【正文】 ：預(yù)算結(jié)算 8 000 000 貸：一般預(yù)算支出 8 000 000 二、基金預(yù)算支出的核算 基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的各項(xiàng)支出。基金預(yù)算支出的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。 為了核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出，需設(shè)置“基金預(yù)算支出”科目。該科目的借方記錄發(fā)生的基金預(yù)算支出；貸方記錄收回支出或沖銷轉(zhuǎn)賬數(shù)；平時(shí)余額在借方，反映當(dāng)年基金支出累計(jì)數(shù)，年終轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，無余額。該科目根據(jù)“基金預(yù)算支出科目” (不含基金預(yù)算調(diào)撥支出數(shù))設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記基金預(yù)算支出”科目，貸記“國庫存款”、“其他財(cái)政存款”等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終將“基金預(yù)算支出”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記“基金預(yù)算支出”科目。[例1)某市財(cái)政局用基金預(yù)算收入安排支出500 000元。 借：基金預(yù)算支出 500 000 貸：國庫存款 500 000[例2]該市財(cái)政局年終將用基金預(yù)算收入安排的基金預(yù)算支出累計(jì)2000 000元轉(zhuǎn)賬。 借：預(yù)算結(jié)余 2 000 000 貸：基金預(yù)算支出 2 000000三、專用基金支出的核算專用基金支出是各級(jí)財(cái)政用專用基金收八安排的支出?；痤A(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量人為出，?？顚Ｓ谩榱撕怂愀骷?jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出，需設(shè)置“專用基金支出’科目。該科目借方登記發(fā)生的專用基金支出數(shù)；貸方記錄支出收回?cái)?shù)；余款在借方，反映專用基金支出累計(jì)數(shù)，于年終從其貸方全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，轉(zhuǎn)賬后，該科目無余額。發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記“專用基金支出’’科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；收回支出時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終結(jié)賬時(shí)，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記“專用基金支出”科目。[例11某市財(cái)政局用專用基金收入安排一項(xiàng)支出600 000元。 借：專用基金支出 600 000 貸：其他財(cái)政存款 600 000[例2]該市財(cái)政局年終將專用基金支出累計(jì)敷2 500 000元，轉(zhuǎn)賬。 借：專用基金結(jié)余 2 500 000 貸：專用基金支出 2 500 000四、預(yù)算外支出的核算 預(yù)算外支出是用預(yù)算外收入安排的各項(xiàng)支出。它是地方各級(jí)財(cái)政部門從收取的各項(xiàng)附加收人及公用事業(yè)收入中安排的相應(yīng)支出。新(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度)第十三章附則第七十三條指出：“有關(guān)預(yù)算外資金的核算，由我部另行發(fā)文規(guī)定”為了核算和監(jiān)督各級(jí)財(cái)政預(yù)算外支出的發(fā)生情況，需設(shè)置“預(yù)算外支出”科目。該科目借方登記各級(jí)財(cái)政部門用預(yù)算外收入安排的支出；貸方于年終將“預(yù)算外支出”科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算外結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 [例1)某市財(cái)政局用預(yù)算外收入向某事業(yè)單位撥付一筆款100 000元。 借：預(yù)算外支出 100 000 貸：其他財(cái)政存款 100 000 [例2]年終某市財(cái)政局將“預(yù)算外支出”科目累計(jì)發(fā)生額600 000元轉(zhuǎn)入“預(yù)算外結(jié)余”科目。 借：預(yù)算外結(jié)余 600 000 貸：預(yù)算外支出 600 000五、自籌支出的核算 自籌支出是指鄉(xiāng)(慎)財(cái)政部門用自籌收入安排的支出。為了反映和監(jiān)督鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門自籌資金支出的發(fā)生情況，需設(shè)置“自籌支出”科目。該科目借方登記各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門發(fā)生的自籌支出數(shù)額；貸方于年終將其借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“自籌結(jié)余”科目的數(shù)額；轉(zhuǎn)賬后，該科目無余額。[例1)某鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門用自籌資金撥給鄉(xiāng)農(nóng)機(jī)公司補(bǔ)助款50 000元作為農(nóng)機(jī)維修。 借：自籌支出 50 000 貸：其他財(cái)政存款 50000[例2]年終該鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門將“自籌支出”本年累計(jì)發(fā)生額200 000元，轉(zhuǎn)入“自籌結(jié)余”科目。 借：自籌結(jié)余 200 000 貸：自籌支出 200 000 六、資金調(diào)撥支出的核算財(cái)政調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在中央與地方、地方各組財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)劑以及本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金的調(diào)撥所形成的支出。它主要包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金，調(diào)出預(yù)算外資金和調(diào)出自籌資金。補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款頃及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。