【正文】 收的固定性 稅收的固定性是指在國家征稅之前，預(yù)先規(guī)定征稅對象和征稅的數(shù)額或比例。（二）稅收三要素1．稅收三要素是什么？稅收制度有三個基本要素，即納稅人、課稅對象、稅率。1納稅人 納稅人，即納稅義務(wù)人，亦稱課稅主體。是稅法規(guī)定的直接富有納稅義務(wù)的單位或個人，也稱法定直接納稅人。2課稅對象 課稅對象也稱課稅客體，是國家征稅的基本依據(jù)，即對什么進(jìn)行征稅。 課稅對象規(guī)定課稅的范圍，是確定稅種的主要標(biāo)志。3稅率 稅率是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例。在課稅對象既定的條件下，稅額和稅負(fù)的大小就決定于稅率的高低。 稅率可分為三種：a. 比例稅率。它是不論課稅對象的數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例的稅率。b. 累進(jìn)稅率。它是按課稅對象數(shù)額大小，規(guī)定不同等級的稅率。分為全額累進(jìn)稅和超 額累進(jìn)稅。c. 定額稅率。它是指按單位課稅對象直接規(guī)定一個固定稅額。（三）稅收的分類1．稅收種類的分類方法？1據(jù)課征對象不同可以將稅收劃分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅等2產(chǎn)品稅和要素稅3對人稅和對物稅（按是否直接依納稅人的納稅能力劃分）4直接稅和間接稅（按稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁來劃分）5按稅收的計征標(biāo)準(zhǔn)可分為從價稅和從量稅6按從價稅稅收和價格關(guān)系又可分為價內(nèi)稅和價外稅（消費稅為價內(nèi)稅，增值稅為價外稅）7按稅收用途分類，可以劃分為一般稅和特定稅8按稅收收入的歸屬關(guān)系劃分，可分為中央稅、地方稅及共享稅二、稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿（一）關(guān)于稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念1．稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的定義？ 所謂稅收的轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟貿(mào)易將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。 所謂稅收的歸宿是稅收負(fù)擔(dān)經(jīng)轉(zhuǎn)嫁后最終的歸著點或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。2．稅收的轉(zhuǎn)嫁的四種類型？ 稅收的轉(zhuǎn)嫁可分為四種類型：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化1前轉(zhuǎn) 是指在經(jīng)濟交易過程中，納稅人通過提高其所提供的產(chǎn)品或生產(chǎn)要素的價格將納稅款向前轉(zhuǎn)移和產(chǎn)品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費者的一種形式，即由賣方向買方轉(zhuǎn)移。 亦稱“順轉(zhuǎn)”。2后轉(zhuǎn) 即納稅人將其所納稅款，以壓低產(chǎn)品或生產(chǎn)要素進(jìn)價或壓低工資、延長工時等方法向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)的一種形式。 亦稱“逆轉(zhuǎn)”。3消轉(zhuǎn) 這是納稅人通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等措施降低生產(chǎn)費用，補償納稅損失，從而使稅收負(fù)擔(dān)在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失，不歸任何人承擔(dān)。4稅收的資本化 稅收資本化又稱資本還原，它實際上以稅收向后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式。與一般意義上的后轉(zhuǎn)的不同之處是，稅收資本化是將累次應(yīng)納稅款作一次性轉(zhuǎn)嫁。（二）稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：局部均衡分析1．局部均衡分析定義？ 