【導讀】下簡稱“納稅人”)，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，內(nèi)向納稅義務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記?；蛘咂渌戏ㄗC件原件及復印件；辦稅服務廳受理納稅人設立登記申報，審查其提供證件、資料是否齊全，填報表格是否正確。對資料不全的，退回補正；對資料齊全且符合規(guī)定的，本）及《稅務登記表》等有關資料，按規(guī)定收取工本費。記證件；對發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定期限辦理設立登記的，轉入稅務違法違章處理程序。1．接收資料，實地核查，填錄《稅種登記表》；表》，涉及稅種變更的同時填制《納稅人稅種登記表》，登記等內(nèi)容發(fā)生變化的，轉稅源管理部門進行實地核實；務登記證》交納稅人，按規(guī)定收取工本費。同時，將相關資料進行整理歸檔。

　　

【正文】 票遺失聲明〉刊出登記表》，填寫好后，連同遺失證明的材料及《增值稅專用發(fā)票領購簿》或《普通發(fā)票領購簿》，交主管稅務機關。 二、 辦理流程 納稅人丟失、被盜發(fā)票的，當日書面報告主管稅務機關，按照規(guī)定程序向公安機關報案。丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的，將《〈增值稅專用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》和“掛失登報費”一并郵 寄中國稅務報 55 社，在《中國稅務報》公開聲明作廢；丟失、被盜普通發(fā)票的，在當?shù)貓罂碗娨暤葌鞑ッ浇樯瞎媛暶髯鲝U。 納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票的，主管稅務機關按違法違章進行處理。 三、 流程圖 停業(yè)、復業(yè)發(fā)票處理 一、業(yè)務描述 個體業(yè)戶辦理停業(yè)登記，需對結存的發(fā)票交主管稅務機關封存。 二、 辦理流程 納稅人辦理停業(yè)時，將未使用完發(fā)票和《發(fā)票領購簿》交到主管稅務機關辦稅服務廳辦理封存發(fā)票事宜 。 解封存 辦稅服務廳 收繳發(fā)票、《發(fā)票領購簿》封存保管 納稅人 停業(yè)期滿，申請復業(yè) 復業(yè)納稅人 領用發(fā)票、《發(fā)票領購簿》 辦稅服務廳 受理停業(yè)（復業(yè)）申請，錄入《停業(yè)（復業(yè)）登記表》 56 納稅人按期或提前復業(yè)的，憑辦稅服務廳簽字的《復業(yè)單證領取表》，申請領回封存的發(fā)票和《普 通發(fā)票領購簿》 。 三、流程圖 發(fā)票代開 一、業(yè)務描述 代開普通發(fā)票，是指由主管稅務機關根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票的行為。申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料，填寫代開普通發(fā)票申請表，向主管稅務機解封存 辦稅服務廳 收繳發(fā)票、《發(fā)票領購簿》封存保管 納稅人 停業(yè)期滿，申請復業(yè) 復業(yè)納稅人 領用發(fā)票、《發(fā)票領購 簿》 辦稅服務廳 受理停業(yè)（復業(yè)）申請，錄入《停業(yè)（復業(yè)）登記表》 57 關申請代開普通發(fā)票。 二、辦理流程 （一）代開普通發(fā)票范圍： 納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍 或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的； 被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的； 外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。 正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可 以為其代開發(fā)票。 應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā) 58 生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。 依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。 （二）有關證明材料，是指： 申請代開發(fā)票人的合法身份證件； 付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。 （三）稅務機關應當對要求代開發(fā)票單 位和個人的申請資料進行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務服務方）出具的書面確認證明等，核對一致的，方可予以代開。 提供勞務在 200 元（含）以下的，需代開普通發(fā)票的，只須提供有效身份證明即可。 三、 流程圖 辦稅服務廳 開具發(fā)票； 收取工本費 登記代開發(fā)票臺賬 免稅貨物 多于 200元 小于 200元 非免稅 材料不全 退回補正 申請 納稅人 憑有關證明材料申請，領取并填寫代開普通發(fā)票申請表 辦稅服務廳 對代開發(fā)票單位和個人的申請資料進行核對 辦稅服務廳 申報征收環(huán)節(jié) 征收稅款 納稅人 繳費、領取發(fā)票 59 增值稅專用發(fā)票代開 一、業(yè)務描述 代開增值稅專用發(fā)票是指：主管稅務機關為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人（已辦理稅務登記的增值稅小規(guī)模企業(yè)；已辦理稅務登記并達到增值稅起征點的個體經(jīng)營者；國家稅務總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人 魯國稅發(fā) [2020]72號文 ）代開增值稅專用發(fā)票。 二、 辦理流程 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票前，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（一式三份，以下簡稱《申報單》），到主管稅務機關辦稅服務廳辦理代開專用發(fā)票手續(xù)。并提供以下證件資料： 《稅務登記證》（副本）； 《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》； 稅收完稅憑證； 經(jīng)辦人身份證明； 60 主管稅務機關要求報送的其他資料。 辦稅服務廳代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和《稅收完稅憑證》上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、 《稅收完稅憑證》和專用發(fā)票一一對應的原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。 三、流程圖 進貨退出及索取折讓證明單 一、業(yè)務描述 納稅人發(fā)生進貨退出及索取折讓時，向主管稅務機辦稅服務廳 代開發(fā)票環(huán)節(jié) 審核完稅證和《申報單》，合格后，按照“一單一證一票”的原則代開專用發(fā)票，同時將有關資 料存檔 納稅人 填報《申報單》及攜帶相關資料。如符合，攜帶完稅證、《申報單》、合同、登記證副本 辦稅服務廳 稅款征收環(huán)節(jié) 審核增值稅納稅人資格和《申報單》，簽署完稅證號碼并簽字，同時收取工本費 不符合退回 符合 代開完畢 61 關申請開具《進 貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》（以下簡稱《證明單》），以開具紅字普通發(fā)票。 二 、 辦理流程 納稅人申請開具《證明單》時，應同時附送以下查驗資料和證件。 《稅務登記證》（副本）； 經(jīng)辦人身份證明； 相關發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件及復印件； 主管稅務機關要求報送的其他資料、證件。 主管稅務機關審核納稅人報送需查驗的資料是否齊全。對符合條件的，并報經(jīng)相關審批崗審批后，當日開具《進貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》，交納稅人。 三、流程圖 納稅人 報送查驗的資料和證件 辦稅服務廳 審核報送的資料是否齊全符合要求。 資 料 不全 退 回 補正 納稅人 領取 《進貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》 稅源管理崗 核實紅字發(fā)票貨物 辦稅服務廳 進行 審批 辦稅服務廳 開具《 進貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》 62 變更、注銷的發(fā)票繳銷 一、業(yè)務描述 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。 二、 辦理流程 納稅人因辦理了稅務登記代碼、名稱變更需廢止原有發(fā)票或注銷稅務登記時，應持《稅務登記變更表》或《注銷稅務登記申請審批表》、《增值稅專用發(fā)票 領購簿》和《普通發(fā)票領購簿》及未使用的發(fā)票交主管稅務機關辦稅服務廳發(fā)票管理環(huán)節(jié)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。 