【正文】 付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了一筆基本支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)——工資福利支出——基本工資”5 630元。該行政單位沒有對基本工資作過應(yīng)計(jì)的會計(jì)處理。 （2）通過單位零余額賬戶支付了一筆項(xiàng)目支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出——信息化建設(shè)——商品和服務(wù)支出——委托業(yè)務(wù)費(fèi)”780元。 （3）通過單位零余額賬戶支付了一筆基本支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)——商品和服務(wù)支出——電費(fèi)”1 230元。 （4）通過單位零余額賬戶支付了一筆項(xiàng)目支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出——預(yù)算編制業(yè)務(wù)——商品和服務(wù)支出——會議費(fèi)”950元。 （5）國庫部門從倉庫領(lǐng)用一批辦公用品，計(jì)價(jià)740元。該項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政國庫業(yè)務(wù)——商品和服務(wù)支出——辦公費(fèi)”科目。 （6）收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了一筆項(xiàng)目支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出——信息化建設(shè)——基本建設(shè)支出——信息網(wǎng)絡(luò)購建”2 600元。 （7）以現(xiàn)金支付一筆基本支出預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)——對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助——生活補(bǔ)助”120元。（8）通過單位零余額賬戶支付了一筆會計(jì)管理事務(wù)支出。該會計(jì)管理事務(wù)支出屬于未單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)級科目的其他項(xiàng)目支出，具體科目和金額為：“經(jīng)費(fèi)支出——一般行政管理事務(wù)——其他資本性支出——辦公設(shè)備購置”1 150元。 （9）年終結(jié)賬。經(jīng)費(fèi)支出總賬科目的借方余額為142 600元。經(jīng)費(fèi)支出有關(guān)明細(xì)賬科目的借方余額為：“基本支出——人員經(jīng)費(fèi)”35 300元，“基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)”44 100元；“一般行政管理事務(wù)”16 200元，“預(yù)算編制業(yè)務(wù)”14 800元，“財(cái)政國庫業(yè)務(wù)”18 300元，“信息化建設(shè)”13 900元。行政單位將以上“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。 2．要求：根據(jù)以上資料，為該行政單位編制有關(guān)的會計(jì)分錄。經(jīng)費(fèi)支出賬戶需要列出明細(xì)分類賬戶。二、業(yè)務(wù)處理題答案（1－1）借：經(jīng)費(fèi)支出5 630 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）5 630 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下： 基本支出——人員經(jīng)費(fèi)——工資福利支出——基本工資5 630（1－2）借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）5 630 貸：撥入經(jīng)費(fèi)5 630（2）借：經(jīng)費(fèi)支出780 貸：零余額賬戶用款額度780 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下： 信息化建設(shè)——商品和服務(wù)支出——委托業(yè)務(wù)費(fèi)780（3）借：經(jīng)費(fèi)支出1 230 貸：零余額賬戶用款額度1 230 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下： 基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)——商品和服務(wù)支出——電費(fèi)1 230（4）借：經(jīng)費(fèi)支出950 貸：零余額賬戶用款額度950 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下：預(yù)算編制業(yè)務(wù)——商品和服務(wù)支出——會議費(fèi)950（5）借：經(jīng)費(fèi)支出740 貸：庫存材料740 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下：財(cái)政國庫業(yè)務(wù)——商品和服務(wù)支出——辦公費(fèi)740（6）借：經(jīng)費(fèi)支出2 600 貸：撥入經(jīng)費(fèi)2 600 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下： 信息化建設(shè)——基本建設(shè)支出——信息網(wǎng)絡(luò)購建2 600 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)2 600 貸：固定基金2 600（7）借：經(jīng)費(fèi)支出120 貸：現(xiàn)金 120 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下： 基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)——對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助——生活補(bǔ)助120（8－1）借：經(jīng)費(fèi)支出1 150 貸：零余額賬戶用款額度1 150 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的借方登記如下：一般行政管理事務(wù)——其他資本性支出——辦公設(shè)備購置1 150（8－2）借：固定資產(chǎn)1 150 貸：固定基金1 150（9）借：結(jié)余142 600 貸：經(jīng)費(fèi)支出142 600 同時(shí)，在經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬的貸方登記如下： 基本支出——人員經(jīng)費(fèi) 35 300 基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)44 100一般行政管理事務(wù)16 200預(yù)算編制業(yè)務(wù)14 800財(cái)政國庫業(yè)務(wù)18 300信息化建設(shè)13 900第十三章 行政單位的凈資產(chǎn)1．