【正文】 3000000－1500000＝1500000元長期股權投資－其他權益變動 1200000元分錄為：借：銀行存款 50000000 貸：長期股權投資－成本 30500000－損益調整 1500000－其他權益變動 1200000 投資收益 16800000同時：借：資本公積－其他資本公積1200000 貸：投資收益 1200000 【例題6：2008年多選題】下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（?。?。A．被投資單位實現(xiàn)凈利潤B．被投資單位宣告發(fā)放股票股利C．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D．被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動答案：ACD解析：在權益法下，被投資單位所有者權益的變動會導致投資企業(yè)長期股權投資賬面價值的變化，所以選項A、D均會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生變化。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應沖減長期股權投資，選項C要選。被投資單位宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不進行賬務處理。選項D不選?！纠}7：2008年判斷題】企業(yè)對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（?。┐鸢福哄e【例題8：2008年判斷題】采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。（?。┐鸢福哄e解析：采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不應調整已確認的初始投資成本?！纠}9：2009年單選題】甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（?。┤f元。 　 　 【答案】 C【解析】取得長期股權投資影響利潤的項目就應該是“營業(yè)外收入”。長期股權投資初始投資成本=2000+20=2020萬元享有被投資單位凈資產公允價值的份額=12000*30%=3600萬元由于享有被投資單位凈資產公允價值的份額大于長期股權投資初始投資成本，其超過的金額應計入“營業(yè)外收入”，超過的金額是1580萬元。本題的分錄是：借：長期股權投資　　3600貸：銀行存款　　　　　2020　 　營業(yè)外收入　　　　1580 第六節(jié) 固定資產 【例題1：】甲公司向乙公司一次購進了三臺不同型號且具有不同生產能力的設備A、B、C，共支付款項10000萬元，增值稅額1700萬元，包裝費75萬元，全部以銀行存款轉賬支付；假定設備A、B、C均滿足固定資產定義及確認條件，公允價值分別是4500萬元、3850萬元、1650萬元，不考慮其他稅費。甲公司的賬務處理如下：（1）確定固定資產的成本固定資產總成本＝10000+75＝10075萬元（2）確定設備A、B、C的價值分配比例公允價值合計＝4500+3850+1650＝10000萬元A公允價值比例＝4500247。10000＝45％B公允價值比例＝3850247。10000＝％C公允價值比例＝1650247。10000＝％（3）確定A B C設備各自的成本A設備的成本＝1007545％＝B設備的成本＝10075％＝C設備的成本＝10075％＝（4）會計分錄為：借：固定資產－A設備 －B設備 －C設備 應交稅費應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款 11775 【例題2：】某企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程準備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設。領用本企業(yè)生產的水泥一批，實際成本為80000元，稅務部門確定的計稅價格為100000元，增值稅稅率為17％；工程人員應計工資100000元，支付的其他費用30000元。工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。編制相關會計分錄（1）購入工程物資借：工程物資 585000貸：銀行存款 585000（2）領用工程物資時：借：在建工程 585000貸：工程物資 585000（3）工程領用本企業(yè)生產的水泥借：在建工程 97000貸：庫存商品 80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17000（4）分配工程人員工資時借：在建工程 100000 貸：應付職工薪酬 100000 （5）支付工程發(fā)生的其他費用時：借：在建工程 30000 貸：銀行存款等 30000（6）工程完工轉入固定資產工程完工轉入固定資產的成本=585000+97000+100000+30000=812000（元）借：固定資產 812000貸：在建工程 812000 【例題3：】某企業(yè)一項固定資產的原價為1000000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計提折舊，每年折舊額計算如下：年折舊率＝2/5100％＝40％第1年應提的折舊額＝100000040％＝400000元第2年應提的折舊額＝（1000000400000）40％＝240000元第3年應提的折舊額＝（1000000400000－240000）40％＝144000元第5年應提的折舊額＝（1000000400000－240000－1440004000）247。2＝10600元【例題4：07年單選】某企業(yè)于206年12月31日購入一項固定資產，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。207年度該項固定資產應計提的年折舊額為（?。┤f元。A．　　　　B．　　　　C．　　　　D．80答案：D解析：2002/5=80（萬元） 【例題5：】某企業(yè)一項固定資產的原價為1000000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。按年數(shù)總和法計提折舊，每年折舊額計算如下：第1年折舊額＝（10000004000）5/15=332000元第2年折舊額＝（10000004000）4/15=265600元第3年折舊額＝（10000004000）3/15=199200元第4年折舊額＝（10000004000）2/15=132800元第5年折舊額＝（10000004000）1/15=66400元【例題6：06年單選】某企業(yè)2003年12月31日購入一臺設備，入賬價值90萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊。