用途資金結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 金額， 借記“本期結(jié)余”科目， 貸記 本 科目。 （二） 其 他限定用途資金項(xiàng)目完成后， 按照規(guī)定報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 上繳 、調(diào)劑 至 其他項(xiàng)目 或 補(bǔ)充事業(yè)基金 等 用途的， 按照批準(zhǔn)金額，借記本科目（本項(xiàng)目），貸記“銀行存款”、本科目（其他項(xiàng)目）、“事業(yè)基金”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的 其他限定用途 結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余 資金數(shù) 額。 308 結(jié)余分配 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。 二、 本科目 應(yīng) 設(shè)置“ 待分配結(jié)余 ”、“提取 專用 基金” 和 “ 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 ” 一級(jí) 明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 “提取專用基金”一級(jí)明細(xì)科目 ， 按照 有 關(guān)規(guī)定設(shè)置“提取職 工福利基金”、“提取獎(jiǎng)勵(lì)基金” 、“提取其他專用基金” 等二級(jí)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一） 年 末， 將 “ 本期結(jié)余 ”科目余額扣除限定用途結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ）后的 金 額 結(jié)轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借 記 “本期結(jié)余”科目，貸 記 本科目（待分配結(jié)余） ；將 “本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后 發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時(shí)，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 （二） 按照 有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金 、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專用基金 時(shí)， 43 借記本科目（提取專用基金 — — 提取職工福利基金、提取獎(jiǎng)勵(lì)基金等 ），貸記“專用基金”科目。 （三） 提取 有關(guān)專用基金后， 按照 待分配結(jié)余貸方金額，借記本科目（待分配結(jié)余） ， 按照 提取專用基金借方金額，貸記本科目（提取 專用 基金）。 （四） 按照 有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將 提取專用基金后的 待 分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時(shí)，借記本科目（ 待分配結(jié)余 ），貸記“事業(yè)基金”科目。 （ 五 ） 報(bào) 經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 時(shí) ， 按照 批準(zhǔn)金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。 四 、 年末將待分配結(jié)余 轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后， 本科目 應(yīng)無(wú)余額。本科目 年末 有 借方余額 的 ， 反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的 累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。 四、收入類(lèi) 401 醫(yī)療收入 一、本科目核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門(mén)診收入和住院收入。 二、本科目應(yīng) 按照 “ 門(mén)診收入 ”和“ 住院收入 ” 設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。 “門(mén)診收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為門(mén)診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下 應(yīng) 按照 掛號(hào)收入、診察收入、檢查收入 、化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、藥品收入、衛(wèi)材 44 收入 、一般診療費(fèi)收入 和其他門(mén)診收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目 ，進(jìn)行明細(xì)核算 。 “住院收入”一級(jí)明細(xì)科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入。該一級(jí)明細(xì)科目下 應(yīng) 按照 床位收入、 診察收入、檢查收入 、 化驗(yàn)收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入 、一般診療費(fèi)收入 和其他住院收入設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目 ，進(jìn)行明細(xì)核算 。 上述“藥品收入”二級(jí)明細(xì)科目下 按照 “西藥”、“中成藥”、“中草藥” 進(jìn)行明細(xì)核算 。 三 、醫(yī)療收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 未實(shí)行 “ 收支兩條線 ”管理 的 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的 賬務(wù)處理 。 ，應(yīng)向門(mén)診病人收取的部分，按照門(mén)診病人實(shí)際支付或應(yīng)付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 結(jié)算欠費(fèi)”等科目，應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的部分，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金額， 借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的門(mén)診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門(mén)診收入）。 2． 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí)，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款— — 結(jié)算欠費(fèi)”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān) 45 的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入 ）。 如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額 ，按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)由醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款 — — 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收 入 ）。 3． 采用 醫(yī)療保險(xiǎn)總額預(yù)付 且不需結(jié)算 的 ，在 實(shí)際 收到 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付的 醫(yī)療保險(xiǎn)金 時(shí)， 按照 預(yù)付 金 額， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）實(shí)行 “ 收支兩條線 ”管理 的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理 。 1． 與 病人 或（和） 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款 時(shí)， 不確認(rèn)醫(yī)療收入， 按照 “ 待結(jié)算醫(yī)療款 ”科目 有關(guān) 規(guī)定進(jìn)行 處理 。 2． 在實(shí)際收到 財(cái)政 專戶 返還 醫(yī)療 款時(shí)， 按照 返還 醫(yī)療 款金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。 （ 三 ）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 四 、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 402 財(cái)政補(bǔ)助收入 46 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門(mén)取得的 基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和 公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等 。 二、本科目 應(yīng) 按照 “ 人員經(jīng)費(fèi) 補(bǔ)助收入” 、 “公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“ 公共衛(wèi)生服務(wù) 補(bǔ)助收入” 、“基本 建設(shè)補(bǔ)助收入” 和 “設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入” 等 設(shè)置 明細(xì) 賬， 進(jìn)行明細(xì)核算 。 三 、財(cái)政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付方式下，對(duì) 于 財(cái)政直接支付的 人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi) 和財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 等 ， 應(yīng) 根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 “ 財(cái)政直接支付入賬通知書(shū) ” 及原始憑證，借記 “醫(yī)療衛(wèi)生支出”、 “待攤支出”、 “財(cái)政 基建設(shè)備 補(bǔ)助支出” 等 科目，貸記本科目；同時(shí)，對(duì)于 為購(gòu)建固定資產(chǎn)等由財(cái)政直接支付的資本性支出 ，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“ 固定基金 ”科目相關(guān)明細(xì)科目。 