【正文】 收入 6款。 ? 非稅收入類包括：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經營收入、國有資源（資產）有償使用收入、其他收入 8款。 ? 貸款轉貸回收本金收入類包括：國內貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內轉貸回收本金收入、國外轉貸回收本金收入 4款。 107 ? 債務收入類包括：國內債務收入、國外債務收入 2款。 ? 轉移性收入類包括：返還性收入、財力性轉移支付收入、專項轉移支付收入、政府性基金轉移收入、彩票公益金轉移收入、預算外轉移收入、單位間轉移收入、上年結余收入、調入資金 9款。 （二）一般預算收入的收納、劃分和報解： 一般預算收入的組織機構： （ 1）征收機構：各級財政部門、稅務部門、海關負責管理、組織征收或監(jiān)繳。統(tǒng)稱征收機構。 108 （ 2）國家金庫：簡稱國庫，是政府預算收支的總出納機關。具體負責政府預算資金的收納、劃分、報解和庫款支撥的業(yè)務。我國實行代理國庫制，即國家金庫由中國人民銀行代理。 ? 我國國庫分設中央國庫和地方國庫兩套機構，并分別向中央財政和地方財政負責。中央國庫業(yè)務由中國人民銀行經理；地方國庫業(yè)務由中國人民銀行分支機構經理；未設中國人民銀行分支機構的地區(qū)，有中國人民銀行及地方財政委托有關銀行辦理。 109 ? 目前，我國國庫設有總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。中國人民銀行總行經理總庫；各省、自治區(qū)、直轄市分行負責經理分庫；省轄市、自治州的中心支行經理中心支庫；縣（市）支行經理支庫。 ? 在支行以下的辦事處、分理處、營業(yè)所可以設立國庫經收處。國庫經收處不是一級獨立的國庫，其業(yè)務工作受支庫領導。 ? 各省、自治區(qū)、直轄市分行及其所屬的各級國庫，既是中央國庫的分支機構，又是各級地方財政的國庫。國庫的業(yè)務工作實行垂直領導，分庫以下各級國庫的工作應該直接對上級國庫負責。 110 ? 國庫的基本職責包括：準確及時地收納各項預算收入；按照財政制度的有關規(guī)定和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關開立帳戶；對各級財政庫款和預算收入進行會計賬務核算；分析預算的執(zhí)行情況；組織管理并且檢查下級國庫以及國庫經收處的工作，總結交流經驗，解決存在的問題；辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作。 111 ? 國庫的權限包括：監(jiān)督預算收入的繳庫；正確執(zhí)行預算收入劃分和留解比例規(guī)定；按照規(guī)定辦理收入退庫；監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥；拒絕辦理違反國家規(guī)定的事項；拒絕受理不符合規(guī)定的憑證。 一般預算收入的繳庫方式： ? 直接繳庫、集中繳庫、自收匯繳 一般預算收入的劃分： （ 1）中央和地方財政一般預算收入的劃分： 112 ? 中央財政固定收入包括：關稅，海關代征增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅），中央企業(yè)上交利潤等。 113 ? 地方財政固定收入包括： 營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納的營業(yè)稅），地方企業(yè)上交利潤，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產投資方向調節(jié)稅，城市維護建設稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中繳納部分），房產稅，車船稅，印花稅，屠宰稅，農牧業(yè)稅，農林特產稅，耕地占用稅，契稅，遺產稅和贈與稅，土地增值稅，國有土地有償收入等。 114 ? 中央財政和地方財政共享收入： 增值稅，中央分享 75%，地方分享 25%；資源稅，海洋石油資源稅作為中央收入，其余作為地方收入；證券交易印花稅，中央分享 97%，地方分享 3%；地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），中央分享 60%，地方分享 40%；個人所得稅，中央分享 60%，地方分享 40%。 