【導讀】家有關法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。城市社區(qū)衛(wèi)生服務中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。療衛(wèi)生機構參照執(zhí)行。辦法由地方根據(jù)實際情況確定。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情。況自行設置本制度規(guī)定之外的明細科目，不需用的科目可以不設置。登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構不得。填列科目編號，不填列科目名稱。定日期的財務狀況和某一會計期間的收支等情況的書面文件。資產變動表以及業(yè)務收支明細表、財政補助收支明細表等有關附表。理解和分析會計報表的需要說明的其他事項。作規(guī)范和會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行外，還應按照國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算。

　　

【正文】 其他限定用途資金收支情況，并在期末 分析 計算其他限定用途結 轉（ 余 ） 金額 。 三、 其他 限定用途結 轉（ 余 ） 的主要賬務處理如下： 42 （一） 期末， 按照 “其他限定用途資金 備查簿 ” 分析 計算的其他限定用途資金結 轉（ 余 ） 金額， 借記“本期結余”科目， 貸記 本 科目。 （二） 其 他限定用途資金項目完成后， 按照規(guī)定報 經批準將本項目結 轉（ 余 ） 上繳 、調劑 至 其他項目 或 補充事業(yè)基金 等 用途的， 按照批準金額，借記本科目（本項目），貸記“銀行存款”、本科目（其他項目）、“事業(yè)基金”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的 其他限定用途 結轉 結余 資金數(shù) 額。 308 結余分配 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當年結余的分配情況和結果。 二、 本科目 應 設置“ 待分配結余 ”、“提取 專用 基金” 和 “ 事業(yè)基金彌補虧損 ” 一級 明細科目，進行明細核算。 “提取專用基金”一級明細科目 ， 按照 有 關規(guī)定設置“提取職 工福利基金”、“提取獎勵基金” 、“提取其他專用基金” 等二級明細科目，進行明細核算。 三、結余分配的主要賬務處理如下： （一） 年 末， 將 “ 本期結余 ”科目余額扣除限定用途結 轉（ 余 ）后的 金 額 結轉入本科目時，借 記 “本期結余”科目，貸 記 本科目（待分配結余） ；將 “本期結余”科目余額扣除限定用途結轉（余）后 發(fā)生的虧損結轉入結余分配時，借記本科目，貸記“本期結余”科目。 （二） 按照 有關規(guī)定提取職工福利基金 、獎勵基金等專用基金 時， 43 借記本科目（提取專用基金 — — 提取職工福利基金、提取獎勵基金等 ），貸記“專用基金”科目。 （三） 提取 有關專用基金后， 按照 待分配結余貸方金額，借記本科目（待分配結余） ， 按照 提取專用基金借方金額，貸記本科目（提取 專用 基金）。 （四） 按照 有關規(guī)定批準將 提取專用基金后的 待 分配結余結轉入事業(yè)基金時，借記本科目（ 待分配結余 ），貸記“事業(yè)基金”科目。 （ 五 ） 報 經批準用事業(yè)基金彌補虧損 時 ， 按照 批準金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。 四 、 年末將待分配結余 轉入事業(yè)基金后， 本科目 應無余額。本科目 年末 有 借方余額 的 ， 反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的 累計未彌補虧損。 四、收入類 401 醫(yī)療收入 一、本科目核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構在開展醫(yī)療服務活動中取得的收入，包括門診收入和住院收入。 二、本科目應 按照 “ 門診收入 ”和“ 住院收入 ” 設置一級明細科目。 “門診收入”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為門診病人提供醫(yī)療服務所取得的收入。該一級明細科目下 應 按照 掛號收入、診察收入、檢查收入 、化驗收入、治療收入、手術收入、藥品收入、衛(wèi)材 44 收入 、一般診療費收入 和其他門診收入設置二級明細科目 ，進行明細核算 。 “住院收入”一級明細科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為住院病人提供醫(yī)療服務所取得的收入。該一級明細科目下 應 按照 床位收入、 診察收入、檢查收入 、 化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、藥品收入、衛(wèi)材收入 、一般診療費收入 和其他住院收入設置二級明細科目 ，進行明細核算 。 上述“藥品收入”二級明細科目下 按照 “西藥”、“中成藥”、“中草藥” 進行明細核算 。 三 、醫(yī)療收入的主要賬務處理如下： （一） 未實行 “ 收支兩條線 ”管理 的 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的 賬務處理 。 ，應向門診病人收取的部分，按照門診病人實際支付或應付未付的醫(yī)療款金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款 — — 結算欠費”等科目，應由醫(yī)療保險機構負擔的部分，按照有關規(guī)定計算的應收醫(yī)療保險金額， 借記“應收醫(yī)療款 — — 應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關規(guī)定計算確定的門診病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（門診收入）。 2． 