三、流程圖 注銷登記 申請 納稅人 持《稅務登記變更表》或《注銷稅務登 記 申 請 審 批表》、《發(fā)票領購簿》及未使用的發(fā)票，申請繳銷 辦稅服務廳 受理審核 變更登記 發(fā)票發(fā)售 注銷登記 變 更 登記 63 改版、換版發(fā)票的繳銷 一、業(yè)務描述 發(fā)票實行不定期換版制度。 二、辦理流程 發(fā)票實行改版、換版后，納稅人按照稅務機關改版、換版發(fā)票的有關通知，持《增值稅專用發(fā)票領購簿》和《普通發(fā)票領購簿》及應繳銷的改版、換版發(fā)票，交主管稅務機關辦理繳銷。辦稅服務廳發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核無誤后，收繳應繳銷的發(fā)票，將繳銷記錄登記《增值稅專用發(fā)票領購簿》和《普通發(fā)票領購簿》。 三、流程圖 辦稅服務廳 收繳應繳銷的發(fā)票，將繳銷記錄登記《發(fā)票領購簿》 發(fā) 票 違章 申請 納稅人 持 《發(fā)票領購簿》 及應繳銷的改版、換版發(fā)票，交主管稅務機關辦理繳銷 發(fā)票發(fā)售 稅務違法違章處理 64 霉變、水浸、鼠咬、火燒發(fā)票的繳銷 一、業(yè)務描述 對納稅人領用的發(fā)票發(fā)生霉變、水浸、鼠咬、火燒情形的，應向主管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。 二、辦理流程 納稅人的發(fā)票發(fā)生霉變、水浸、鼠咬、火燒問題，向主管稅務機關辦稅服務廳發(fā)票管理崗領取《發(fā)票繳銷登記表》、連同《增值稅專用發(fā)票領購簿》和《普通發(fā)票領購簿》及霉變、水浸、鼠咬、火燒殘存發(fā)票，交主管稅務機關辦稅服務廳發(fā)票管理崗。辦稅服務廳發(fā)票管理崗審核無誤后，收繳應繳銷的發(fā)票，并將繳銷記錄登記在《增值稅專用發(fā)票領購簿》和《普通發(fā)票領購簿》上，同時 在《發(fā)票繳銷登記表》中簽章交納稅人。 三、流程圖 申請 納稅人 持 《發(fā)票領購簿》、及霉變、水浸 、鼠咬、火燒殘存發(fā)票，交主管稅務機關辦理繳銷 辦稅服務廳 收繳應繳銷的發(fā)票，將繳銷記錄登記《發(fā)票領購簿》 發(fā)票發(fā)售 發(fā) 票 違章 稅務違法違章處理 65 一、業(yè)務描述 增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。最高開票限額由增值稅一般納稅人申請，稅務機關依法審批。納稅人申請最高開票限額時，需 提交如下資料： 稅務行政許可申請表（原件）； 最高開票限額申請表（原件）； 《增值稅一般納稅人資格證書》（原件、復印件）； 法定代表人、經(jīng)辦人身份證（原件、復印件）； 企業(yè)基 本生產(chǎn)經(jīng)營情況書面報告（原件）； 申請前一個月的《增值稅納稅申報表》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》（復印件）； 對偶然大宗業(yè)務交易，需要提供相關購銷合同（原件、復印件）。 二、辦理流程 使用增值稅專用發(fā)票的一般納稅人向實施許可的稅務機關提出申請，并填寫《最高開票限額申請表》。 稅務機關審核企業(yè)有關資料并派人實地核查。 66 實施機關作出行政許可決定：依法作出準予許可決定的，向申請人頒發(fā)、送達《準予行政許可決定書》和《最高開票限額申請表》；依法作出不予行政許可的，向申請人送達《不予行政許可決定書》 。 三、流程圖 普通發(fā)票即開即獎管理 一、業(yè)務描述 主管稅務機關可委托開票方對小額獎金當場兌付 。大額的獎金和未當場兌付的小額獎金應到稅務機關指定兌獎地點兌付。 二、辦理流程 納稅人 報送書面申請，領取并填寫《稅務行政許可申請表》和《最高開票限額申請表》 審批環(huán)節(jié) 按權限 核準 送 達審批文書 文書送達 縣級稅政管理部門 審查《稅務行政許可申請表》和 《最高開票限額申請表》及其他資料 資料齊全， 制作 《稅務行政許可受 理 通知書》 。 資料不全，退回補正， 制作《補正稅務行政許可材料告知書》 核準， 制作 《準予稅務行政許可決定書； 未核準，制作 《不予稅務行政許可決定書》 批準 67 取得發(fā)票單位和個人購買貨物索取發(fā)票中獎，如屬小額獎金（ 50 元以下） 中獎人 可直接向開票方要求兌獎；未當場兌付的，消費者需持身份證明及兌獎發(fā)票到開票方主管稅務機關兌獎。 開票方兌付獎金時，必須剪下中獎發(fā)票的兌獎聯(lián)，并將兌獎密碼抄寫在兌獎聯(lián)上方，獎金由開票方墊付。 剪下的中獎發(fā)票兌獎聯(lián)及時粘貼在《普通發(fā)票即開即獎兌獎聯(lián)粘貼簿》