所謂局部均衡分析，是在假設(shè)其他條件不變的情況下，分析一種產(chǎn)品或一種生產(chǎn)要素的供給和需求達(dá)到均衡時的價格決定，進(jìn)而分析稅收的影響。2．試析完全市場條件下，影響稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿的主要因素？1稅收的轉(zhuǎn)嫁和歸宿情況事實上是由稅后的均衡價格決定的。稅后的均衡價格比稅前均衡價格提高的部分就是需求方承擔(dān)的稅收，稅收的其余部門則必須由供給方向后轉(zhuǎn)嫁或自行承擔(dān)。2需求和供給彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿狀況的關(guān)鍵。某種產(chǎn)品需求彈性越大，供給彈性越小，則稅收負(fù)擔(dān)越難以向前轉(zhuǎn)嫁給需求方，而只能由供給方自行負(fù)擔(dān)或向后轉(zhuǎn)嫁；需求彈性越小，供給彈性越大，稅收負(fù)擔(dān)越容易通過提高價格的方式向前轉(zhuǎn)嫁給買方。3．如何分析稅收是否轉(zhuǎn)嫁？ P188189（三）稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析1．一般均衡分析定義？ 所謂一般均衡分析，就是在假定各種產(chǎn)品、生產(chǎn)要素的供給、需求、價格都相互影響的條件下，分析所有產(chǎn)品，生產(chǎn)要素的供給和需求都達(dá)到均衡的價格決定。三、稅收制度設(shè)計1．稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的基本問題有哪些？1稅種的配置問題。 稅種的配置實際上研究的是各個稅種之間的相互配合問題。由各個稅種構(gòu)成的相互協(xié)調(diào)，相互補充的稅收體系，總是要以某一種或幾種稅居于主導(dǎo)地位。主體稅種的選擇對于稅種的合理配置具有關(guān)鍵意義。2稅源的選擇問題。 在稅源的選擇問題上，主要是考慮稅源與稅本的關(guān)系。有稅本才有稅源，有稅源才有稅收，所以稅源的選擇問題實際上是研究如何選擇稅源才能不使稅收侵蝕稅本。3稅率的安排問題。 稅率的安排實際上要解決兩方面的問題： 第一，稅率水平的確定。 “拉佛曲線”原理：在一定限度內(nèi)，稅收收入將隨稅率的提高而增加，因為稅源不會因稅收的增加而減少；當(dāng)稅率超過了這個限度，繼續(xù)提高稅率，則稅收不但不能增加，反而會下降。 第二，稅率形式的確定。 稅率形式所面臨的選擇主要是兩種：比例稅率和累進(jìn)稅率 比例稅率更有利于經(jīng)濟效率的實現(xiàn)，而累進(jìn)稅率更有助于收入的公平分配。（二）稅收原則1．稅收原則定義和內(nèi)容？稅收原則是政府在稅收制度的設(shè)計和實施方面所應(yīng)遵循的基本知道思想，也是評價稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)代稅制原則理論可概括為三方面：1公平原則，稅收應(yīng)有助于實現(xiàn)收入的公平分配2效率原則，稅收應(yīng)有助于實現(xiàn)資源的有效配置3穩(wěn)定和增長原則，稅收應(yīng)有助于實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長2．公平原則內(nèi)容和涵義？1公平原則是公認(rèn)的稅收的首要原則，這一方面是由于公平對維持稅收制度的正常運轉(zhuǎn)必不可少，另一方面由于稅收矯正收入分配的作用對于維護(hù)社會穩(wěn)定是不可或缺的。2稅收公平原則應(yīng)從兩個角度來理解，一是福利水平相同的人應(yīng)繳納相同的稅收，即所謂的橫向公平；二是福利水平不同的人應(yīng)繳納不同的稅收，即所謂的縱向公平。3公平原則大體上可概括為兩類：受益原則和納稅能力原則 第一，受益原則。 受益原則要求每個納稅者根據(jù)他由供給服務(wù)中獲得利益的水平來相應(yīng)納稅，即社會成員的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與他從政府服務(wù)中獲得的收益相等。 收益原則的局限性： 1人們?nèi)绻榔渌袚?dān)的稅收份額取決于自己申報的邊際收益，他們肯定隱瞞或者歪曲自己獲得的真實受益。 2收益原則另一個重要局限性在于它對稅收分配而言是中性的，即不改變市場上已經(jīng)形成的分配格局，所以實際上他仍是一個效率原則。 第二，那誰能力原則 納稅能力原則要求根據(jù)納稅人的納稅能力來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。 現(xiàn)實中可能選擇的衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)或稱稅基限于收入、消費或財產(chǎn)。