【正文】 現(xiàn)金流出企業(yè)進(jìn)行有計(jì)劃的控制、對(duì)現(xiàn)金的資產(chǎn)形態(tài)按照公司價(jià)值最大化的目標(biāo)進(jìn)行管理等方面幾乎一片空白。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員核對(duì)相關(guān)采購合同或其 他合同規(guī)定的內(nèi)容與用款申請(qǐng)的有關(guān)內(nèi)容是否一致，然后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 公司的現(xiàn)金支出流程為： 圖三 A公司現(xiàn)金流出流程圖 用款申請(qǐng)通常由相關(guān)職能部門提出，如對(duì)外投資由公司負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的部門提出、材料采購?fù)ǔＳ晒镜牟少彶块T根據(jù)采購計(jì)劃提出、設(shè)備購置通常由設(shè)備管理部門或使用部門提出等，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，重大項(xiàng)目須經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議集體討論后由公司總經(jīng)理或其經(jīng)授權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 從業(yè)務(wù)的辦理上看，辦理工程結(jié)算的財(cái)務(wù)人員向工程發(fā)包方辦理工程結(jié)算后，由出納人員辦理相應(yīng)工程或勞務(wù)款項(xiàng)的收取，取得相關(guān)憑證（如公司開戶行轉(zhuǎn)來的貸項(xiàng)通知單或支票進(jìn)賬單回單等）后，交給會(huì)計(jì)人員在與工程結(jié)算書等相關(guān)資料進(jìn)行核對(duì)后，編制會(huì)計(jì)分錄。由于公司的工程項(xiàng)目相對(duì)分散，公司通常在每一工程項(xiàng)目相對(duì)集中地區(qū)設(shè)有地區(qū)資金結(jié)算中心，代表公司財(cái)務(wù)部辦理接受各種工程款項(xiàng)，然后，根據(jù)公司總部的指令，匯入 公司資金集中中心。 現(xiàn)金收入的管理 A 公司的現(xiàn)金收入的管理雖然沒有明確而具體的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)定， 但是其基本模式基本上是一樣的，即公司的對(duì)外工程結(jié)算收入和勞務(wù)收入統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行辦理。必要時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況可委托有關(guān)的二級(jí)單位以公司總部名義辦理。公司的所有二級(jí)的獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算單位所需資金事先均需報(bào)送資金計(jì)劃，然后由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對(duì)其辦理撥款。公司現(xiàn)金管理的權(quán)限集中在公司總部，其日常工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。 現(xiàn)金管理概述 如上所述，從公司的制度建設(shè)來看，公司的現(xiàn)金流方面的管理制度還不完善。 即便如此，也大多僅限于對(duì)存量現(xiàn)金即銀行存款和庫存現(xiàn)金的管理，對(duì)現(xiàn)金流入的把握、對(duì)現(xiàn)金流出的有計(jì)劃的控制幾乎空白。公司沒有制定既與國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度相符又有自己特色的現(xiàn)金管理制度和其他與現(xiàn)金流有關(guān)的規(guī)章制度。 公司在現(xiàn)金流管理方面的基本情況 應(yīng)該說，上述一系列規(guī)章制度的制定和實(shí)施對(duì)現(xiàn)金流的管理控制營(yíng)造了一個(gè)良好制度環(huán)境。 ，對(duì)管理制度的貫徹執(zhí)行帶來一定的難度。如固定資產(chǎn)北京南洋林德投資顧問有限公司 折舊核算辦法、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理暫行辦法、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)辦法、預(yù)算編制辦法、以及有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等的發(fā)放和報(bào)領(lǐng)規(guī)定等。內(nèi)容比較詳實(shí)具體。 。該辦法是為了落實(shí)分公司（項(xiàng)目部）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資本保值增值，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定制定的。在該辦法中，明確了公司機(jī)關(guān)和分公司（項(xiàng)目部）在 經(jīng)營(yíng)管理中的職責(zé)，重要大型施工設(shè)備的管理辦法，及考核與獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的辦法、措施。 、自負(fù)盈虧管理暫行辦法。同時(shí)該規(guī)定還明確了項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng) 目部各自的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)；明確了項(xiàng)目部在人員管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)、工地現(xiàn)場(chǎng)文明施工管理、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、工程分包管理、技術(shù)管理等方面的具體權(quán)限。該規(guī)定明確了工程項(xiàng)目部在公司管理框架體系中的地位，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的作用和主要任務(wù)。 總經(jīng)理 財(cái)務(wù) 部 辦公 室 工程技 術(shù)部 審計(jì) 部 計(jì)劃 合同 部 財(cái)務(wù) 物資設(shè)備 計(jì)劃合同 … ? 一公司 二公司 …… 一項(xiàng)目部 … 北京南洋林德投資顧問有限公司 公司現(xiàn)有制度建設(shè)情況 公司在十多年的運(yùn)作中，逐步建立起一系列的內(nèi)部管理規(guī)定和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦 法，這此規(guī)定和辦法對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展起到了積極的作用。隨著西藏水利水電事業(yè)的從無到有，西藏電力供應(yīng)的短缺局面得以緩解，局部地區(qū)甚至出現(xiàn)了電力供應(yīng)過剩情況，這樣，隨著公司所承擔(dān)的西藏工程項(xiàng)目的相繼完工和西藏電力發(fā)展到了一個(gè)相對(duì)停滯的時(shí)期，公司不得不到其他地方參與工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。 由于公司特殊的歷史關(guān)系，公司自成立之初，即主要在西藏等高寒缺氧、氣候惡劣的邊遠(yuǎn)地區(qū)承擔(dān)施 工任務(wù)。同時(shí)上級(jí)單位的業(yè)務(wù)部門對(duì)公司所屬單位的對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進(jìn)行對(duì)口指導(dǎo)。