【正文】 550萬元、400萬元、320萬元、180萬元。采用的折現(xiàn)率為5％。(2)一項(xiàng)專有技術(shù)B的賬面成本190萬元，已攤銷額為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為零，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，認(rèn)定該專有技術(shù)雖然價值受到重大影響，但仍有30萬元左右的剩余價值。(3)預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為2 000萬元、3 000萬元、4 000萬元、6 000萬元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為8 000萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的價值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為19 000萬元。2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價值為19 100萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下： 1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)(4)對D公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對該公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2 100萬元。該項(xiàng)投資系2007年8月以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。2007年8月長城公司換出寫字樓的賬面原價為8 000萬元，累計(jì)折舊5 000萬元，公允價值為2 700萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，寫字樓的公允價值能可靠計(jì)量，長城公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。要求：計(jì)算2007年12月31日上述各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值損失，并編制會計(jì)分錄。 10．紅光公司庫存商品與蘭光公司生產(chǎn)的A設(shè)備進(jìn)行交換。紅光公司商品賬面價值100萬元，售價120萬元；蘭光公司的A設(shè)備生產(chǎn)成本120萬元，已計(jì)提減值20萬元，公允價值150萬元。雙方均為一般納稅人，紅光公司換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)6萬元，設(shè)備已經(jīng)交付使用；蘭光公司換入庫存商品作為原材料使用，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫。要求：分別做出紅光公司和蘭光公司的會計(jì)處理11．甲乙公司均為一般納稅人，根據(jù)資產(chǎn)互換協(xié)議：甲公司以自己的庫存商品成本50萬元，售價80萬元已提減值準(zhǔn)備5萬元交換乙公司成本為60萬元，市價70萬元的原材料；雙方均按照換出存貨管理。乙公司支付補(bǔ)價5萬元。要求：分別做出甲、乙公司的會計(jì)處理12．A公司以一批庫存商品100萬元，售價120萬元與B公司的一項(xiàng)原值20萬元，已提折舊5萬元的固定資產(chǎn)和一項(xiàng)賬面原值90萬元，累計(jì)攤銷5萬元的專利權(quán)進(jìn)行交換。要求：做出交易雙方的會計(jì)處理13．某公司于某年4月1日與客戶簽訂一項(xiàng)咨詢合同，合同規(guī)定，咨詢期2年，咨詢費(fèi)為30萬元，客戶分三次等額支付，第一次在項(xiàng)目開始時支付，第二次在項(xiàng)目中期支付，第三期在項(xiàng)目結(jié)束時支付。估計(jì)總成本18萬元，假設(shè)成本估計(jì)十分準(zhǔn)確，不會發(fā)生變化。成本發(fā)生情況見下表（單位：元） 年度第一年第二年第三年合 計(jì)發(fā)生的成本700009000020000180000要求：作出該公司第一年到第三年年底該項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（完工百分比按已提供勞務(wù)占總勞務(wù)的比例確定）14．資料：某企業(yè)于某年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期3個月，合同總收入30萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)22萬元，實(shí)際發(fā)生成本14萬元，估計(jì)還會發(fā)生6萬元。要求：確認(rèn)本期的收入和成本并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。（完工百分比按已發(fā)生成本占總成本的比例確定）15．A軟件公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收費(fèi)400000元，不提供后續(xù)服務(wù)。（2）向C 企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓期為5年，每年收取使用費(fèi)60000元。（3）向D企業(yè)轉(zhuǎn)讓其商品的商標(biāo)使用權(quán)，合同規(guī)定D企業(yè)每年年末按年銷售收入的10%支付A企業(yè)使用費(fèi)，使用期10年。假定第一年D企業(yè)銷售收入100萬元，第二年銷售收入150萬元，這兩年的使用費(fèi)均按期支付。要求：做出A企業(yè)有關(guān)的賬務(wù)處理。16．某企業(yè)1月31日損益類賬戶發(fā)生額如下:貸方余額賬戶借方余額賬戶主營業(yè)務(wù)收入 150000主營業(yè)務(wù)成本100000其他業(yè)務(wù)收入 10000營業(yè)費(fèi)用 9860投資收益 2560其他業(yè)務(wù)支出 5400營業(yè)外收入 1840管理費(fèi)用 12120財(cái)務(wù)費(fèi)用 150營業(yè)外支出 1470該企業(yè)1月31日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）本月25日發(fā)生的盤虧材料60元、盤盈產(chǎn)品75元，系日常工作中的收發(fā)失誤，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷轉(zhuǎn)賬。