【導(dǎo)讀】金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸受到重視的。企業(yè)經(jīng)營者和其他利益。能獲取適當(dāng)現(xiàn)金流，以償還到期債務(wù)，那么，她就面臨破產(chǎn)的威脅。一般認(rèn)為，內(nèi)部控制理論的發(fā)展是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相適應(yīng)的。得以健康的發(fā)展，并使關(guān)系雙方從中受益。將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。組織分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉控制。1949年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次提出并解釋了內(nèi)部控制的概念。在這一階段，內(nèi)部控制制度被分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控。20世紀(jì)80年代以后，西方國家對(duì)內(nèi)部控制的研究進(jìn)一步深化。指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特。可以說內(nèi)部控制整體框架的提出標(biāo)志著內(nèi)部控制理。論發(fā)展到一個(gè)嶄新的階段，它是內(nèi)部控制發(fā)展史上的又一里程碑。這種信息反饋的速度、準(zhǔn)確性如何，直接影響到內(nèi)部控制指令的正確

　　

【正文】 值最大化。因此，對(duì)各項(xiàng)現(xiàn)金資產(chǎn)的使用均須經(jīng)過可行性分析，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 北京南洋林德投資顧問有限公司 。 企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)是最易被侵占挪用的資產(chǎn)，因此，企業(yè)對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及其他可以等同于現(xiàn)金的資產(chǎn)必須進(jìn)行嚴(yán)格的管理，以防止被不法侵占和挪用。 ，并能滿足信息使用者對(duì)信息的需要。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流量 有關(guān)資料的揭示符合有關(guān)規(guī)定，從當(dāng)前來看，就是要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 現(xiàn)金流量表》的要求編制現(xiàn)金流量表，并在財(cái)務(wù)情況說明書和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)現(xiàn)金流量表無法揭示的內(nèi)容進(jìn)行分析和說明，以滿足財(cái)務(wù)信息使用者的不同需求。 建立健全 A 公司現(xiàn)金流的內(nèi)部控制 遵照 COSO 報(bào)告的主要精神，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流內(nèi)控目標(biāo)，從 A 公司的實(shí)際情況看，主要應(yīng)從如下五個(gè)方面入手： 營造現(xiàn)金流管理的控制環(huán)境 在這里，控制環(huán)境不僅包括內(nèi)部控制框架所包括的環(huán)境，而且還包括相對(duì)于現(xiàn)金流管理來說屬于控制環(huán)境的因素。這些環(huán)境 因素主要包括： 。 管理者的經(jīng)營哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格表現(xiàn)為管理者的各種不同偏好。其表現(xiàn)雖然是無形的，但它會(huì)對(duì)一個(gè)組織的有效運(yùn)行起著積極或消極的影響。這是因?yàn)槠髽I(yè)的任何管理制度者是企業(yè)管理者群體意志體現(xiàn)，其中必然因管理者的不同的經(jīng)營哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格而不同。管理階層的管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格包括企業(yè)承受營業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類、整個(gè)企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對(duì)法規(guī)的反應(yīng)、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)而對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理重視程度以及對(duì)人力資源的政策及看法等。這些管理哲學(xué)及經(jīng)營風(fēng)格主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一、企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的 程度。第二、關(guān)鍵崗位的人員輪換。第三、管理當(dāng)局對(duì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和安全性的關(guān)心程度。第四、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度。包括對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用等。從 A 公司來說，管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的管理理論知識(shí)的學(xué)北京南洋林德投資顧問有限公司 習(xí)、培養(yǎng)自身良好的世界觀和價(jià)值觀，進(jìn)而以健康積極的理念引導(dǎo)公司的行為。 良好高效的組織結(jié)構(gòu)。 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)管理和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了組織保障，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)營成果和控制的效果。因此，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能否良好高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，直接決定著在其框架下運(yùn)行的內(nèi)部控制制度的效果。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)及內(nèi)部控制制度的要求建立適合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)。在當(dāng)前現(xiàn)代科技發(fā)展和管理技術(shù)飛速發(fā)展的今天，公司應(yīng)當(dāng)積極而理性地運(yùn)用這些成果，改善傳統(tǒng)的多層級(jí)的組織結(jié)構(gòu)，努力使組織結(jié)構(gòu)更加扁平化。