【導(dǎo)讀】（一）企業(yè)具有獨立從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的權(quán)力。（三）實行獨立核算，自負(fù)盈虧，以收抵支，并能取得盈利。法人是指依法成立并能獨立地行使法定權(quán)利和承擔(dān)法律義務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織?！　?、想好公司的名字，到工商局名稱核準(zhǔn)，到工商局領(lǐng)表，填表，并按規(guī)定準(zhǔn)備材料，主要是股東身份證復(fù)印件、授權(quán)書、簡歷等。　　5、拿到驗資報告后，到工商局辦理營業(yè)執(zhí)照。　　6、到技術(shù)監(jiān)督局辦理代碼證及IC卡?！　?、到國稅、地稅辦理稅務(wù)證并申請一般納稅人資格?！　?、網(wǎng)上申請進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)資格，提交后按要求準(zhǔn)備材料交到區(qū)外經(jīng)委，轉(zhuǎn)市外經(jīng)委，轉(zhuǎn)省外經(jīng)委批準(zhǔn)，取得進(jìn)出口經(jīng)營資格?！　?、到工商局作經(jīng)營范圍變更?！　?、到外匯管理局辦理進(jìn)、出口核銷登記并開立美元帳戶。填寫完畢后“確定”。登記成功后24小時內(nèi)，電子口岸卡上的預(yù)收貨款的額度會提升！

　　

【正文】 標(biāo)中中 標(biāo)的國內(nèi)企業(yè)；⑹境外帶料加工企業(yè)；⑺其它特定退(免)稅企業(yè)。修訂后的《中華人民共和國對外貿(mào)易法》自 2004年7月1日起實施。從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，均可按照法定程序取得進(jìn)出口經(jīng)營資格。從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人，按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在 30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和 海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（格式見附件，由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制），到所在地主管出口 退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。（二）出口貨物退（免）稅的貨物范圍現(xiàn)行出口貨物退（免）稅的貨物范圍，主要是報關(guān)出口的增值稅、消費稅應(yīng)稅貨物。但考慮到國家宏觀調(diào)控的和國際慣例的需要，對一些 特定貨物也實行了退（免）稅。1．一般退（免）稅貨物范圍《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物外， 都屬出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費稅，或免征應(yīng)征的增值稅和消費稅。享受退（免）稅的一般貨物應(yīng) 同時具備以下四個條件：（ 1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。即《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定征稅 的貨物。（2）必須是報關(guān)離境的貨物。凡報關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算,也不論企業(yè)在財務(wù)上作何處 理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。（3）必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。 2．特準(zhǔn)退（免）稅貨物范圍 有一些貨物 ,雖然不同時具備上述四個條件，但由于其銷售方式、消費環(huán)節(jié)、結(jié)算辦法等的特殊性，國家特準(zhǔn)退還或免征其增值稅和消費稅。這些貨 物主要有：（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨 物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；（4）在國內(nèi)采購并運往境外進(jìn)行投資的貨物； （5）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品；（6）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備 、原材料和散件；（7）外商投資企業(yè)采購的準(zhǔn)予退稅的國產(chǎn)設(shè)備等。 3．出口免稅貨物稅法規(guī)定部分出口貨物實行免稅不予辦理退稅。主要包括以下幾個方面：（ 1）來料加工復(fù)出口的貨物；（2）避孕藥品和用具、古舊圖書；（3）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)從指定口岸出口國家免稅出口卷煙計劃 內(nèi)的卷煙；（4）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；（5）小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物。