【正文】 署意見。正式銷毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督銷毀。第八十條 銷毀會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)銷人，應(yīng)在銷毀前認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷毀后在銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章，并將銷毀情況報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)。銷毀清冊(cè)及銷毀報(bào)告應(yīng)由檔案部門按保管期限規(guī)定保管備查。第八十一條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)再行銷毀。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。第五章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第一節(jié) 貨幣資金的監(jiān)督第八十二條 現(xiàn)金日清日結(jié)，按時(shí)、逐筆、序時(shí)記錄現(xiàn)金日記賬。出納人員每日業(yè)務(wù)終了必須進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬款相符。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)每月不少于兩次對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并在打印輸出的現(xiàn)金日記賬余額欄處簽章。第八十三條 銀行存款日清月結(jié)，每日結(jié)出各賬戶余額，月末與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，若不相符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)每月不少于兩次對(duì)銀行存款進(jìn)行復(fù)核，并在打印輸出的銀行存款日記賬余額欄處簽章。第八十四條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分管，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管所有銀行預(yù)留印鑒。財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管保管，保管人外出期間應(yīng)授權(quán)其他人員代為保管。第八十五條 嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票，支票須按順序號(hào)簽發(fā)，領(lǐng)票人要在支票存根和支票使用登記簿簽章；支票作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同正確使用的支票存根作為記賬憑證的附件和發(fā)票等粘貼在一起，以便于核對(duì)。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督第八十六條 低值易耗品的監(jiān)督一、低值易耗品應(yīng)通過財(cái)務(wù)部門建金額賬、管理部門建實(shí)物賬進(jìn)行管理，賬賬、賬物應(yīng)相符。二、低值易耗品購入、領(lǐng)用時(shí)，必須由管理部門辦理點(diǎn)收、領(lǐng)用手續(xù)，登記低值易耗品實(shí)物賬，財(cái)務(wù)部門憑發(fā)票和點(diǎn)收單(購入時(shí))或領(lǐng)用單(領(lǐng)出時(shí))進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；低值易耗品攤銷時(shí)，財(cái)務(wù)部門采用一次攤銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。三、低值易耗品報(bào)廢時(shí)，必須按規(guī)定程序履行報(bào)廢審批手續(xù)。各子、分公司的低值易耗品報(bào)廢可自行審批，其他單位必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可報(bào)廢處理。第八十七條 物資材料的監(jiān)督一、配合物資管理部門對(duì)材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算，有利于簡化會(huì)計(jì)處理和成本核算手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)材料收、發(fā)、存的監(jiān)督控制。二、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照采購發(fā)票和物資管理部門提供的入庫、出庫單進(jìn)行材料收發(fā)核算。月末必須進(jìn)行庫存材料賬目核對(duì)，保證財(cái)務(wù)賬簿與物資報(bào)表相符。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)應(yīng)及時(shí)查明原因，必要時(shí)應(yīng)啟動(dòng)庫存材料的實(shí)地盤點(diǎn)工作。三、配合物資管理部門進(jìn)行材料成本核算工作，提供材料成本差異分配金額，對(duì)月材料消耗進(jìn)行價(jià)值復(fù)核，保證材料成本核算資料準(zhǔn)確無誤。四、各單位應(yīng)當(dāng)制定周轉(zhuǎn)材料管理辦法，對(duì)購置、調(diào)轉(zhuǎn)、攤銷、報(bào)廢程序予以明確。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)管理辦法執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第八十八條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督一、固定資產(chǎn)購置必須具備經(jīng)上級(jí)管理部門批準(zhǔn)的購置計(jì)劃，禁止無計(jì)劃、超計(jì)劃購置。二、固定資產(chǎn)組資應(yīng)履行驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收合格后應(yīng)及時(shí)組資，禁止長期掛賬。固定資產(chǎn)驗(yàn)收和購置批準(zhǔn)文件應(yīng)作為固定資產(chǎn)組資的原始憑證。三、固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、管理部門和使用部門實(shí)行建賬、建卡、實(shí)物管理，賬、卡、物應(yīng)相符。四、固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。五、固定資產(chǎn)處置時(shí)，必須按規(guī)定程序履行審批手續(xù)。資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，調(diào)出單位應(yīng)將資產(chǎn)卡票隨通知書一并寄給調(diào)入單位；正常報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，各子公司可自行審批，其他單位必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可報(bào)廢處理。非正常報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可報(bào)廢處理。第八十九條 各單位應(yīng)當(dāng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。第三節(jié) 會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督第九十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，要求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。第九十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬簿或賬外設(shè)賬的行為應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效時(shí)，應(yīng)向上級(jí)主管單位報(bào)告。第九十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的行為應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)向上級(jí)主管單位報(bào)告。第四節(jié) 其他事項(xiàng)的監(jiān)督第九十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)審批手續(xù)不全、違反財(cái)務(wù)制度等問題時(shí)應(yīng)及時(shí)糾正、制止或向上級(jí)主管部門反映，否則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第九十四條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)當(dāng)制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求處理。第九十五條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃及其他重要經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，以保證經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的正確履行。第五節(jié) 財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)監(jiān)督第九十六條 建立財(cái)務(wù)信息化崗位責(zé)任制，明確各崗位職責(zé)范圍。財(cái)務(wù)信息化會(huì)計(jì)崗位主要包括：系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、系統(tǒng)維護(hù)員、憑證審核員等。財(cái)務(wù)信息化會(huì)計(jì)崗位和基本會(huì)計(jì)崗位可交叉設(shè)置并一人多崗，但應(yīng)滿足不相容崗位分離的原則。第九十七條 建立財(cái)務(wù)信息化管理制度，實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理。明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作內(nèi)容和權(quán)限，每個(gè)操作人員必須采用各自的密碼運(yùn)行各自負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，防止操作人員未經(jīng)授權(quán)有意、無意進(jìn)入系統(tǒng)從事本人業(yè)務(wù)范圍以外的工作。堅(jiān)決杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。第九十八條 建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料安全。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，防止機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被他人非法修改、刪除；警惕計(jì)算機(jī)病毒破壞，定期或不定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行病毒檢查；電子會(huì)計(jì)資料應(yīng)實(shí)行雙重備份、異地存放，以便在非常情況下能迅速恢復(fù)原有會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。第九十九條 各單位用計(jì)算機(jī)替代手工記賬后，應(yīng)當(dāng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬。要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。第一百條 各單位用計(jì)算機(jī)替代手工記賬后，不應(yīng)因財(cái)務(wù)軟件內(nèi)部校正功能而弱化會(huì)計(jì)對(duì)賬工作。在財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下，記賬憑證審核和賬實(shí)核對(duì)工作必須得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。第一百零一條 開展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的單位，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化或改變貨幣資金支付所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)建立更為嚴(yán)格崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六章 附則第一百零二條 本手冊(cè)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第一百零三條 本手冊(cè)自發(fā)布之日起實(shí)施，原《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)》同日廢止