最新稅務(wù)稽查題庫-資料下載頁
2025-06-10 00:42本頁面
【正文】 擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅，也可以選擇按照22%的過渡稅率減半征收企業(yè)所得稅，但不能選擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。（2）、該企業(yè)2010年利潤總額的計算：利潤總額=2000+40010005525450500+150+280130=670萬元（3）、2010年企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目：：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=（2000+400）30%=720萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的實際發(fā)生額=350+20=370萬元實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費無納稅調(diào)整額，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費無納稅調(diào)整額。：研究開發(fā)費的加計扣除金額=42050%=210萬元研究開發(fā)費的加計扣除額調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額210萬元。：按照銷售收入計算的業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（2000+400）5‰=12萬元按照實際發(fā)生額計算的業(yè)務(wù)招待費扣除限額=5060%=30萬元業(yè)務(wù)招待費按照12萬元在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額38萬元（5012=38）。直接投資于居民企業(yè)取得的股息性所得120萬元，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額120萬元。自縣人民政府取得的技改撥款170萬元，由于未單獨核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調(diào)整。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得50萬元，未超過500萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額50萬元。2010年納稅調(diào)整項目合計=210+3812050=342萬元（4）、2010年應(yīng)納稅所得額=670342=328萬元（5）、2010年應(yīng)納稅額：購買專用設(shè)備可抵免企業(yè)所得稅額=9010%=9萬元應(yīng)納稅額=32822%50%9=某企業(yè)2009年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤12萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為25%，該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元？【解析】（1）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起，計征房產(chǎn)稅。物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300（1－25%）%4247。12＝（萬元）（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔(dān)風(fēng)險，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅，1212%＝（萬元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計征，400（1－25%）%8247。12＝（萬元）。（3）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝＋＋＝（萬元）。(2010年)某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進(jìn)行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設(shè)備并單獨作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元？ 【解析】納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 應(yīng)納房產(chǎn)稅=200(120%)%247。12810000+(200+45+15)(120%)%247。12410000=21120(元) 。公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給貧困山區(qū)失學(xué)兒童，通過民政局將其中1000元捐贈給貧困地區(qū)；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報酬所得8000元，將其中2000元通過非營利社會團(tuán)體捐贈給中國紅十字會。試計算李某當(dāng)月應(yīng)繳的個稅為多少？【解析】（1） 本月工資收入應(yīng)納稅所得額=40003500=500元，可扣除捐贈限額=50030%=150元。當(dāng)月工資收入應(yīng)納個稅=（40003500150）3%=。（2）對紅十字會的捐贈可全額在應(yīng)納稅所得額中扣除。 勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額=8000（120%）=6400元。 當(dāng)月勞務(wù)報酬所得個稅=（64002000）20%=880元。（3）李某當(dāng)月共應(yīng)納個稅=+880=。（面積1000平方米），（年底已完工，建筑面積400平方米）；（面積2000平方米），（年底已完工，單層建筑面積700平方米），2011年應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅為多少？【解析】（1）計算容積率（房屋地上總建筑面積／宗地面積）：宗地一容積率 247。=宗地二容積率 2247。=（超過8米的單層建筑物，按2倍的計算單層建筑面積計算總建筑面積）（2）計算應(yīng)并入的土地價值：宗地一 2（247。）=（，應(yīng)將全部土地價值按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅）宗地二 （，應(yīng)將全部土地價值并入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅）（3）計算房產(chǎn)稅=[（+）++]（130%）%=。五、簡單及論述題企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一般要經(jīng)歷開業(yè)、發(fā)展、注銷等階段，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷進(jìn)行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請分析匯算清繳與稅收清算的區(qū)別。答案：征稅對象不同：企業(yè)在正常經(jīng)營期間取得的所得，清算所得；計算方法不同：清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費后的余額；企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額；適用政策不同：納稅年度不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度總了之日起五個月內(nèi)，向水機關(guān)報送年度納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際終止之日起六十日，
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