（6）國家規(guī)定的其它 免稅貨物。如：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運輸費用所含的進(jìn)項稅額，不能從內(nèi)銷貨物的 銷項稅額中抵扣，應(yīng)計入產(chǎn)品成本處理。4．不予退（免）稅的出口貨物對一些已征收了增值稅、消費稅的出口貨物，考慮到國家宏觀調(diào)控的需要，不予退還或免征增值稅、消費稅，主要有：（1）國家禁止出 口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）；（2）援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基 金援外方式下出口的貨物除外）；（3）有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家免稅出口卷煙計劃外的卷煙；（4）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口 的國家規(guī)定范圍外的非自產(chǎn)貨物；（5）為限制資源類產(chǎn)品出口，如自2004年1月1日起，我國取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻 魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等貨物的出口退稅政策。對其中屬于應(yīng)征消費稅的貨物，也相應(yīng)取消出口退（免）消費稅政策；（ 6）出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物；（7）出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的貨物、借權(quán)掛靠出口貨物、涉 嫌騙稅出口貨物在未查清有關(guān)問題前或查實前道環(huán)節(jié)虛開代開發(fā)票的。“四自三不見”是指客商帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān) 和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。（三）出口貨物退（免）稅的稅種和稅率 退稅稅種：增值稅、消費稅 增值稅退稅稅率： 17%、16%、15%、13%、9%和5%六檔（具體以商品代碼對應(yīng)的退稅率為準(zhǔn)）。 消費稅退稅率（稅額）：按消費稅征稅率（稅額）。（四）出口貨物退（免）稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的，計稅依據(jù)為購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額；對庫存商品采用加權(quán)平均價核算的企 業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：計稅依據(jù)=出口貨物數(shù)量加權(quán)平均購進(jìn)單價外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，退稅計稅依據(jù)為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發(fā)票所列明的 進(jìn)項金額。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應(yīng)退稅款，加工費的退稅率按出口貨物的退稅率確定。 凡屬從價定率計征消費稅的貨物應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)，凡屬從量定額計征消費稅的貨物以購進(jìn)和報關(guān) 出口的數(shù)量為依據(jù)。（五）出口企業(yè)退稅單證申報的要求申報退稅的出口企業(yè)必須提供合法、準(zhǔn)確、真實、有效的退稅單證，并確保單證數(shù)據(jù)與電子申報數(shù)據(jù)的完全一致?！秴R總申報表》與《明 細(xì)申報表》相關(guān)數(shù)據(jù)必須相等。各種單據(jù)之間必須符合客觀規(guī)律。在“三票兩單”配對申報退稅辦法下，一筆業(yè)務(wù)的進(jìn)貨數(shù)量、名稱要求 與報關(guān)單上的內(nèi)容相一致。出口企業(yè)對上報的退稅單證要認(rèn)真核實，做到無疑點申報。對上報的退稅單證,退稅部門在審核時發(fā)現(xiàn)的問題，作以下處理：，對關(guān)聯(lián)退稅憑證作不予退稅處理：（1）未按退稅憑證內(nèi)容錄入多申報退稅；（2）未按專用稅票開票日期錄入；（3）對預(yù)申報審核疑點未作調(diào)整直接辦理正式申報；（4）對作撤單或撤銷申報處理的退稅憑證未作調(diào)整直接辦理正式申報；（5）增值稅專用發(fā)票、專用稅票與出口貨物報關(guān)單上的貨物明顯不是同一商品；（ 6）出口貨物報關(guān)單載明的貿(mào)易方式為進(jìn)料加工，且以委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，而提供的增值稅專用發(fā)票、專用 稅票的品名為貨物；（7）應(yīng)當(dāng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證未通過；（8）無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證；（9）退稅憑證所開具的購貨、報關(guān)、收匯單位名稱不一致的；（10）主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作不予退稅處理的其他違規(guī)行為。