115 ? 多次調整 （ 2）地方各級財政之間的預算收入的劃分： ? 在中央與地方財政劃分范圍內，由上一級財政制定本級與下級財政之間的預算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。 各?。ㄊ校┳龇ú灰?。 116 一般預算收入的報解： ? 報，就是國庫向財政機關報告預算收入情況，編制“預算收入日報表”，以便各級財政機關掌握預算收入的進度和相關情況；解，就是國庫在進行各級預算收入的劃分和辦理分成后，將財政庫款解繳到各級財政在銀行的國庫存款戶上，凡屬于本級財政的庫款直接劃入同級財政的國庫存款戶，凡屬于上級財政的庫款，應通過上級國庫層層匯解到各級財政的國庫存款戶上。 （三）一般預算收入的列報基礎： 117 ① 一般以本年度繳入基層國庫（支庫）的數(shù)額為準。財政總預算會計憑國庫報送的“一般預算收入日報表”及其所附憑證入賬。 ② 已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級收入，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫收到數(shù)為準?？h（含縣本級）以上各級財政的各項一般預算收入（含固定收入和共享收入），仍以繳入基層國庫數(shù)額為準。 118 ③ 未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的本級收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計收到縣級財政返還數(shù)額為準。 ④ 基層國庫在年度庫款報解整理期內，收到經收處報來的上年度收入，記入上年度賬。整理期結束后，收到上年度收入，一律記入新年度賬。 （四）一般預算收入的核算： 例 1：某市財政總預算會計收到國庫報來的預算收入日報表，所列當日營業(yè)稅收入為 10萬元。 借：國庫存款 100000 貸：一般預算收入 —— 稅收收入 —— 營業(yè)稅100000 119 例 2：某市財政總預算會計收到國庫報來的預算收入日報表，當日各種補貼退庫數(shù)大于實際收繳入庫數(shù)，收退相抵，當日預算收入為 15萬元。其中，營業(yè)稅收入 15萬元，個人所得稅收入 10萬元，企業(yè)所得稅退稅 40萬元。 借：國庫存款 150000 貸：一般預算收入 —— 稅收收入 —— 營業(yè)稅 150000 —— 個人所得稅 100000 —— 企業(yè)所得稅 400000 120 例 3：某縣財政總預算會計收到國庫報來的預算收入日報表，所列當日的預算收入為 60萬元。其中，所屬某鄉(xiāng)財政（未設國庫）的預算收入 20萬元。 借：國庫存款 600000 貸：一般預算收入 600000 例 4：某縣財政總預算會計，對所屬未設國庫的鄉(xiāng)財政報來的“預算收入日報表”進行審核，經確認無誤后，撥出款項 20萬元。 121 借：一般預算收入 202200 貸：國庫存款 202200 鄉(xiāng)財政收到縣財政返回的預算收入時： 借：其他財政存款 202200 貸：一般預算收入 202200 例 5：某縣對所屬未設國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政的預算收入實行先預撥款，然后定期或年終一次結算的辦法。 122 ① 縣財政向鄉(xiāng)財政預撥款 50萬元 縣財政： 借：與下級往來 500000 貸：國庫存款 500000 鄉(xiāng)財政： 借：其他財政存款 500000 貸：與上級往來 500000 ② 定期結算時，縣財政應向鄉(xiāng)財政返回 60萬元，已返回 40萬元，余款 20萬元通過國庫付款。 123 縣財政： 已返回部分 借：一般預算收入 400000 貸：與下級往來 400000 補撥部分： 借：一般預算收入 202200 貸：國庫存款 202200 124 鄉(xiāng)財政： 已返回部分 借：與上級往來 400000 貸：一般預算收入 400000 補撥部分： 借：其他財政存款 202200 貸：一般預算收入 202200 125 二、基金預算收入的管理與核算： ? 基金預算收入，是各級政府及其所屬部門根據法律、行政法規(guī)以及中共中央、國務院有關文件規(guī)定，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。包括，基金、資金、附加和專項收費。 ? 