與住院病人結算醫(yī)療款時，如住院病人應付醫(yī)療款金額大于其預交金額，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照實際補付或應付未付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款— — 結算欠費”等科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔 45 的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款 — — 應收醫(yī)療保險金”科目，按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收入 ）。 如住院病人應付醫(yī)療款金額小于其預交金額 ，按照預收住院病人醫(yī)療款金額，借記“預收醫(yī)療款”科目，按照有關規(guī)定計算的應由醫(yī)療保險機構負擔的醫(yī)療保險金額，借記“應收醫(yī)療款 — — 應收醫(yī)療保險金”科目，按照退還給住院病人的金額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照有關規(guī)定計算確定的住院病人醫(yī)療款金額，貸記本科目（住院收 入 ）。 3． 采用 醫(yī)療保險總額預付 且不需結算 的 ，在 實際 收到 醫(yī)療保險機構預付的 醫(yī)療保險金 時， 按照 預付 金 額， 借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）實行 “ 收支兩條線 ”管理 的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的賬務處理 。 1． 與 病人 或（和） 醫(yī)療保險機構結算醫(yī)療款 時， 不確認醫(yī)療收入， 按照 “ 待結算醫(yī)療款 ”科目 有關 規(guī)定進行 處理 。 2． 在實際收到 財政 專戶 返還 醫(yī)療 款時， 按照 返還 醫(yī)療 款金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。 （ 三 ）期末，將本科目貸方余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。 四 、期末結轉后，本科目無余額。 402 財政補助收入 46 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從財政部門取得的 基本建設補助收入、設備購置補助收入、人員經費補助收入和 公共衛(wèi)生服務補助收入等 。 二、本科目 應 按照 “ 人員經費 補助收入” 、 “公用經費補助收入”、“ 公共衛(wèi)生服務 補助收入” 、“基本 建設補助收入” 和 “設備購置補助收入” 等 設置 明細 賬， 進行明細核算 。 三 、財政補助收入的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付方式下，對 于 財政直接支付的 人員經費、公用經費 和財政基建設備補助支出 等 ， 應 根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的 “ 財政直接支付入賬通知書 ” 及原始憑證，借記 “醫(yī)療衛(wèi)生支出”、 “待攤支出”、 “財政 基建設備 補助支出” 等 科目，貸記本科目；同時，對于 為購建固定資產等由財政直接支付的資本性支出 ，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，貸記“ 固定基金 ”科目相關明細科目。 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支 付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度 — — 財政直接支付”科目，貸記本科目。 （二）財政授權支付方式下， 應 根據(jù)代理銀行蓋章的 “ 授權支付到賬通知書 ” 與分月用款計劃核對后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 年度終了， 對于 本年度財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應返還額度 — — 財政授權支付”科目， 47 貸記本科目。 （三）其他方式下，實際收到財政撥款時， 按照 實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （四）期末， 應 將本科目貸方余額轉入本期結余 ，借記本科目，貸記 “本期結余”科目。 四、本科目設置“財政基本支出 備查簿 ”，詳細登記使用“人員經費補助收入” 和 “公用經費補助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末 分析 計算本期基本支出補助結 轉 。 本科目設置“財政項目支出 備查簿 ”， 按照 具體項目詳細登記使用“公共衛(wèi)生服務補助收入”、“基本建設補助收入” 和 “設備購置補助收入”等支付項目支出情況，包括安排項目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末 分析 計算本期項目支出補助結 轉（ 余 ） 。 五、期末結 轉 后，本科目應無余額。 403 上級補助收入 一、本科目核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構從主管部門和上級單位 等 取得的非財政補助收入 。 二、本科目 應 按照 上級補助 收入 項目 等 設置明細 賬 ，進行明細核算。 三、 上級補助 收入的主要賬務處理如下： （一） 收到上級補助收入時， 按照實際收到金額， 借記“ 銀行存 48 款 ”等科目，貸記本科目。 （ 二 ）期末，將本科目余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。 四、期末結 轉 后，本科目應無余額。 406 其他收入 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構取得的除醫(yī)療收入 、 財政補助收入 和上級補助收入 以外的 各項 收入，包括 接受社會捐贈、利 息收入等。 