資金調(diào)撥支出按上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)記賬。[例1某市財(cái)政局開出“撥款通知”，對(duì)其下級(jí)財(cái)政撥出預(yù)算補(bǔ)助款1 500 000元 借：補(bǔ)助支出 1 500 000 貸：國庫存款 1 500 000[例2]某市財(cái)政局收到國庫報(bào)來“預(yù)算收入日表”，其列明分成收入1 000 000元，上交30％，自留70％。 借：國庫存款 1 000 000 貸：一般預(yù)算收入 1 000 000 借：上解支出 300 000 貸：國庫存款 300 000[例3某市財(cái)政部門為彌補(bǔ)預(yù)算收支不足，調(diào)出預(yù)算外資金700 000完。 借：調(diào)出預(yù)算外資金 700000 貸：調(diào)入資金 700000 借：國庫存款 700 000 貸：其他財(cái)政存款 700 000[例4]某鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財(cái)政部門用自籌資金30 000元彌補(bǔ)預(yù)算收支差額。 借：調(diào)出自籌資金 30 000 貸：調(diào)入資金 30 000 借：國庫存款 30 000 貸：其他財(cái)政存款 30 000[例5]某市財(cái)政局通知下級(jí)財(cái)政部門，將原欠本財(cái)政局的往來款1 200 000元轉(zhuǎn)作預(yù)算補(bǔ)助款。 借：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助 1 200 650 貸：與下級(jí)往來 1 200 000[例6]某市財(cái)政局年終將“補(bǔ)助支出”借方余額3 000 000元，“上解支出”借方余額2 400 000元，“調(diào)出預(yù)算外資金”借方余額500 000元，轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目和“預(yù)算外結(jié)余”科目。 借：預(yù)算結(jié)余 5 400 000 預(yù)算外結(jié)余 500 000 貸：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助 3 000 000 上解支出 2 400 000 調(diào)出預(yù)算外資金 500 000七、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過程中按規(guī)定開支的相關(guān)費(fèi)用。財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出按實(shí)際支付數(shù)額記賬。 為了核算各級(jí)財(cái)政借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理支付的相關(guān)支出，需要設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目。該科目借方記錄因借人上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)，委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出；貸方記錄于年終將其全年支出轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”的數(shù)額；轉(zhuǎn)賬后，該科目無余額。[例1)某市財(cái)政局從上級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金款項(xiàng)1 000 000元，按規(guī)定年利率5％支付利息50 000元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 50 000 貸：其他財(cái)政存款 50 000[例2]某市財(cái)政局委托銀行放款給下級(jí)財(cái)政部門或其他單位支付委托費(fèi)10 000元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 10 000 貸：其他財(cái)政存款 10 000[例3)該市財(cái)政局年終將財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出累計(jì)額150 000元轉(zhuǎn)賬。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 150 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出 150 000第八章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告是各級(jí)財(cái)政部門根據(jù)日常的核算資料定期編制的反映各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行工作的重要依據(jù)，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。 第一節(jié) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告體系及作用財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告是由地方各圾財(cái)政機(jī)關(guān)逐級(jí)編制上報(bào)的、反映預(yù)算收支完成情況的報(bào)告文件。主要包括年報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)和月份執(zhí)行情況分析書面說明等。 二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表種類及編制要求財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表按編制的時(shí)間分為旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分有：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金的投放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說明書及其他附表等。其他附表有基本數(shù)字表，行政事業(yè)單位收支匯總表。按編制單位劃分有本級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的編制基礎(chǔ)是：預(yù)算收入部分以繳入基層國庫的數(shù)字為準(zhǔn)；預(yù)算支出部分，行政事業(yè)費(fèi)以基層單位的銀行支出數(shù)為準(zhǔn)；建設(shè)銀行經(jīng)辦的基本建設(shè)支出，以建行的銀行支出數(shù)為準(zhǔn)；財(cái)政部門經(jīng)費(fèi)的直接支出，以財(cái)政撥款數(shù)為準(zhǔn)。三、決算報(bào)表編審的組織工作 四、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序 19 / 19