公司的組織結(jié)構(gòu)圖如下： 北京南洋林德投資顧問有限公司 圖一 A公司組織結(jié)構(gòu)圖 另外，在公司機(jī)關(guān)設(shè)置有審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司范圍內(nèi)的審計(jì)工作，而在分公司和項(xiàng)目部，則未設(shè)置審計(jì)部門。同時(shí)兼營(yíng)建筑工程監(jiān)理及技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、施工工程機(jī)械租賃、批發(fā)、零售、代購、代銷建筑材料等業(yè)務(wù)。而 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》 作為內(nèi)部控制規(guī)范的具體規(guī)范，依照其規(guī)定的相應(yīng)程序，可按照業(yè)務(wù)循環(huán) 設(shè)置相應(yīng)的流程圖式，在各個(gè)環(huán)節(jié)上設(shè)立北京南洋林德投資顧問有限公司 互相制約的職能崗位，確定其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，來進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)當(dāng)兼顧可操作性和控制成本的合理性。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，與我國(guó)當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失有關(guān)，適合當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)需要 ，也能夠在很大程度上促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的改革和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。第二十四條規(guī)定 :風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的構(gòu)成并未以要素的形式存在，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容，這些內(nèi)容包括 :貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，并且每一條款都將制定相應(yīng)的具體規(guī)范。該規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制的定位以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的限定處于內(nèi)部控制理論發(fā)展的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。控制目標(biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和考核的原則北京南洋林德投資顧問有限公司 指導(dǎo)與參照。從內(nèi)部控制的產(chǎn)生來看，它是由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中產(chǎn)生并在實(shí)踐中完 成其主體內(nèi)容構(gòu)造的。中國(guó)證監(jiān)會(huì) 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》與《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》等法規(guī)是從信息披露的角度來對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制予以要求。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》出臺(tái)以前的相關(guān)法規(guī)，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要求基本上是從 其行業(yè)相關(guān)角度，而 不是 從企業(yè)自身角度出發(fā)。作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一，財(cái)政部于 20xx 年 6 月 22 日，頒布了 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——基本規(guī)范 (試行 )》 和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》。財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 。 1999 年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求上市公司本著審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)成相關(guān)部門擬定 (或修訂 )內(nèi)部控制制度，監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度制定的情況進(jìn)行監(jiān)督。 1996 年 12 月財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)—— 內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》 (于 1997 年 1 月 1 日施行 )，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制。 我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r 我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)狀 6 自 90 年代起，我國(guó)政府開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推行。但如果管理部門的負(fù)責(zé)人逾越控制，濫用職權(quán)，好會(huì)使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)不夠高，不相容職務(wù)上的幾個(gè)人串通一氣，進(jìn)行舞弊行為，那么內(nèi)部控制就形同虛設(shè)，內(nèi)部控制本身也就失去了其存在價(jià)值。這是因?yàn)?，任何控制措施都需要人去?zhí)行，即使非常有效的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)或錯(cuò)誤的理解與判斷或粗心大意或精力分散等其他人為因素而失效。 對(duì)于內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)需要的。 北京南洋林德投資顧問有限公司 上，建立能夠?yàn)檫_(dá)成組織目標(biāo)提供合理保證的內(nèi)部控制框架。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本太高而失去其現(xiàn)實(shí)意義。 內(nèi)部控制的局限 5 成本效益原則是企業(yè)從事一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本原則。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，按其目 的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。 ② 應(yīng)用控制，這是對(duì)電算化處理活動(dòng)進(jìn)行的控制，常用的方法有 :輸入控制、處理控制、輸出控制。 隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營(yíng)管理方式手段越來越普遍，尤其會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)信息的安全性提出更嚴(yán)格的 要求，為此，加強(qiáng)電算化的控制勢(shì)在必行。 ⑤ 投資分析報(bào)告。 ③ 費(fèi)用分析報(bào)告。常用的內(nèi)部報(bào)告有： ① 資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門 (人 )經(jīng)管責(zé)任，符合 “ 例外 ” 管理要求，報(bào)告形 式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)別、規(guī)避和控制。所謂合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同簽訂和履行過程中，發(fā)生法律糾紛導(dǎo)致企業(yè)被訴、敗訴的可能性。信用活動(dòng)規(guī)模大的企業(yè)，可建立獨(dú)立信用部門，管 理信用活動(dòng)、控制信用風(fēng)險(xiǎn)。這里所說的信用風(fēng)險(xiǎn)，特指企業(yè)應(yīng)收賬款回收過程中遭受損失的可能性。企業(yè)對(duì)各種債權(quán)投資和股權(quán)投資都要作可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過程中可能出現(xiàn)負(fù)面因素應(yīng)制定應(yīng)對(duì)預(yù)案。如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的確定、籌資結(jié)構(gòu)的安排、籌資幣種金額及期限的制定、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃都應(yīng)事先評(píng)估、事中監(jiān)督、事后考核。 企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，不可避免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，因此為防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。職工素質(zhì)控制包括： ① 建立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；② 制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為； ② 定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好完成規(guī)定的任務(wù)； ③ 加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明； ④ 對(duì)重要崗位員工 (如銷售、采購、出納 )應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。 內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的高低程度。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證的管理。 ⑤ 財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。 ④ 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)企業(yè)各種文件資料 (尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料 )妥善保管，避免記錄受損、被盜、被毀的可能。建立對(duì)資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，并保證盤點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全性，通常可采用先盤點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。限制接近的對(duì)象包括限制接近現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、存貨。 內(nèi)部控制各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述的實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，主要內(nèi)容有： ① 限制接近。全面 預(yù)算控制應(yīng)抓好以下環(huán)節(jié)： ① 預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序； ②預(yù) 算的編制和審定； ③ 預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)； ④ 預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)； ⑤ 預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控； ⑥預(yù)算差異的分析與調(diào)整； ⑦ 預(yù)算業(yè)績(jī)的考核。實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算、有效分析。企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)處理的憑證應(yīng)編制相應(yīng)的北京南洋林德投資顧問有限公司 號(hào)碼，凡有條件的均應(yīng)事前編號(hào)，憑證編號(hào)便于業(yè)務(wù)的查詢，也可避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)和遺漏，并在一定程度上可防范舞弊的發(fā)生。盡管國(guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，但其中某些會(huì)計(jì)政策是選項(xiàng)，因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì)計(jì)政策可以專門文件的方式予以頒布。流程圖是由一定符號(hào)組成，反映業(yè)務(wù)處理程序及部門之間相互關(guān)系的圖表，它既是企業(yè)管理的有效工具，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重要手段。 ② 業(yè)務(wù)程序手冊(cè)。建立全員崗位說明書。 健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)。而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。 授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有 :授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù) 4 朱榮恩：《建立和完善內(nèi)部控制的思考》，載《會(huì)計(jì)研究》 北京南洋林德投資顧問有限公司 和審核監(jiān)督職務(wù)。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是法人的治理結(jié)構(gòu)問題，涉及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系； 二是管理部門設(shè)置及其關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)管理來說。 企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身實(shí)際情況采取分步走的策略。建立內(nèi)部控制必須遵循效益大于成本的原則，既不能因內(nèi)部控制的缺陷對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，也不能一味追求完善而無節(jié)制地產(chǎn)生支出。內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)完整、信息真實(shí)、企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面都會(huì)有良好的效果。 。 。 3 楊有紅 主編： 《企業(yè)內(nèi)部控制框架 》