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支 付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 — — 財(cái)政直接支付”科目，貸記本科目。 （二）財(cái)政授權(quán)支付方式下， 應(yīng) 根據(jù)代理銀行蓋章的 “ 授權(quán)支付到賬通知書(shū) ” 與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 年度終了， 對(duì)于 本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度 — — 財(cái)政授權(quán)支付”科目， 47 貸記本科目。 （三）其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款時(shí)， 按照 實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （四）期末， 應(yīng) 將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余 ，借記本科目，貸記 “本期結(jié)余”科目。 四、本科目設(shè)置“財(cái)政基本支出 備查簿 ”，詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入” 和 “公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末 分析 計(jì)算本期基本支出補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn) 。 本科目設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目支出 備查簿 ”， 按照 具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入” 和 “設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末 分析 計(jì)算本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)（ 余 ） 。 五、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門(mén)和上級(jí)單位 等 取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入 。 二、本科目 應(yīng) 按照 上級(jí)補(bǔ)助 收入 項(xiàng)目 等 設(shè)置明細(xì) 賬 ，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 上級(jí)補(bǔ)助 收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)， 按照實(shí)際收到金額， 借記“ 銀行存 48 款 ”等科目，貸記本科目。 （ 二 ）期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 四、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 406 其他收入 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入 、 財(cái)政補(bǔ)助收入 和上級(jí)補(bǔ)助收入 以外的 各項(xiàng) 收入，包括 接受社會(huì)捐贈(zèng)、利 息收入等。 二、本科目 應(yīng) 按照 其他收入的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤(pán)盈的庫(kù)存物資等，在經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等科目，貸記本科目。 （二）接受的庫(kù)存物資捐贈(zèng)， 按照 同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記“庫(kù)存物資”等科目，按照 實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用金額，貸記“銀行存款”等科目， 按照 其差額，貸記本科目。 （三）確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)， 按照 經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的金額，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款” 等 科目，貸記本科目。 （四）期末，將本科目余額轉(zhuǎn) 入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 四、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 49 五、支出類(lèi) 501 醫(yī)療 衛(wèi)生 支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 在開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的支出， 包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級(jí)明細(xì)科目。 “醫(yī)療支出”一級(jí)明細(xì)科目 按照 “人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、 “非財(cái)政資本性支出”、 “維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、 “ 提取 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等 進(jìn)行明細(xì)核算 。 “公共衛(wèi) 生支出”一級(jí)明細(xì)科目下 按照 “人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出” 、 “非財(cái)政資本性支出”、 “維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)” 等 進(jìn)行明細(xì)核算 。 三、醫(yī)療 衛(wèi)生 支出的主要賬務(wù)處理如下： （一） 為 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 人員計(jì)提薪酬 時(shí) ， 分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資金額， 借記本科目 （醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出） ，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。 （二）為開(kāi)展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫(kù)存物資時(shí)， 如可確定領(lǐng)用的庫(kù)存物資專門(mén)用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù)， 按照 其 實(shí)際成本，借 記本科目 （醫(yī)療支出 、 公共衛(wèi)生支出） ， 50 貸記“庫(kù)存物資 ” 科目。 （ 三 ） 利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出， 按照 購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記“ 固定基金 ”科目；同時(shí)， 如 可確定購(gòu)建的固定資產(chǎn)專門(mén)用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務(wù) ， 在發(fā)生資本性支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額， 借記本科目 （醫(yī)療支出 — — 非財(cái)政 資本性支出） 或本科目（公共衛(wèi)生支出 — — 非財(cái)政資本性支出） ，貸記“銀行存款”等科目。 （ 四 ） 為應(yīng)對(duì)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi) 等 支出， 在發(fā)生時(shí) 按照 實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記“ 庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款 ” 等 科目。 （ 五 ）對(duì)于無(wú)法直接 計(jì) 入基本醫(yī)療服務(wù)支出和公共衛(wèi)生服務(wù)支出而需進(jìn)行合理分?jǐn)偟闹С觯瑧?yīng)先記入“待攤支出”科目 。 期末 ，將待攤支出 合理分?jǐn)?至 本科目 的明細(xì)科目 時(shí)，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目 。 （ 六 ） 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 502 財(cái)政 基建設(shè)備 補(bǔ)助 支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的 基本建設(shè) 支出 和設(shè)備購(gòu)置支出 。 二、本科目 應(yīng) 按照 基建和設(shè)備購(gòu)置的 具體項(xiàng) 目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn) 51 行明細(xì)核算。 三、財(cái)政 基建設(shè)備 補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下： （一） 使用 財(cái)政 補(bǔ)助收入安排 相關(guān)基建和設(shè)備購(gòu)置 按照合同結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 、“財(cái)政補(bǔ)助收入” 等科目 ；同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目 。 （二） 期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記“本期結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié) 轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 506 其他支出 一、 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本期發(fā)生的，除醫(yī)療 衛(wèi)生 支出、財(cái)政 基建設(shè)備 補(bǔ)助支出以外的其他支出，包括財(cái)產(chǎn) 物資盤(pán)虧或毀損損失 、罰沒(méi)支出和捐贈(zèng)支出 等。 二、本科目 應(yīng) 按照 其他支出種類(lèi)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）盤(pán)虧、變質(zhì)、毀損的庫(kù)存物資， 按照 賬面價(jià)值扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目， 按照 可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目， 按照