（2）攤銷應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中車間700元，銷售機(jī)構(gòu)100元，行政管理部門200元。（3）預(yù)提本月短期借款利息2340元。（4）收到本月銀行存款利息356元。（5）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失320元。（6）計(jì)提本月無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200元。（7）其他業(yè)務(wù)收入中，3000元系運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入；2000元系出租固定資產(chǎn)收入；5000元系技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。均按5％的稅率計(jì)提營業(yè)稅額。（8）根據(jù)本月份應(yīng)交的增值稅額和已提取的營業(yè)稅額，按7％的稅率計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅749元。（9）根據(jù)本月份應(yīng)交的增值稅額和已提的營業(yè)稅額，按3％的稅率計(jì)提教育費(fèi)附加321元。(10)將損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。要求：為以上業(yè)務(wù)作會計(jì)處理并計(jì)算本月利潤總額。：京華公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司某年度發(fā)生如下銷售業(yè)務(wù)。（1）京華公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，京華公司為A企業(yè)建造安裝兩部電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價款的20％，其余價款將在京華公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。京華公司于本年度12月25日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為10萬元。（2）京華公司本年度銷售給C企業(yè)一臺機(jī)床，銷售價款50萬元，京華公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，期限為3個月，于次年2月3日到期。由于C企業(yè)車間內(nèi)安裝該設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)京華公司同意機(jī)床待次年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為35萬元。（3）京華公司本年度1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設(shè)備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付價款的20％，其余價款分4次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付，設(shè)備已發(fā)出，D企業(yè)已驗(yàn)收合格，該設(shè)備實(shí)際成本為120萬元，實(shí)際市場售價為176萬元。（4）京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元。本年度收到E商店交來的代銷清單，列明已銷售代銷零配件的80％，商店按代銷價款的5％收取手續(xù)費(fèi)。該批零件的實(shí)際成本為25萬元。（5）京華公司本年度銷售給F企業(yè)一臺機(jī)床，銷售價款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價款。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬元。要求：根據(jù)上述所給資料，計(jì)算京華公司該年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本和相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（要求列出計(jì)算過程）。 18. 甲公司于2007年1月4日銷售給乙公司一批材料，價值50萬元（含增值稅），乙公司于2007年6月30日尚未支付貨款，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以一臺設(shè)備還債。該設(shè)備的賬面原價為60萬元，已提折舊18萬元，公允價值為40萬元。要求：分別債務(wù)人和債權(quán)人做出有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理。，于2006年6月30日銷售一批商品給乙公司，價款1000萬元，增值稅稅率17%。同時收到乙公司簽發(fā)并承兌的一張期限為6個月、票面利率為4%，到期還本付息的商業(yè)承兌匯票。票據(jù)到期后，乙公司因財(cái)務(wù)困難無法支付，甲公司將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并停止計(jì)提利息。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意免除積欠利息和170萬元的債務(wù)本金，同時將債務(wù)展期兩年，但同時附有一個條件，即如果乙公司當(dāng)年盈利在200萬元以上，則按年加收4%利息，如果當(dāng)年盈利在200萬元以下，則加收2%利息，利息每年計(jì)算并支付一次。乙公司在債務(wù)重組時預(yù)計(jì)債務(wù)展期兩年內(nèi)，盈利在200萬元以上的可能性較大，2007年乙公司實(shí)際盈利180萬元，2008年實(shí)際盈利260萬元。要求：根據(jù)以上資料，做出甲、乙雙方的與債務(wù)重組有關(guān)的全部賬務(wù)處理。(以下簡稱“甲公司”)。208年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為4000萬元：所得稅采用債務(wù)法核算，208年以前適用的所得稅稅率為15％，208年起適用的所得稅稅率為25％（非預(yù)期稅率）。