【正文】 1月 1日起，對 “ 娛樂業(yè) ” 中的臺球、保齡球按 5%的稅率征收營業(yè)稅； 對 “ 娛樂業(yè) ” 中的高爾夫球按 7%的稅率征收營業(yè)稅； 稅種管理 — 營業(yè)稅 （ 2）歌廳、舞廳、卡拉 OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧及其他娛樂項目按 10％的稅率征收營業(yè)稅。 稅種管理 — 營業(yè)稅 四 .營業(yè)稅的計稅依據(jù) (營業(yè)稅的營業(yè)額 ) : 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的 全部價款 和 價外費用 。 稅種管理 — 營業(yè)稅 2. 特殊規(guī)定 (差額納稅 ): （ 1）納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額； 稅種管理 — 營業(yè)稅 （ 2）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； （ 3）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； 稅種管理 — 營業(yè)稅 （ 4）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額； （ 5）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。 稅種管理 （ 1）基本規(guī)定： 納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業(yè)稅的勞務（簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額（統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 稅種管理 — 營業(yè)稅 （ 2）特殊規(guī)定： 納稅人兼營應稅行為和 貨物或者非應稅勞務 的，應當分別核算應稅行為的營業(yè)額和 貨物或者非應稅勞務 的銷售額，其應稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅， 貨物或者非應稅勞務 銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。 稅種管理 — 營業(yè)稅 (1)基本規(guī)定：一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。除 營業(yè)稅暫行條例實施細則第七條 的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，繳納營業(yè)稅。 稅種管理 — 營業(yè)稅 （ 2）特殊規(guī)定： 納稅人的 下列混合銷售行為 ，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額： ①提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為； ②財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 稅種管理 — 營業(yè)稅 （ 1）納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。 （ 2）納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 稅種管理 — 營業(yè)稅 （ 3）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但 不包括 建設方提供的設備的價款。 （ 4）娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。 稅種管理 — 營業(yè)稅 五 .營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間 (一 )一般規(guī)定 : 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并 收訖營業(yè)收入款項或者 取得 索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的 當天 。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 營業(yè)稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務發(fā)生的 當天 。 稅種管理 — 營業(yè)稅 (二 )特殊規(guī)定 : 動產(chǎn)，采取 預收款 方式的，其納稅義務發(fā)生時間為 收到 預收款的 當天 。 務，采取 預收款 方式的，其納稅義務發(fā)生時間為 收到 預收款的 當天 。 稅種管理 — 營業(yè)稅 無償贈送 給其他單位或者個人的，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權、土地使用權 轉移的當天 。 自建行為 的，其納稅義務發(fā)生時間為 銷售自建建筑物 的納稅義務發(fā)生時間。 稅種管理 — 營業(yè)稅 六 .營業(yè)稅的納稅期限 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 稅種管理 — 營業(yè)稅 1個月或者 1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起 15日內申報納稅；以 5日、10日或者 15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 ，依照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。 、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為 1個季度。 稅種管理 — 營業(yè)稅 七 .營業(yè)稅納稅地點 機構所在地 或者 居住地 的主管稅務機關申報納稅。 但是，納稅人提供的 建筑業(yè)勞務 以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的 其他應稅勞務 ，應當向應稅勞務 發(fā)生地 的主管稅務機關申報納稅。 稅種管理 — 營業(yè)稅 機構所在地 或者 居住地 的主管稅務機關申報納稅。 但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向 土地所在地 的主管稅務機關申報納稅。 、出租不動產(chǎn)應當向 不動產(chǎn)所在地 的主管稅務機關申報納稅。 機構所在地 或者 居住地 的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 稅種管理 — 營業(yè)稅 八 .營業(yè)稅起征點 （一）適用范圍：個人、個體工商戶、個人獨資和個人合伙企業(yè)。 （二）營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下： ，為月營業(yè)額 5,000－20,000元，大連地區(qū)為 20,000元 ； ，為每次（日）營業(yè)額 300— 500元，大連地區(qū)為 500元 。 稅種管理 — 營業(yè)稅 九 .稅收優(yōu)惠 下列項目免征營業(yè)稅： 、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務； ； 、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務； ，學生勤工儉學提供的勞務； 稅種管理 — 營業(yè)稅 、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； 、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； 稅種管理 — 營業(yè)稅 險產(chǎn)品。 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。 稅種管理 第二章 企業(yè)所得稅 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 一 .企業(yè)所得稅的納稅義務人 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人 。 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法 。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 二 .企業(yè)所得稅的稅率 25%； 2. 在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為 20%。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 三 .企業(yè)所得稅的應納稅所得額 （一）應納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 （二）收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 1. 銷售貨物收入； ； ； 、紅利等權益性投資收益； ； ； ； ； 。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 （三）不征稅收入 ； 事業(yè)性收費、政府性基金； 。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 （四）在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： 、紅利等權益性投資收益款項； ； ； 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 、罰款和被沒收財物的損失； 捐贈支出； ； ； 。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 （五）企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。其中： 1. 成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 ，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入成本的有關費用除外。 ，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。 ，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 ，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 （ 1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。 （ 2）企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。 （ 3）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 （ 4） 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： ①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出； ②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 。 稅種管理 — 企業(yè)所得稅 （ 5）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 （ 6）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準予扣除。