同時(shí)針對(duì)公司目前施工任務(wù)高度分散的特點(diǎn)，建立柔性的組織結(jié)構(gòu)。一旦有新的施工建設(shè)任務(wù)，即從相關(guān)的各職能部門抽調(diào)相應(yīng)的管理人員和專業(yè)技術(shù)人員，突破傳統(tǒng)的部門分割和職務(wù)級(jí)別的限制，組成精干高效的施工項(xiàng)目部。待項(xiàng)目任務(wù)結(jié)束后，除有另外任務(wù)外，相關(guān)人員仍回原來工作部門工作。 。 在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的經(jīng)營管理具有決定性的作用。在國有獨(dú)資公司中，由于沒有投資各方代表選舉產(chǎn)生或由投資各方代表組成的董事會(huì)，公司的決策職能被總經(jīng)理辦公會(huì)所承擔(dān)。因此，公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律的要求落實(shí)總經(jīng)理辦公會(huì)的具體職責(zé)，充分發(fā)揮其在公司經(jīng)營管理中的作用，提高公司決策和管理的科學(xué)性。按照我國《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司的董事會(huì)的職責(zé)之一即是負(fù)責(zé)制定公司的管理制度。從 A 公司來說，公司也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮總經(jīng)理辦公會(huì)在制度建設(shè)方面的作用。 經(jīng)營者的文化素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 企業(yè)經(jīng) 營者作為企業(yè)管理活動(dòng)的具體執(zhí)行者，其文化素質(zhì)和職業(yè)道德必然對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。按照我國《公司法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)理階層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)的有關(guān)決定和決策，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的具體規(guī)章制度，這些執(zhí)行決定或決策的過程以及制定的具體的規(guī)章制度無不體現(xiàn)經(jīng)營者階層的基本理念和觀點(diǎn)。 良好的企業(yè)文化。 企業(yè)文化作為一種無形的力量，是隨著現(xiàn)代工業(yè)文明的發(fā)展，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念、價(jià)值觀念、道北京南洋林德投資顧問有限公司 德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和 。不同的企業(yè)文化對(duì)處于其中的成員的行為、思想、觀念具有不同的影響和約束。企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)致立于建立完善的內(nèi)控制度，而且應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持現(xiàn)金優(yōu)先的原則。努力使這些觀念成為全體員工的共同認(rèn)識(shí)，從而成為企業(yè)文化的重要組成部分。 權(quán)責(zé)分派體系。 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)提供了合理的框架，它是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的硬件系統(tǒng)。而企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)究競(jìng)?cè)绾伍_展、不同層級(jí)的企業(yè)員工在企業(yè)中的享有權(quán)利和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)如何、不同的崗位之間如何進(jìn)行科學(xué)合理的分工，則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的軟件系統(tǒng)。因此，科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分派體系是建立健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。公司應(yīng)當(dāng)以公司文件的形式明確公司的各級(jí)部門和機(jī)構(gòu)以及公司的各級(jí)管理者和公司員工在公司中的職責(zé)權(quán)限，這一方面明確了公司的在內(nèi)部控制活動(dòng)中的權(quán)利，另一方面，一旦出現(xiàn)控制失誤或者出現(xiàn)失控，就能明確具體地找到責(zé)任的承擔(dān)者。 人力資源政策及實(shí)務(wù)。 COSO 報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中重要性。而企業(yè)的人力資源政策則是為企業(yè)尋找和保留充足的、能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要的人才。因而，人力資源政策是企業(yè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素。從公司目前來看，應(yīng)當(dāng)著手審視傳統(tǒng)的人事政策，突破人才使 用上的官僚主義和傳統(tǒng)的按部就班的人才逐級(jí)晉升模式，建立人力發(fā)現(xiàn)和人才成長機(jī)制，建立人才儲(chǔ)備庫，制定人才培訓(xùn)計(jì)劃等。使企業(yè)的人才能夠脫穎而出，使企業(yè)的人才真正成為能為企業(yè)所用的人力資源，并能為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造效益。 良好的信息系統(tǒng)。 任何控制活動(dòng)的進(jìn)行都是建立在對(duì)信息利用和處理基礎(chǔ)之上的。特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)重視對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時(shí)全面地被采集、傳輸、處理、反饋。比如企業(yè)可以通過實(shí)施 ERP（ Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)來完善企業(yè)自身的信息系統(tǒng)建設(shè)，整合企業(yè)經(jīng)營管理各方面的信息資源。同時(shí)借助 Inter 技術(shù)來實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息的及時(shí)傳統(tǒng)和處理。 北京南洋林德投資顧問有限公司 。 企業(yè)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)內(nèi)部控制制度的組成部分，對(duì)于現(xiàn)金流的內(nèi)控來說，企業(yè)的政策制定和選擇機(jī)制對(duì)其有著重要的影響。