【正文】 計(jì)制度，使之充分體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則(1)以實(shí)際措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，提高計(jì)提比例，擴(kuò)大計(jì)提范圍，改進(jìn)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提方法簡化核銷審批手續(xù)采用按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，即將現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提方法改為每月按實(shí)際發(fā)生的貸款總額的一定比例全額計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金；對出現(xiàn)有問題貸款，應(yīng)立即按其發(fā)生呆賬可能性的大小，依據(jù)預(yù)先確定的計(jì)提比例再計(jì)提，“特別呆賬準(zhǔn)備金”。當(dāng)這兩項(xiàng)呆賬準(zhǔn)備金累積到一定的數(shù)額足以完全化解所有有問題貸款可能發(fā)生的呆賬損失風(fēng)險(xiǎn)以后，可不再計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金。銀行及金融機(jī)構(gòu)按上述方法計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金應(yīng)允許其在稅前扣除。進(jìn)一步放寬呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍，使計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍不能只局限于信用貸款，還應(yīng)包括同樣存在風(fēng)險(xiǎn)的透支、融資租賃和存放同業(yè)款等。放寬對呆，改革現(xiàn)行制度中一些過于苛刻的呆賬確認(rèn)賬確認(rèn)的條件限制規(guī)定，使許多實(shí)際發(fā)生的呆賬能夠及時(shí)核銷，可考慮允許銀行將，還超過一定期限的逾期貸款一律確認(rèn)為呆賬予以核銷。此外應(yīng)簡化對呆賬核銷的審批程序，賦予銀行一定的核銷呆賬的自主權(quán)。(2)改進(jìn)現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法按現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行壞賬準(zhǔn)備是按期末應(yīng)收賬款余額的計(jì)提此種方法的不足之處，在于它無法反映不同期限和不3‰同性質(zhì)的應(yīng)收利息的構(gòu)成與發(fā)生壞賬損失可能性的關(guān)系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準(zhǔn)備的提取不相協(xié)調(diào)。為此，可要求銀行采用賬齡分析法來計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按應(yīng)收賬款賬齡和性質(zhì)的不同確定不同的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比例。另外，應(yīng)強(qiáng)制要求銀行從每年實(shí)現(xiàn)的凈利潤中，按一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金，專項(xiàng)用于補(bǔ)償各種風(fēng)險(xiǎn)損失。允許銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則計(jì)價(jià)。銀行可在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，對諸如貴金屬、抵押貸款、拆放資金、短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較，當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí)，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí)，應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。（3）應(yīng)答應(yīng)銀行對長期持有的金融資產(chǎn)與一些非金融資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的規(guī)則計(jì)價(jià)銀行可在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對諸如貴金屬抵押貸款拆放資金短期投資和長期投資等項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較當(dāng)這些資產(chǎn)的公允市價(jià)或可變現(xiàn)凈值跌至賬面成本以下時(shí)，或有較為明顯的證據(jù)表明銀行所持有的資產(chǎn)可能蒙受損失時(shí)，應(yīng)對其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并將公允市價(jià)與賬面價(jià)值之差直接計(jì)入當(dāng)期損益。（四）構(gòu)建全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)在銀行內(nèi)部還應(yīng)建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核制度，以便有效地在銀行經(jīng)營的各個(gè)工作環(huán)節(jié)上堵住金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。會(huì)計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。即反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等；反映損益狀況指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應(yīng)將上述反映金融風(fēng)險(xiǎn)的一系列指標(biāo)，作為需要考核，事中監(jiān)督還應(yīng)包括的責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到各有關(guān)責(zé)任部門。此外對銀行業(yè)務(wù)規(guī)范和法規(guī)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護(hù)法規(guī)制度的統(tǒng)一性與嚴(yán)肅性，防止違規(guī)違法行為帶來的風(fēng)險(xiǎn)損失。事后監(jiān)督、主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位，并針對存在的問題提有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。（五）努力實(shí)現(xiàn)從決策實(shí)施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制。金融會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的惟一依據(jù)是有，實(shí)行賬務(wù)集中核算，效的會(huì)計(jì)憑證。積極推行統(tǒng)一的核算軟件業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理相分離的會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)報(bào)表，由系統(tǒng)自動(dòng)生成匯總上報(bào)。其他有關(guān)會(huì)計(jì)信息報(bào)表應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員，任何人不得任意調(diào)整。提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，才能獨(dú)立編制有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真。要突出抓好內(nèi)控機(jī)，尤其要抓好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制中重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會(huì)計(jì)制度，推行會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算，加強(qiáng)成本控制，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)流程、印押證機(jī)、聯(lián)行清算、承兌匯票、內(nèi)部往來、現(xiàn)金出納和財(cái)務(wù)的管理，重塑會(huì)計(jì)“三鐵”形象。