對上述關(guān)聯(lián)退稅憑證將加蓋“不予退稅”印章，今后不得再申報退稅。，對關(guān)聯(lián)退稅憑證作撤單處理： （1）退稅憑證印章不全、不清；（2）配單錯誤或關(guān)聯(lián)退稅憑證內(nèi)容、號碼不相符；（3）退稅憑證開具（填寫）不規(guī)范，項目不全；（4）相關(guān)聯(lián)的增值稅專用發(fā)票、專用稅票與出口貨物報關(guān)單上，計量單位不一致且未在出口貨物報關(guān)單上注明；（5）進(jìn)貨為配件、零部件，出口為整件、整機(jī)，且出口企業(yè)未能提供有效、合理的書面證明材料；（6）出口貨物報關(guān)單未單獨載明、單獨報關(guān)出口的貨物申報退稅；（7）主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)作撤單處理的其他行為。對已作撤單處理的退稅憑證當(dāng)月不得辦理重新申報，下次申報退稅時，須單獨裝訂成冊。，將申報資料全部退回出口企業(yè)，作撤銷退稅申報處理：（1）申報表內(nèi)容填寫不全、印章不齊或邏輯關(guān)系錯誤；（2）申報表中數(shù)據(jù)修改后未加蓋企業(yè)公章和辦稅員章；（3）配單混亂、關(guān)聯(lián)號字跡書寫不清、不按順序書寫關(guān)聯(lián)號、不按順序裝訂；（4）將多份無關(guān)聯(lián)關(guān)系的退稅憑證合并為一個關(guān)聯(lián)號；（5）在一年之中關(guān)聯(lián)號重復(fù)；（6）未在外銷發(fā)票右下角編寫關(guān)聯(lián)號；（7）非委托加工業(yè)務(wù)，在“備注”欄隨意使用“WT”標(biāo)識；（8）生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定登記出口銷售帳、核算出口銷售額；（9）主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作撤銷退稅申報處理的其他行為。對已作撤銷申報處理的退稅資料，當(dāng)月不得辦理重新申報手續(xù)。，對未按規(guī)定期限進(jìn)行核銷的加工貿(mào)易將作出以下處理：（1）屬來料加工業(yè)務(wù)的，將不再出具免稅證明；（2）屬進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，涉及此筆業(yè)務(wù)對應(yīng)的出口貨物不予辦理退稅，已退稅款一律追繳入庫。（四）填開、收受增值稅專用發(fā)票應(yīng)注意的問題受票企業(yè)確實不清楚所取得的發(fā)票是虛開的，造成上當(dāng)受騙；受票企業(yè)財務(wù)人員，辦稅人員把關(guān)不嚴(yán)，造成收受虛開的增值稅專用發(fā)票；受票企業(yè)利用涉票中介人等非法途徑收受虛開的增值稅專用發(fā)票或讓他人為自已虛開增值稅專用發(fā)票。隨意按購貨人要求開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)有關(guān)人員利用不需開票銷售額伙同他人虛開增值稅專用發(fā)票謀取利益。 為了加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，有效避免虛開或收受虛開的增值稅專用發(fā)票，對增值稅一般納稅人在填開、收受增值稅專用發(fā)票時，除原 有規(guī)定外，特提出如下建議：各增值稅一般納稅人應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)采供人員和財務(wù)人員的教育管理，健全企業(yè)財務(wù)管理制度，嚴(yán)格細(xì)分、落實內(nèi)部相關(guān)人員增值稅專 用發(fā)票開具、收受法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，針對當(dāng)前專用發(fā)票管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時堵塞漏洞，時刻提高警惕，特別是對同一個購貨 人要求開具增值稅專用發(fā)票給不同的單位要引起警惕，防患于未然。 增值稅專用發(fā)票填開，應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，不能延遲或提前開具，更不能按照銷售人員要求匯總在月底集中 開具；購貨方不需要增值稅專用發(fā)票的，也應(yīng)及時開具普通發(fā)票，以避免被不法分子利用，虛開增值稅專用發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票開具時限的主要規(guī)定：（1）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。增值稅專用發(fā)票填開時，除要求購貨方提供蓋有一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證副本外，還應(yīng)要求提供購貨方業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員(提貨人) 的身份證件復(fù)印件和對方單位的業(yè)務(wù)委托書備查。