該設備2005年計提的折舊額為（ ）萬元。A、 B、 C、 D、24答案：C解析：該設備應從2004年1月1日起開始計提折舊。05年計提折舊時該設備已經使用一年，尚可使用的年限為4年，所以折舊率為4/15.2005年計提的折舊=（906）4/15=【例題7】乙公司2007年6月份固定資產計提折舊情況如下：一車間廠房計提折舊3800000元，機器設備計提折舊4500000元管理部門房屋建筑物計提折舊6500000元，運輸工具計提折舊2400000元銷售部門房屋建筑物計提折舊3200000元，運輸工具計提折舊2630000元。當月新購置機器設備一臺，價值為5400000元，預計使用壽命為10年，該企業(yè)同類設備計提折舊采用年限平均法。編制會計分錄。 借：制造費用 8300000 管理費用 8900000 銷售費用 5830000 貸：累計折舊 23030000 【例題8：】甲航空公司2000年12月購入一架飛機總計花費8000萬元（含發(fā)動機），發(fā)動機當時的購價為500萬元。公司未將發(fā)動機作為一項單獨的固定資產進行核算。2009年初，公司開辟新航線，航程增加。為延長飛機的空中飛行時間，公司決定更換一部性能更為先進的發(fā)動機。新發(fā)動機購價為700萬元。假定飛機的年折舊率為3%，不考慮預計凈殘值和相關稅費影響。編制甲公司更換發(fā)動機的相關賬務處理。（1）將固定資產轉入在建工程2009年年初飛機的累計折舊=8000３％８＝1920萬元2009年年初飛機的凈值=80001920=6080萬元借：在建工程6080累計折舊1920貸：固定資產 8000（2）安裝新發(fā)動機借：在建工程 貸：工程物資 700 （3）終止確認老發(fā)動機的賬面價值 2009年年初老發(fā)動機賬面價值=500500３％８＝３８０萬元借：營業(yè)外支出 貸：在建工程（4）發(fā)動機安裝完畢，投入使用固定資產的入賬價值=6080+=借： 貸：在建工程 【例題9：】甲公司出售一座建筑物，原價為2000000元，已計提折舊1000000元，未計提減值準備，實際出售價格為1200000元，已通過銀行收回價款。編制甲公司處置固定資產相關的會計分錄：（1） 將出售固定資產轉入清理時：借：固定資產清理 1000000累計折舊 1000000 貸：固定資產 2000000（2） 收回出售固定資產的價款時：借：銀行存款 1200000貸：固定資產清理 1200000（3） 計算應納營業(yè)稅（12000005％＝60000元）借：固定資產清理 60000 貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 60000（4）固定資產清理凈損益=1200000－（1000000+60000）＝140000元借：固定資產清理 140000 貸：營業(yè)外收入――非流動資產處置利得 140000【例題10：】乙公司現(xiàn)有一臺設備由于性能等原因決定提前報廢，原價為500000元，已計提折舊450000元，未計提減值準備。報廢時殘值變價收入為20000元，報廢清理過程中發(fā)生清理費用3500元。乙公司作如下會計處理：（1）將報廢固定資產轉入清理時：借：固定資產清理 50000累計折舊 450000 貸：固定資產500000（2）收回殘料變價收入時：借：銀行存款20000貸：固定資產清理 20000（3）支付清理費用時：借：固定資產清理 3500 貸：銀行存款3500（4）結轉報廢固定資產發(fā)生的凈損益固定資產凈損益＝20000－（50000+3500）＝－33500元，即凈損失時33500元。借：營業(yè)外支出――非流動資產處置損失33500 貸：固定資產清理 33500【例題11：】2009年1月20日丁公司在財產清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設備，重置成本為30000元（假定與其計稅基礎不存在差異）。根據(jù)規(guī)定，該盤盈固定資產作為前期差錯處理。假定丁公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。不考慮相關稅費及其他因素的影響，丁公司的有關會計處理如下（1）盤盈固定資產時：借：固定資產 30000貸：以前年度損益調整30000（2）結轉為留存收益借：以前年度損益調整 30000貸：盈余公積－法定盈余公積 3000利潤分配－未分配利潤 27000盤虧固定資產（1）報批前：借：待處理財產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（2）報批后：借：其他應收款營業(yè)外支出——盤虧損失貸：待處理財產損溢【例題12：】乙公司進行財產清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價是10000元，已計提折舊7000元。乙公司的會計處理如下：（1）盤虧固定資產時：借：待處理財產損溢 3000累計折舊 7000貸：固定資產 10000（2）報經批準轉銷時：借：營業(yè)外支出——盤虧損失 3000 貸：待處理財產損溢 3000 【例題13：09年單選題】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為（ ）萬元。 【答案】 A【解析】固定資產賬面價值=固定資產原值累計折舊固定資產減值準備2008年12月31日計提減值前固定資產的賬面價值=200－（200－20）/10＝182（萬元）大于可收回金額，應計提固定資產減值準備=182120=62萬元，2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。 【例題14】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項經營租賃合同，乙企業(yè)將其持有產權的一棟辦公樓出租給甲企業(yè)，租期10年。1年后，甲企業(yè)又將該辦公樓轉租給丙公司，以賺取租金差價，租期5年。【解析】本例中，對于甲企業(yè)，因不擁有該棟辦公樓的產權，因此不屬于其投資性房地產；對于乙企業(yè)而言，由于擁有辦公樓的產權且將辦公樓經營出租，因此該辦公樓屬于乙企業(yè)投資性房地產?！纠}15：單選題】下列各項中，屬于投資性房地產的是（?。！　　　〈鸢福篋解析：為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產不屬于投資性房地產。 【例題16】甲企業(yè)的一棟辦公樓出租給乙企業(yè)使用，已確認為投資性房地產，使用成本模式進行后續(xù)計量。假設該棟辦公樓的成本為1200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為