在 2022年開始實行的新的 《 政府收支分類科目 》 中，并沒有單獨列示基金預算收入，而是將其并入了一般預算收入的非稅收入類之中。 126 三、專用基金收入的管理與核算： ? 專用基金收入，是指財政總預算會計管理的各項專用基金，如糧食風險基金等。其來源主要有：上級財政撥入的專用基金收入；本級財政預算安排的專用基金收入。 專用基金收入與基金預算收入的比較： ? 相同之處：都需要專款專用，不能隨意改變用途；都必須做到先收后支，量入為出。 127 ? 不同點：基金預算收入是財政部門按規(guī)定收取的納入預算管理的資金收入，而專用基金收入是財政部門按規(guī)定設置或取得的在基金預算收入之外單獨管理的資金收入；基金預算收入一般需要繳入國庫，而專用基金收入一般要求開立專戶。 四、資金調撥收入的管理與核算 （轉移性收入） ? 資金調撥收入，是根據財政體制規(guī)定，在地方與中央、地方各級財政之間進行資金調撥所形成的收入，以及在本級財政各項資金之間的調撥所形成的收入，包括補助收入、上解收入、調入資金。 128 （一）補助收入的核算： ? 補助收入，也稱預算補助收入，是指上級財政按財政管理體制規(guī)定或因專項需要補助給下級財政的款項。主要包括：稅收返還收入、財政性轉移支付收入、專項轉移支付收入、政府性基金轉移收入。 ? “ 補助收入 ” 賬戶，應按補助資金性質設明細賬。有基金補助收入的地區(qū)，應分別一般預算補助和基金預算補助設置明細賬。 ① 某市財政收到上級撥入的一般預算補助款600萬元。 129 借：國庫存款 —— 一般預算存款 6000000 貸：補助收入 —— 一般預算補助 600000 ② 某市財政總預算會計收到上級撥入的基金預算補助款 10萬元，并按規(guī)定存入指定銀行。借：其他財政存款 1000000 貸：補助收入 —— 基金預算補助 100000 ③ 某市財政因急需，向上級財政借入 80萬元，后經上級研究決定，作為對本級財政的補助款項。 130 借入時： 借：國庫存款 8000000 貸：與上級往來 800000 轉為補助時： 借：與上級往來 800000 貸：補助收入 800000 131 ④ 全年省財政應向市財政補助 1000萬元，實際已補助 900萬元，年終結算時，經研究決定，將應補未補的 100萬元作往來款處理。 市財政： 借：與上級往來 1000000 貸：補助收入 1000000 省財政： 借：補助支出 1000000 貸：與下級往來 1000000 132 （二）上解收入的核算： ? 上解收入，是按財政管理體制規(guī)定，由下級財政交給上級財政的款項。主要包括：按體制規(guī)定由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的款項；按體制結算后，由下級財政補繳給本級財政的款項和各種專項上解款項。 ? 有基金預算上解收入的地區(qū)， “ 上解收入 ”賬戶，應設置一般預算上解收入和基金預算上解收入兩個二級明細科目，按上解地區(qū)設置三級明細科目。 ① 某市財政收到所屬縣財政的上解收入 30萬元。 133 借：國庫存款 300000 貸：上解收入 300000 ② 全年甲縣應上解市財政收入 100萬元，實際已上解 95萬元，年終結算時，經研究決定，將應解未解的 5萬元款項作為往來處理。 市財政： 借：與下級往來 50000 貸：上解收入 50000 甲縣財政： 借：上解支出 50000 貸：與上級往來 50000 134 （三）調入資金的核算： ? 調入資金，是指各級財政部門為平衡一般預算收支，從基金預算和其他渠道調入的預算內資金。 ① 某市財政，經批準從基金預算收入中調入150000元，用于平衡一般預算收支。 借：國庫存款 —— 一般預算存款 150000 貸：調入資金 —— 基金預算存款 150000 同時： 借：調出資金 150000 貸：國庫存款 —— 基金預算存款 150000 135 ② 年終，將“調入資金”賬戶貸方余額550000元（其中，一般預算調入資金500000元，基金預算調入資金 50000元）進行結轉。 借：調入資金 550000 貸： 預算結余 500000 基金預算結余 50000 五、財政周轉金收入的管理與核算： ? 財政周轉金收入，是指財政周轉金管理機構收取的資金占用費及利息收入等。 136 第五章 財政總預算支出的管理與核算 ? 根據預算支出的性質、特點及與預算收入相對應的原則，財政總預算會計的支出分為：一般預算支出、基金預算支出、專用基金支出、調撥資金支出、財政周轉金支出等。其中，資金調撥支出包括補助支出、上解支出、調出資金等