208年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：項(xiàng) 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額存貨跌價準(zhǔn)備 　　　 　 100 0 40 60長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1200 300 0 1500固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　 200 200 0 400無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　120 30 0 150假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求：(1)計(jì)算甲公司208年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和208年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。(2)計(jì)算甲公司208年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用。(3)編制208年度所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄(不要求寫出明細(xì)科目)。 ：某企業(yè)4月30日有關(guān)賬戶余額如下：賬戶名稱借方余額合計(jì)貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款650004000壞賬準(zhǔn)備500預(yù)付賬款30000200存貨跌價準(zhǔn)備1500包裝物5000原材料34000生產(chǎn)成本56000庫存商品85000應(yīng)付賬款300058000預(yù)收賬款4000利潤分配172500本年利潤210000要求：計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目：（1）應(yīng)收賬款（2）預(yù)付賬款（3）存貨（4）應(yīng)付賬款（5）預(yù)收賬款（6）未分配利潤:某企業(yè)為一般納稅人。某年度的有關(guān)資料如下：（1）主營業(yè)務(wù)收入90萬元，主營業(yè)務(wù)成本60萬元；（2）應(yīng)收賬款年初余額93600元，年末余額163800元；（3）發(fā)生壞賬46800元，以前年度確認(rèn)的壞賬5萬元本年又重新收回；（4）預(yù)收賬款年初數(shù)為9000元，年末數(shù)為2000元；（5）應(yīng)收票據(jù)年初數(shù)為35100元，年末數(shù)為1170元，本年有23400元到期票據(jù)未收款而轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款；（6）；（7）存貨年初數(shù)50萬元，年末數(shù)30萬元；（8）用存貨6萬元、固定資產(chǎn)9萬元、現(xiàn)金24萬元進(jìn)行長期股權(quán)投資；（9）用存貨7000元抵償應(yīng)付賬款；（10）應(yīng)付賬款年初數(shù)58500元，年末數(shù)163800元，其中有46800元為購買固定資產(chǎn)暫欠款。要求:根據(jù)以上資料，計(jì)算以下項(xiàng)目（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金。，也提供安裝勞務(wù)（產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供分別核算，不考慮增值稅以外的稅費(fèi)），2007年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：，向東南公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。科朗公司給予A公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），該批商品的成本為240萬元。，收到東南公司以轉(zhuǎn)賬支票支付的貨款。，銷售給西南公司一批產(chǎn)品，成本為90萬元，售價為120萬元。但由于西南公司財(cái)務(wù)困難，近期內(nèi)難以收回貨款。，與北方公司簽訂的安裝合同開始履行，合同總價款120萬元，已預(yù)收100萬元，至12月31日實(shí)際已發(fā)生安裝費(fèi)72萬元，預(yù)計(jì)還要發(fā)生的安裝費(fèi)用24萬元。，以轉(zhuǎn)賬支票支付當(dāng)月業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，銷售部門報(bào)銷差旅費(fèi)5萬元。，分配當(dāng)月行政管理人員工資、福利費(fèi)等共計(jì)24萬元，發(fā)生辦公樓維修費(fèi)用10萬元。，某項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值為345萬元，預(yù)計(jì)可收回金額為320萬元。，被環(huán)保局罰款30萬元。，原值200萬元，已計(jì)提折舊60萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，出售收入120萬元，清理費(fèi)用5萬元。除上述業(yè)務(wù)外，科朗公司損益類科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務(wù)收入： 2400萬元（貸方）主營業(yè)務(wù)成本： 1555萬元（借方）營業(yè)稅金及附加： 33萬元（借方）管理費(fèi)用： 22萬元（借方）銷售費(fèi)用： 25萬元（借方）財(cái)務(wù)費(fèi)用： 34萬元（借方）資產(chǎn)減值損失： 20萬元（借方）投資收益： 34萬元（貸方）要求：，要求有必要的說明和計(jì)算過程；，所得稅稅率25%，做出年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)、繳納所得稅有關(guān)會計(jì)分錄，并編制2007年12月份的利潤表（只填寫本期金額即可）。利潤表科朗股份有限責(zé)任公司 2007年12月 單位：萬元項(xiàng) 目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）