商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的綜合模糊評(píng)判吳沖-資料下載頁(yè)
2025-06-18 04:07本頁(yè)面
【正文】 200120001999IBNR凈額/當(dāng)年實(shí)際賠款支出%%%%表11顯示,各年度應(yīng)該計(jì)提的IBNR準(zhǔn)備金凈額與當(dāng)年實(shí)際賠款支出凈額之比差異較大,而且除了1999年外,其它各年度的比例都超過(guò)4% .對(duì)于2002年和2001年,即使已發(fā)生已報(bào)告準(zhǔn)備金分別為7463百萬(wàn)元,7162百萬(wàn)元,我們得到的最低的IBNR準(zhǔn)備金凈額與當(dāng)年實(shí)際賠款支出凈額之比,%%,仍然都超過(guò)4% !因此,如果B公司按照財(cái)務(wù)制度來(lái)計(jì)提IBNR準(zhǔn)備金,就會(huì)導(dǎo)致該公司準(zhǔn)備金的計(jì)提不足!五,結(jié)論與建議第二和第三部分的分析表明,在固定比例計(jì)提上限條件下,以實(shí)際賠款支出為計(jì)提基數(shù)由于易受到保險(xiǎn)公司的操縱而使得財(cái)務(wù)制度的規(guī)定存在著一定的缺陷。第四部分對(duì)兩家樣本公司的實(shí)證分析結(jié)果則表明,財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)計(jì)提的IBNR準(zhǔn)備金實(shí)際已經(jīng)超過(guò)財(cái)務(wù)制度,1999年財(cái)政部發(fā)布的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》已經(jīng)不符合目前國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司IBNR賠款準(zhǔn)備金的現(xiàn)實(shí)情況,保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度中關(guān)于IBNR準(zhǔn)備金計(jì)提的規(guī)定是不合理的.結(jié)合本文的研究結(jié)論,筆者提出以下建議:(1)在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì))制度中明確計(jì)提IBNR的目的,并說(shuō)明在財(cái)務(wù)核算和計(jì)算所得稅目的下,與用于評(píng)估償付能力目的而采用精算方法評(píng)估的IBNR準(zhǔn)備金的關(guān)系應(yīng)如何處理.(2)重新考慮財(cái)務(wù)制度中關(guān)于計(jì)提IBNR的4%上限的規(guī)定,或者通過(guò)更多的測(cè)算和調(diào)研來(lái)調(diào)整該上限比率,或者取消設(shè)置上限,代之以指定明確,規(guī)范的幾種精算方法評(píng)估,如損失率法,案均賠款法,準(zhǔn)備金進(jìn)展法,B—F方法等等,根據(jù)險(xiǎn)種的分類(lèi),風(fēng)險(xiǎn)特征以及經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)選用至少兩種以上的方法來(lái)評(píng)估該項(xiàng)準(zhǔn)備金,然后基于謹(jǐn)慎性要求獲得IBNR準(zhǔn)備金的最佳估計(jì)值.(3)應(yīng)允許和要求保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備和分別提交針對(duì)一般財(cái)務(wù)報(bào)表以及針對(duì)償付能力報(bào)告的專(zhuān)門(mén)的責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估報(bào)告,在責(zé)任準(zhǔn)備金報(bào)告中應(yīng)明確披露以下主要內(nèi)容:,并說(shuō)明數(shù)據(jù)中可能存在的問(wèn)題。,要求分別披露包括實(shí)際賠款支出,已發(fā)生已報(bào)告準(zhǔn)備金,索賠次數(shù),結(jié)案數(shù)等數(shù)據(jù)的流量三角形表以及各年度的已賺保費(fèi)流量,而且要求延遲年一般不得低于5年。,精算假設(shè),精算方法與其假設(shè)的變動(dòng)及其影響。.參考文獻(xiàn)[1] 趙衛(wèi)星:談我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展中的幾個(gè)問(wèn)題,《保險(xiǎn)研究》,1997年第12期[2] 孫剛:建立中國(guó)產(chǎn)險(xiǎn)科學(xué)核算體系的思考,《保險(xiǎn)研究》,2001年第6期[3] 中國(guó)財(cái)政部財(cái)債字〔1999〕8號(hào):《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》[4] 《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》,中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2003年3月24日頒布[5] 《中國(guó)保險(xiǎn)年鑒》,北京,中國(guó)保險(xiǎn)年鑒編輯社,20002004年[6] 中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn):《中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司招股說(shuō)明書(shū)》,香港,2003年[7] 謝志剛,韓天雄:《風(fēng)險(xiǎn)理論與非壽險(xiǎn)精算》,南開(kāi)大學(xué)出版社,2000年9月第1版[8] 方春銀:論IBNR損失的形成及其準(zhǔn)備金的提存,《保險(xiǎn)研究》,1997年第11期[9] 孟生旺,袁衛(wèi):《實(shí)用非壽險(xiǎn)精算學(xué)》,北京,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2000年2月第1版[10] 吳清華:未決賠款準(zhǔn)備金的估算及管理,《保險(xiǎn)研究》,2000年第4期[11] Bornheutter, R. L. amp。 Ferguson, R. E. (1972). The actuary and IBNR. Proceedings of the Casualty Actuarial Society, LIX, 181195[12] Gibson, L. (2000). Reserving best estimates and of the General Insurance Convention, 2,185187, Institute of Actuaries[13] Goovaerts ., Kaas R. amp。 Van Heerwaarden . (1990).Effective actuarial methods. NorthHolland, Amsterdam[14] Claims Reserving Manual. Second Edition(1997). London: Institute of Actuaries[15] Taylor, . (1986). Claims reserving in nonlife insurance. NorthHolland, Amsterdam[16] Foundations of Casualty Actuarial Science. Second Edition(1996). New York: Casualty Actuarial Society12 /
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