增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物，收受增值稅專用發(fā)票時，也應(yīng)要求提供銷貨方業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員(供貨人)的身份證件復(fù)印件和對方單位的 業(yè)務(wù)委托書備查。增值稅一般納稅人銷售貨物或購進(jìn)貨物的貨款結(jié)算，應(yīng)采用銀行結(jié)算方式，避免現(xiàn)金交易。票款結(jié)算與實際交易業(yè)務(wù)及增值稅專用發(fā) 票內(nèi)容需相符.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物，收受的增值稅專用發(fā)票上銷貨單位名稱、地址應(yīng)與收到貨物的運輸發(fā)票憑證上發(fā)貨單位名稱、地址等數(shù) 量、內(nèi)容相一致。第五節(jié) 外貿(mào)企業(yè)相關(guān)單證的備案要求外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補(bǔ)充購銷合同）。該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。如果屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第 一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。 出口貨物明細(xì)單。又稱貨物出運分析單（貨運委托單）或者信用證分析單（如屬信用證方式交易的）。是出口企業(yè)在準(zhǔn)備貨物出口前向貨運公司報送的一份 表單，此份表單主要表明了該批出口貨物的品名、數(shù)量、重量、時間、目的港和體積等，貨運公司根據(jù)這份表單來決定什么時候裝船。 出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。只有經(jīng) 海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。備案的裝貨單必須 要有海關(guān)簽章。（ 1）裝貨單與裝箱單的區(qū)別。裝箱單是集裝箱運輸?shù)奶赜袉巫C， 裝入箱內(nèi)的貨物制作的,記載著集裝箱內(nèi)貨物的具體資料、交付方式以及箱內(nèi)貨物自內(nèi)向外的積載次序，同時它也記載這些貨物載體集裝 箱和運輸工具船舶的相關(guān)貨運資料。是船、箱、貨結(jié)合的最初 原始資料，是出口集裝箱運輸后續(xù)單證繕制的依據(jù)，是集裝箱運輸過程中十分重要的業(yè)務(wù)單證。裝箱單既有貨運公司的統(tǒng)一格式也有企業(yè) 自行制作。而裝貨單是經(jīng)海關(guān)認(rèn)可并簽章的關(guān)單，具有法律效力。（ 2）關(guān)于鐵路或公路運輸出口貨物的裝貨單。一般情況下有海關(guān)簽發(fā)的裝貨單。若海關(guān)不簽發(fā)裝貨單，出口企業(yè)可憑蓋有運輸代理單位公 章和出口海關(guān)驗訖章的出口貨物入庫單暫時代替。（3）空運裝貨單問題?？者\一般情況下沒有裝貨單。企業(yè)可憑航空運輸總單（簽有海關(guān)放行章）和進(jìn)倉單暫時備案。出口貨物運輸單據(jù)。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單 的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基 本的單據(jù)?！昂＿\提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。航空運單是托 運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締 結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的 “運單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據(jù)也是托運人和 承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出 口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。 （1）關(guān)于拼箱的提單問題。在 2006年初，貨運公司對拼箱只提供總提單。后經(jīng)企業(yè)多方反映后，從2006年3月起，對于拼箱貨運公司可提供提單明細(xì)，即把提 單分為A、B、C……..等，以滿足拼箱各企業(yè)需要。（ 2）空運提單問題。對于空運出口的，對方提貨人可不憑提單只憑提貨通知書提貨，因此，貨運公司一般情況下不主動把提單轉(zhuǎn)給企業(yè)， 因此出口企業(yè)應(yīng)主動向貨運公司索取提單。第六節(jié) 退稅申報一般流程將出口貨物的單據(jù)（報關(guān)單、核銷單、增值稅專用發(fā)票）進(jìn)行實事求是、準(zhǔn)確配單，并裝釘成冊，及時在電子口岸提交報關(guān)單信息、通過 網(wǎng)上核銷系統(tǒng)進(jìn)行外匯核銷、對增值稅專用發(fā)票及時進(jìn)行認(rèn)證。外貿(mào)企業(yè)申請辦理出口退稅正式申報時，需附送下述退稅憑證：（一）注明登記出口銷售帳時間、金額的出口