3．收入、消費和財產(chǎn)作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)有何特點？1以收入作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn) 由于對人稅比對物稅可更直接貫徹公平目標(biāo)，而收入是對人稅的稅基，所以就公平性而言收入稅基是比較優(yōu)越的。但什么是收入，它的統(tǒng)計口徑如何確定扔存在爭議。2以消費作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn) 以消費作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)是實踐上意味著不課征所得稅，僅征商品稅，在客觀上它起到鼓勵儲蓄和投資，抑制消費的作用，當(dāng)社會投資不足時有助于經(jīng)濟增長。消費稅基的主要不足是消費稅有一定的累退性，不利于社會縮小貧富差距。3以財產(chǎn)作為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn) 財產(chǎn)稅的課稅對象主要是不動產(chǎn)，其有形性彌補了收入稅基的這一缺點，因此有必要將財產(chǎn)稅基作為收入稅基的補充。但財產(chǎn)稅有抑制儲蓄和投資的作用。財產(chǎn)征稅在實踐中也有難以查核和估價的困難。4．效率原則的內(nèi)容和涵義？1效率原則要求稅制的設(shè)計應(yīng)盡可能有利于社會資源的有效配置。2與效率有關(guān)的兩條稅收原則：第一， 稅收的中性原則。是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)盡可能地使稅收不影響市場中各相對價格，保證納稅主體納稅前后經(jīng)濟行為的一致，即保持稅收的中性。第二， 節(jié)約與便利原則。稅收的節(jié)約與便利原則強調(diào)稅種設(shè)置具有易征性，簡明性及確定性，這不僅給納稅人帶來便利，有利于節(jié)省稅收繳納的中間成本，也有利于降低征管成本。5．什么是稅收的收入效應(yīng)替代效應(yīng)？為什么說不影響相對價格的稅收就不會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)和效率損失？收入效應(yīng)是因某種開征或增加而使納稅人的購買力減少產(chǎn)生的效應(yīng)。替代效應(yīng)是稅收影響商品的相對價格時，導(dǎo)致一個人以一種消費形式或行為替代另一種生產(chǎn)的效應(yīng)1收入效應(yīng)因為相對價格沒有改變，這僅說明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，這是稅收的正常負(fù)擔(dān)，考慮到政府稅收用于提供公共產(chǎn)品或服務(wù)而使社會福利得到改善，從全社會來講，這種資源轉(zhuǎn)移本身并不造成損失。2替代效應(yīng)產(chǎn)生的效用損失無法用政府稅收的收益來彌補，所以是稅收的超額負(fù)擔(dān)，即稅收導(dǎo)致的凈損失。只有不想影響相對價格的稅收才不會干擾消費者和生產(chǎn)者的選擇，從而不會帶來超額負(fù)擔(dān)和效率損失。四、中國的稅收1．中國現(xiàn)行稅種分類？中國現(xiàn)行稅種，按課稅對象的性質(zhì)，習(xí)慣上分為五大類：流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、財產(chǎn)課稅、資源課稅、行為課稅。（三）中國稅制的進(jìn)一步改革1．試析中國所得稅制的改革方向？A．個人所得稅制的進(jìn)一步改革1首先，應(yīng)選擇綜合與分類相結(jié)合的稅制模式2其次，拓寬稅基，擴大個人所得稅的征稅范圍3再次，調(diào)整費用扣除，建立科學(xué)的費用扣除制度4最后，建立源泉控管，雙向申報，交叉稽核的征管機制B．完善企業(yè)所得稅制1統(tǒng)一內(nèi)外企業(yè)所得稅是稅制改革的必然趨勢，實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅制統(tǒng)一草能真正體現(xiàn)公平原則與效率原則。國際環(huán)境也要求中國統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅。2堅持國民待遇原則，要適當(dāng)取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減少并規(guī)范各類稅收減免與優(yōu)惠政策。建立一套完整的關(guān)于稅收優(yōu)惠和減免的規(guī)章制度。2．