同時(shí)，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。要建立合理的授權(quán)分類和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制制度，健全和完善各種審批手續(xù)，嚴(yán)格各項(xiàng)程序，加強(qiáng)對內(nèi)部授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)的控制，嚴(yán)格擔(dān)保行為，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性，防范潛在的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（六）六大力開展整頓金融會(huì)計(jì)秩序活動(dòng)針對目前一些金融機(jī)構(gòu)，借助于會(huì)計(jì)手段，通過亂用會(huì)計(jì)科目假造賬表私設(shè)賬外賬等方式進(jìn)行違規(guī)經(jīng)營，致使會(huì)計(jì)信息失真較為嚴(yán)重的現(xiàn)象，要在金融會(huì)計(jì)部門開展打三假，創(chuàng)三鐵活動(dòng)，并將這項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)?；?、制度化。（七）積極推行責(zé)任會(huì)計(jì)和廣泛運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化核算系統(tǒng)推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則，同時(shí)責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，有助于解決問題。但是，責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報(bào)表如果沒有計(jì)算機(jī)的協(xié)助，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員無法在日常核算工作中兼顧責(zé)任會(huì)計(jì)工作。要提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，就必須建立現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，而且金融會(huì)計(jì)的電算化系統(tǒng)要由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)向業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的系統(tǒng)發(fā)展，通過電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的開發(fā)和運(yùn)用，完善現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)管理核算體系，不斷促進(jìn)會(huì)計(jì)核算水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，努力實(shí)現(xiàn)防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)進(jìn)步。第5章 結(jié) 論 金融業(yè)從本質(zhì)上看是從事風(fēng)險(xiǎn)交易的行業(yè)，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分解、組合、轉(zhuǎn)換的行業(yè)，從一定意義上講銀行的經(jīng)營治理過程就是抗?fàn)庯L(fēng)險(xiǎn)的過程。就是在測度風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收益的過程。銀行業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)治理作為其生存發(fā)展的條件之一，這是由市場原則和金融業(yè)的內(nèi)在規(guī)律所決定的，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分。對其研究具有很重要的意義。如何本文首先從理論方面對金融會(huì)計(jì)，金融風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了敘述，包括其含義、特征。然后對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)透徹的分析，包括其類型、表現(xiàn)、及產(chǎn)生原因等方面。通過分析，是我們認(rèn)識到金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對我國金融產(chǎn)生的影響。最后，也是本文最重要的一部分，對如何防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了七方面的建議。本文的主要結(jié)論和創(chuàng)新如下：，并對金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，使我們更好的識別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。，提出了防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策，為我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面提供對策建議。致 謝本論文是在指導(dǎo)教師XXX老師的悉心指導(dǎo)下完成的。在論文寫作過程中，首先深深感謝我的導(dǎo)師，在論文的選題，構(gòu)思，以及論文的篇章結(jié)構(gòu)等方面給予了細(xì)心和嚴(yán)謹(jǐn)積極的指導(dǎo)，并提出大量的寶貴意見，令我受益匪淺。從論文最初的選題、構(gòu)思到撰寫，乃至最終的審核、完成，無不凝結(jié)著導(dǎo)師辛勤的汗水。導(dǎo)師廣博的學(xué)識、務(wù)實(shí)的風(fēng)范，深深地影響和教育了我，讓我明白如何做論文、如何做學(xué)問、如何做人，并將使我終生受益。在此謹(jǐn)向指導(dǎo)老師表示我最誠摯的謝意。此外，還要感謝四年來對我進(jìn)行教育和指導(dǎo)的各位老師們，他們諄諄的教誨和耐心的指導(dǎo)對我的求學(xué)生涯產(chǎn)生了很大的影響。同時(shí)，我還要感謝四年來和我一起生活學(xué)習(xí)的同學(xué)，與他們相處教會(huì)了我很多東西，這四年的經(jīng)歷將是我人生中的一筆巨大財(cái)富，感謝四年來他們對我的關(guān)心和幫助。最后，我還要感謝我的家人對我求學(xué)生涯的長期理解和支持，他們的期望與鼓勵(lì)是我前進(jìn)的巨大動(dòng)力，在此深深地表示我的感激之情。感謝所有關(guān)心和幫助過我的人們!參考文獻(xiàn)[1][J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2007(2)：1717.[2][J].新東方，2006(10)：2729.[3][J].福建金融，2005(12)：2829.[4][J].理論界，2005(S1)：.[5][J].現(xiàn)代金融，2004(1)：1314.[6][J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2004，18(3)：3435.[7][J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬，2008，6(15)：197198.[8][J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2008(9)：7273.[9][J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬，2008，6(8)：139139.[10][J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2007(02Z)：184185.[11]劉慧娟商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范中國科技信息32005(11)[12]郭儉加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)問題42004(01)[13](05)26 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