二、本科目 應 按照 其他收入的種類設置明細科目，進行明細核算。 三、其他收入的主要賬務處理如下： （一）盤盈的庫存物資等，在經批準處理時，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。 （二）接受的庫存物資捐贈， 按照 同類或類似資產的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上發(fā)生的相關費用，借記“庫存物資”等科目，按照 實際支付的相關費用金額，貸記“銀行存款”等科目， 按照 其差額，貸記本科目。 （三）確實無法支付的應付款項， 按照 經批準核銷的金額，借記“應付賬款”、“其他應付款” 等 科目，貸記本科目。 （四）期末，將本科目余額轉 入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。 四、期末結 轉 后，本科目應無余額。 49 五、支出類 501 醫(yī)療 衛(wèi)生 支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動中發(fā)生的支出， 包括相關人員經費、耗用的藥品及材料成本、維修費和其他公用經費等。 二、本科目應設置 “醫(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”一級明細科目。 “醫(yī)療支出”一級明細科目 按照 “人員經費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、 “非財政資本性支出”、 “維修費”、“其他公用經費”、 “ 提取 醫(yī)療風險基金”等 進行明細核算 。 “公共衛(wèi) 生支出”一級明細科目下 按照 “人員經費”、“藥品支出”、“衛(wèi)材支出”、“其他材料支出” 、 “非財政資本性支出”、 “維修費”、“其他公用經費” 等 進行明細核算 。 三、醫(yī)療 衛(wèi)生 支出的主要賬務處理如下： （一） 為 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構 人員計提薪酬 時 ， 分別按照從事基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務人員的工資金額， 借記本科目 （醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出） ，貸記“應付職工薪酬”、“應付社會保障費”等科目。 （二）為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務活動領用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時， 如可確定領用的庫存物資專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務， 按照 其 實際成本，借 記本科目 （醫(yī)療支出 、 公共衛(wèi)生支出） ， 50 貸記“庫存物資 ” 科目。 （ 三 ） 利用財政補助收入以外的資金安排的資本性支出， 按照 購建固定資產的實際成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，貸記“ 固定基金 ”科目；同時， 如 可確定購建的固定資產專門用于基本醫(yī)療或公共衛(wèi)生服務 ， 在發(fā)生資本性支出時，按照實際支出金額， 借記本科目 （醫(yī)療支出 — — 非財政 資本性支出） 或本科目（公共衛(wèi)生支出 — — 非財政資本性支出） ，貸記“銀行存款”等科目。 （ 四 ） 為應對醫(yī)療風險購買商業(yè)醫(yī)療保險所支付的保險費 等 支出， 在發(fā)生時 按照 實際支出金額，借記本科目，貸記“ 庫存現(xiàn)金”、“銀行存款 ” 等 科目。 （ 五 ）對于無法直接 計 入基本醫(yī)療服務支出和公共衛(wèi)生服務支出而需進行合理分攤的支出，應先記入“待攤支出”科目 。 期末 ，將待攤支出 合理分攤 至 本科目 的明細科目 時，借記本科目（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出），貸記“待攤支出”科目 。 （ 六 ） 期末，將本科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。 四、期末結 轉 后，本科目應無余額。 502 財政 基建設備 補助 支出 一、本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構利用財政補助收入安排的 基本建設 支出 和設備購置支出 。 二、本科目 應 按照 基建和設備購置的 具體項 目設置明細科目，進 51 行明細核算。 三、財政 基建設備 補助支出的主要賬務處理如下： （一） 使用 財政 補助收入安排 相關基建和設備購置 按照合同結算時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度” 、“財政補助收入” 等科目 ；同時，借記“固定資產”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目 。 （二） 期末將該科目余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記本科目。 四、期末結 轉 后，本科目應無余額。 506 其他支出 一、 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構本期發(fā)生的，除醫(yī)療 衛(wèi)生 支出、財政 基建設備 補助支出以外的其他支出，包括財產 物資盤虧或毀損損失 、罰沒支出和捐贈支出 等。 二、本科目 應 按照 其他支出種類和項目設置明細賬，進行明細核算。 三、其他支出的主要賬務處理如下： （一）盤虧、變質、毀損的庫存物資， 按照 賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目， 按照 可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應收款”等科目， 按照