試析中國增值稅由生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅過渡的必要性？1“消費型”增值稅可以徹底地解決對外購項目重復(fù)征稅問題，對不同行業(yè)、不同組織形式的企業(yè)真正做到公平稅負(fù)，符合中性稅收的原則。2選擇“消費型”增值稅與國際增值稅實踐相一致，有利于引進(jìn)外資，使中國企業(yè)公平地參與國際市場上競爭，使中國經(jīng)濟進(jìn)一步國際化。3選擇“消費型”增值稅更符合增值稅的抵扣原理。整個增值稅的抵扣鏈條更完整和統(tǒng)一，有利于增值稅征收管理的簡便高效。4選擇“消費型”增值稅符合中國稅制改革的整體方向。隨著所得稅收入占全部稅收收入比重的不斷提高，財政依賴增值稅的程度將有不同程度的降低，這也為實行增值稅類型的轉(zhuǎn)換提供了有利的條件。第八章 收入再分配與社會保障的理論實踐一、收入與再分配的意義（一）收入的定義1．什么叫收入？影響收入的要素是什么？NC黑格和HC西蒙斯兩位經(jīng)濟學(xué)家提出了綜合性收入定義：1被行使的消費權(quán)利的市場價值的和2財產(chǎn)在所涉時期的期初與期末之間儲存價值變化的兩者的代數(shù)和影響收入的要素：1稟賦。本人的能力以及來自父母的天賦和財富的遺贈。這些因素決定了個人機會集合。2偏好。在機會相同的情況下，偏好的不同會直接形成收入的不同。3運氣。擁有相同機會集合而且嗜好也相同的人也可能因個人運氣不同而有不同收入。（二）功能分配和勞動力需求線1．功能分配和規(guī)模分配的含義是什么？A．功能分配，也稱要素分配。功能分配是從收入來源角度來研究收入的分配。它試圖說明每一個生產(chǎn)要素所得到的收入占國民總收入的份額是多少。B．規(guī)模分配，也稱個人和家庭分配。規(guī)模分配是從分配是否公平的角度來研究收入的分配。它試圖說明個人和家庭的收入再社會總收入中所占份額是多少。（三）規(guī)模分配和勞倫茲曲線、基尼系數(shù)1．規(guī)模分配和勞倫茲曲線、基尼系數(shù)的關(guān)系？1勞倫茲曲線 勞倫茲曲線直觀而形象地反映了收入分配不公平。一般而言，不平等程度越嚴(yán)重，勞倫茲曲線就越向右下方彎曲，越接近橫軸。反之，則越接近45176。線。2基尼系數(shù) 基尼系數(shù)，也稱基尼集中率，是由意大利統(tǒng)計學(xué)家C基尼提出的。它由勞倫茲曲線而來，是以一個數(shù)值來反映收入分配不平等水平?；嵯禂?shù)在01之間變化，系數(shù)越大，所表示的收入分配不平等越嚴(yán)重，反之越小。3庫茲涅茨比率 庫茲涅茨比率是把各階層的收入比重與人口比重的差額的絕對值加總起來。 庫茲涅茨指數(shù)：為了消除權(quán)數(shù)影響，庫茲涅茨采用以最富有20%人口的收入份額來表示收入分配不平等狀況。，數(shù)值越高，差別越大。二、收入再分配的理論流派（一）功利主義的最大多數(shù)人的最大利益論1．功利主義的最大利益論的內(nèi)容和意義是什么？內(nèi)容：功利主義是由英國哲學(xué)家杰瑞米邊沁和英國古典經(jīng)濟學(xué)家約翰斯圖亞特穆勒一起創(chuàng)立。功利主義的基本論點是，政府的正確目標(biāo)應(yīng)該是社會每一個人效用總和的最大化。功利主義的基本主張是：政府施政的落腳點應(yīng)該是為了取得大多數(shù)人利益的最大化。意義：功利主義否定收入的平等化，因為功利主義在強調(diào)效用遞減的同時，更強調(diào)人們會對社會激勵作出反應(yīng)，功利主義認(rèn)為，政府在收入分配問題上必須做到因平等帶來的好處與因激勵機制扭曲而帶來的損失取得平衡。因此，為了使總效用，也即社會上大多數(shù)人的利益最大化，政府不能在收入分配上搞平等。（二）自由主義的分配正義論1．羅爾斯正義論的含義和社會意義是什么？含義：羅爾斯在1971年出版的《正義論》中對收入分配不平等提出與功利主義截然相反的主張。羅爾斯認(rèn)為政府應(yīng)該選擇公正的收入再分配政策。羅爾斯反對功利主義的個人效用總和的最大化，而是主張最小效用的最大化。羅爾斯的規(guī)則被稱為最大化標(biāo)準(zhǔn)。最大化標(biāo)準(zhǔn)強調(diào)的是處在收入分配的最下層中那些不幸的人，主張政府的目標(biāo)應(yīng)該是讓社會上狀況最差的人的福利最大化。社會意義：羅爾斯強調(diào)，力求社會的每個人都能從這和總不平等的改進(jìn)中獲利，這種分配才是正義的。準(zhǔn)確地說，比之功利主義者，羅爾斯的分配正義論更關(guān)心不幸的成員，要求政府的收入再分配政策向他們傾斜。羅爾斯還把收入再分配看成是社會保險的一種形式。（三）自由意志主義的機會平等論1．自由意志主義的機會平等論強調(diào)的重點是什么？ 自由意志主義者，是由哲學(xué)家羅伯特諾齊克提出的自由主義的機會平等論。