資料：某市政府所屬行政單位水利局2010年進(jìn)行年終結(jié)賬，有關(guān)資料如下：（1）有關(guān)收入總賬和明細(xì)賬科目的貸方余額如下：總賬科目明細(xì)賬科目貸方余額撥入經(jīng)費(fèi)398 000財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)56 500財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)67 200財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)——水利工程建設(shè)178 000地方水利建設(shè)基金撥入經(jīng)費(fèi)——水利工程維護(hù)96 300預(yù)算外資金收入1 400基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)1 400（2）有關(guān)支出總賬和明細(xì)賬科目的借方余額如下：總賬科目明細(xì)賬科目借方余額經(jīng)費(fèi)支出396 950財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)56 100財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)66 900財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出——水利工程建設(shè)176 400地方水利建設(shè)基金經(jīng)費(fèi)支出——水利工程維護(hù)96 200其他資金支出——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)1 350（3）經(jīng)查，“財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——水利工程建設(shè)”項(xiàng)目當(dāng)年的專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)尚未完成，形成的收支結(jié)余為專項(xiàng)結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)用于延續(xù)于明年的水利工程建設(shè)項(xiàng)目支出預(yù)算?！暗胤剿ㄔO(shè)基金經(jīng)費(fèi)結(jié)余——水利工程維護(hù)”項(xiàng)目當(dāng)年的專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)完成，形成的收支結(jié)余為凈結(jié)余，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安排用于明年的支出預(yù)算。 2．要求：根據(jù)以上資料，為行政單位水利局編制有關(guān)年終結(jié)賬的會計(jì)分錄。結(jié)余總賬科目要求列出明細(xì)賬科目。同時(shí)，計(jì)算當(dāng)年結(jié)余總數(shù)以及當(dāng)年有關(guān)基本支出和項(xiàng)目支出的結(jié)余數(shù)額。二、業(yè)務(wù)處理題答案（1）借：撥入經(jīng)費(fèi)398 000 預(yù)算外資金收入1 400 貸：結(jié)余399 400 同時(shí)，在結(jié)余明細(xì)賬的貸方登記如下：財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)56 500財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)67 200財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——水利工程建設(shè)——項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余178 000地方水利建設(shè)基金結(jié)余——水利工程維護(hù)——項(xiàng)目凈結(jié)余96 300其他資金結(jié)余——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)1 400（2）借：結(jié)余396 950 貸：經(jīng)費(fèi)支出396 950 同時(shí)，在結(jié)余明細(xì)賬的借方登記如下：財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)56 100財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)66 900財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——水利工程建設(shè)——項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余176 400地方水利建設(shè)基金結(jié)余——水利工程維護(hù)——項(xiàng)目凈結(jié)余96 200其他資金結(jié)余——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)1 350當(dāng)年結(jié)余數(shù)額總賬科目明細(xì)賬科目當(dāng)年數(shù)額結(jié)余2 450財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——基本支出——人員經(jīng)費(fèi)400財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)300財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余——水利工程建設(shè)——項(xiàng)目專項(xiàng)結(jié)余1 600地方水利建設(shè)基金結(jié)余——水利工程維護(hù)——項(xiàng)目凈結(jié)余100其他資金結(jié)余——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)50基本支出結(jié)余合計(jì)=750元（400+300+50）。項(xiàng)目支出結(jié)余合計(jì)=1 700元（1 600+100）。第十四章 行政單位的資產(chǎn)和負(fù)債 （一）資產(chǎn) 1．資料：某行政單位2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書，其中列示行政單位收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度45 000元。 （2）通過單位零余額賬戶購入一批辦公用品計(jì)8 600元。辦公用品已驗(yàn)收入庫。 （3從單位零余額賬戶中提取現(xiàn)金300元，以備日常零星開支。 （4）以現(xiàn)金向單位業(yè)務(wù)人員王某預(yù)支出差旅費(fèi)150元。 （5）通過財(cái)政零余額賬戶購買一臺辦公設(shè)備計(jì)8 500元。 （6）年終，本年度財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生數(shù)為26 800元，當(dāng)年財(cái)政直接支付用款額度為27 000元，行政單位存在尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度200元（27 000－26 800）。 2．要求：根據(jù)以上資料，為該行政單位編制有關(guān)的會計(jì)分錄。二）負(fù)債 1．資料：某行政單位2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到一項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的政府性基金，款項(xiàng)存入開戶銀行，具體科目和金額為：“非稅收入——政府性基金收入——地方水利建設(shè)基金收入”5 600元。 （2）收到一項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的行政事業(yè)性收費(fèi)收入，款項(xiàng)存入開戶銀行，具體科目和金額為：“非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——水利行政事業(yè)性收費(fèi)收入”1 320元。 （3）收到一項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政專戶的行政性收費(fèi)，款項(xiàng)存入開戶銀行，具體科目和金額為：“非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——水利行政事業(yè)性收費(fèi)收入”180元。 （4）按規(guī)定將收到的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)通過銀行存款賬戶上繳財(cái)政國庫，具體科目和金額為：“非稅收入——政府性基金收入——地方水利建設(shè)基金收入”7 800元，“非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——水利行政事業(yè)性收費(fèi)收入”2 200元。 （5）按照國家統(tǒng)一規(guī)定，計(jì)算應(yīng)向在職職工支付基本工資7 200元，應(yīng)向離休人員支付離休費(fèi)300元。 （6）按照國家統(tǒng)一規(guī)定，通過財(cái)政零余額賬戶向在職人員發(fā)放基本工資7 200元，向離休人員發(fā)放離休費(fèi)300元。 2．要求：根據(jù)以上資料，為該行政單位編制有關(guān)的會計(jì)分錄。二、業(yè)務(wù)處理題答案（一）資產(chǎn)（1）借：零余額賬戶用款額度45 000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)45 000（2）借：庫存材料8 600 貸：零余額賬戶用款額度8 600（3）借：現(xiàn)金300 貸：零余額賬戶用款額度300（4）借：暫付款150 貸：現(xiàn)金150（5－1）借：經(jīng)費(fèi)支出8 500 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 8 500（5－2）借：固定資產(chǎn) 8 500 貸：固定基金8 500（6）借：財(cái)政應(yīng)返還額度200 貸：撥入經(jīng)費(fèi)200 （二）負(fù)債（1）借：銀行存款5 600 貸：應(yīng)繳預(yù)算款5 600 同時(shí)，在應(yīng)繳預(yù)算款明細(xì)賬的貸方登記如下： 非稅收入——政府性基金收入——地方水利建設(shè)基金收入5 600（2）借：銀行存款1 320 貸：應(yīng)繳預(yù)算款1 320 同時(shí)，在應(yīng)繳預(yù)算款明細(xì)賬的貸方登記如下： 非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——水利行政事業(yè)性收費(fèi)收入1 320（3）借：銀行存款180 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款180 同時(shí)，在應(yīng)繳財(cái)政專戶款明細(xì)賬的貸方登記如下： 非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——水利行政事業(yè)性收費(fèi)收入180（4）借：應(yīng)繳預(yù)算款10 000 貸：銀行存款10 000 同時(shí)，在應(yīng)繳預(yù)算款明細(xì)賬的借方登記如下：非稅收入——政府性基金收入——地方水利建設(shè)基金收入7 800非稅收入——行政事業(yè)性收費(fèi)收入——水利行政事業(yè)性收費(fèi)收入2 200（5）借：經(jīng)費(fèi)支出7 500 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）7 500 同時(shí)，在應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）明細(xì)賬的貸方登記如下： 在職人員7 200 離休人員300（6）借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）7 500 貸：撥入經(jīng)費(fèi)7 500 同時(shí)，在應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）明細(xì)賬的借方登記如下： 在職人員7 200 離休人員300第十七章 事業(yè)單位的收入 1．資料：某市政府食品藥品監(jiān)督管理局所屬事業(yè)單位食品藥品檢驗(yàn)所2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）收到單位代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到一筆財(cái)政授權(quán)支付用款額度，具體科目和金額為：“基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)”27 600元。 （2）收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為事業(yè)單位支付了一筆人員經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“基本支出——人員經(jīng)費(fèi)”46 300元。 （3）收到財(cái)政部門委托其代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為事業(yè)單位支付了一筆專用設(shè)備采購項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)，具體科目和金額為：“項(xiàng)目支出——檢驗(yàn)設(shè)備采購