這是因?yàn)?，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的制定與選擇須遵循一定的規(guī)則和程序，不同的企業(yè)在選擇這些規(guī)則和程序時(shí)，會(huì)有不同的價(jià)值取向。這種價(jià)值取向?qū)ζ髽I(yè)制定和完善本企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度也同樣具有決定作用。 加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)現(xiàn)金流 的各種風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè) 企業(yè)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)包括影響現(xiàn)金流入的風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)金流的存量形態(tài)即銀行存款、現(xiàn)金和其他短期就能變現(xiàn)的現(xiàn)金等價(jià)物上存在的風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)對(duì)影響現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的管理、監(jiān)控和評(píng)估，可以從以下幾個(gè)方面入手。 。 企業(yè)成立的獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門可以是企業(yè)的一個(gè)職能部門，也可以是具有相當(dāng)獨(dú)立程度的由各部門的專業(yè)人才組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)企業(yè)外部的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理專家的參與。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供的組織保障。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu) 對(duì)涉及企業(yè)經(jīng)營管理所面臨的各方面的風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)進(jìn)行管理和監(jiān)控。從公司目前的情況來看，公司可以成立由公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、工程投招標(biāo)管理部門、工程技術(shù)部門、公司采購部門的相關(guān)人員組成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由其對(duì)公司現(xiàn)金流上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。對(duì)于公司準(zhǔn)備進(jìn)行工程投標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分析工程完工后相關(guān)利益流入公司的可能性，對(duì)于那種風(fēng)險(xiǎn)較高，即使工程完工后工程結(jié)算的現(xiàn)金不能流入企業(yè)的項(xiàng)目，公司不能盲目投標(biāo)。同時(shí)對(duì)于來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，公司可委托專門的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)分析 報(bào)告，供公司決策使用。 。 現(xiàn)金流預(yù)警系統(tǒng)的作用在于當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金流偏離正常狀態(tài)時(shí)，報(bào)告企業(yè)可能面臨的現(xiàn)金流危機(jī)，通過分析造成該種狀態(tài)的原因，提前采取防范措施。該預(yù)警系統(tǒng)在依托現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增加對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)測(cè)功能。比如：北京南洋林德投資顧問有限公司 在現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部增設(shè)專門或兼職的現(xiàn)金流的分析管理人員，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或其他內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)中增加反映現(xiàn)金流方面的信息，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的分析，形成專門的現(xiàn)金流分析報(bào)告等。預(yù)警系統(tǒng)一般包括專門的機(jī)構(gòu)或人員、預(yù)警指標(biāo)體系、相關(guān)的現(xiàn)金流信息及傳遞、指標(biāo)的分析處理等。 。 公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析機(jī)制。對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析，應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部信息系統(tǒng)提供的其他專門現(xiàn)金流量資料進(jìn)行。從定量分析所使用的指標(biāo)來看，定量分析分為單變模式和多變量模型。單變模式就是運(yùn)用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)進(jìn)行評(píng)估。單變模式的分析方法通常采用趨勢(shì)分析法和橫向比較法。通過相關(guān)指標(biāo)與本公司的歷史資料對(duì)比，反映該指標(biāo)發(fā)展變化的趨勢(shì)，來判定公司在該方面可能面臨的問題為趨勢(shì)分析法。橫向比較法則測(cè)重于公司與同行業(yè)的其他公司的比較，通常橫向的比較分析公司在某一方面的 優(yōu)劣，進(jìn)而針對(duì)公司面臨的問題采取措施。單變模式對(duì)現(xiàn)金流的定量分析指標(biāo)，依據(jù)需要了解和分析的問題不同通常包括 7： ⑴現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比率、流入流出比率。 ⑵變現(xiàn)能力分析：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。 ⑶流動(dòng)性分析：現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。 ⑷獲取現(xiàn)金能力分析：銷售現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。 ⑸財(cái)務(wù)彈性分析：現(xiàn)金滿足投資比率。 ⑹收益質(zhì)量分析：現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。 由于本公司是從事水電施工的國有獨(dú)資公司，相關(guān)指標(biāo)在使用上應(yīng)作適當(dāng)調(diào)。如銷售現(xiàn)金比中的銷售金額用工程結(jié)算 收入代替。同時(shí)對(duì)相關(guān)指標(biāo)的分析還可進(jìn)行拓展。如對(duì)不同的工程中標(biāo)項(xiàng)目的工程結(jié)算收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行比較，便于不同項(xiàng)目間現(xiàn)金回收情況的分析，對(duì)現(xiàn)金回收情況不好的工程項(xiàng)目應(yīng)分析其原因，并加以重點(diǎn)跟蹤。 多變量模型是通過兩個(gè)以上的指標(biāo)組合來對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān) 7 有關(guān)指標(biāo)參考了由財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室編寫，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版的 20xx 年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《財(cái) 務(wù)成本管理》。 北京南洋林德投資顧問有限公司 測(cè)和分析的模式。主要包括：⑴利用企業(yè)經(jīng)營安全率和資金安全率兩個(gè)因素的不同組合分析來斷定企業(yè)所面臨的情況 8。⑵運(yùn)用愛德華阿爾曼提出的“ Z計(jì)分模型 9”判斷企業(yè)破產(chǎn)的可能性。 。 公司在進(jìn)行定量分析的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性分析。有時(shí)定 性分析比定量分析更為有效。這是因?yàn)椋浩湟?、定量分析的部分指?biāo)是依據(jù)過去的數(shù)據(jù)得出的，企業(yè)過去的繁榮并不一定意味企業(yè)在將來也一定繁榮；其二、有些定量分析的指標(biāo)是根據(jù)預(yù)測(cè)資料得出的，雖然預(yù)測(cè)往往是經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員進(jìn)行的，但客觀環(huán)境的變化以及預(yù)測(cè)者的主觀因素可能使預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與客觀實(shí)際相去甚遠(yuǎn)；其三、定量分析所使用的指標(biāo)或比率不可能全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，比如在描述企業(yè)經(jīng)營管理面臨的外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、制度因素、法律制度、所在地區(qū)或國家的文化特點(diǎn)、行業(yè)前景、科學(xué)技術(shù)發(fā)展、人力資源狀況、企業(yè)內(nèi)部的管理狀況、企業(yè)的制度建 設(shè)狀況、企業(yè)現(xiàn)有人才儲(chǔ)備狀況、本企業(yè)區(qū)別于行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的特點(diǎn)等方面，定性分析具有不可替代的作用。而這些因素往往是企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)的源泉。定性分析的方法包括：調(diào)查分析法、專家分析法等。比如，公司在工程投標(biāo)以前，就可以聘請(qǐng)專家或?qū)ｉT的調(diào)查分析機(jī)構(gòu)，對(duì)工程發(fā)包方、工程的項(xiàng)目前景等進(jìn)行分析，用以評(píng)價(jià)一旦工程中標(biāo)，在公司完成相應(yīng)工程建設(shè)任務(wù)后，相關(guān)的收入流入企業(yè)的可能性，以及流入企業(yè)的可能的時(shí)間安排等。 。 公司的專門業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和定性分析，提出專門的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出 綜合評(píng)估，供決策者參考。 規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng) 。 企業(yè)通過現(xiàn)金預(yù)算的編制能全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn) 8 楊有紅 主編： 《企業(yè)內(nèi)部控制框架》 浙江人民出版社 第 94 頁。 9 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室編， 20xx 年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《財(cái)務(wù)成本管理》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版，第 485 頁。 北京南洋林德投資顧問有限公司 金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容，并對(duì)現(xiàn)金不足部分制定籌措方案和對(duì)多余部分制定利用方案?，F(xiàn)金預(yù)算是在其他一系列預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，對(duì)其他預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進(jìn)行匯總，并對(duì)現(xiàn)金收支差額部分制定平衡計(jì)劃。因此，公司應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金預(yù)算編制制度，使公司每一現(xiàn)金收支的發(fā)生部門或單位的有關(guān)現(xiàn)金收支活動(dòng)都能事先地被揭示出來，通過逐級(jí)的匯總上報(bào)，最后由公司財(cái)務(wù)部門匯總編制整個(gè)公 司的現(xiàn)金預(yù)算。該預(yù)算經(jīng)公司有關(guān)部門批準(zhǔn)后，作為對(duì)整個(gè)公司現(xiàn)金流進(jìn)行控制的依據(jù)。公司現(xiàn)金預(yù)算的編制的基礎(chǔ)包括： ⑴銷售預(yù)算。銷售預(yù)算是根據(jù)公司對(duì)工程中標(biāo)情況和中標(biāo)工程的可能完成情況進(jìn)行合理估計(jì)編制的。該預(yù)算的編制須從單個(gè)工程項(xiàng)目開始，預(yù)算編制人員須結(jié)合工程承包合同對(duì)影響工程完成的各種可能因素進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，對(duì)各階段的可能完成情況進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)與工程發(fā)包方簽訂的工程承包合同、對(duì)工程發(fā)包方的資信分析、公司的信用政策等因素綜合考慮，完成對(duì)公司經(jīng)營現(xiàn)金流入的分析預(yù)測(cè)，編制銷售收