【正文】 企業(yè)為職工建房產(chǎn)生的所得稅，為此，我們向貴局咨詢，我公司上述認識是否符合國家有關(guān)政策，敬請批示！答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕186號）文件第三條規(guī)定：“對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，３年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。　?。保迷髽I(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；　　２．獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；　?。常{原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)３０％以上（含３０％），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)７０％以上（含７０％）；　?。矗c安置的職工變更或簽訂新的勞動合同?！币虼藢τ谀愎镜姆慨a(chǎn)開發(fā)不予企業(yè)所得稅優(yōu)惠是有依據(jù)的，因為相應(yīng)的稅收優(yōu)惠不包括銷售不動產(chǎn)行為。錄用軍隊干部退伍士兵，可以免營業(yè)稅三年，下崗工人，失業(yè)大學(xué)生，大集體企業(yè)下崗的，享受優(yōu)惠，企業(yè)所得稅，每人四千元塊抵營業(yè)稅及附加再抵企稅，有一個殘疾人，他抵了四千元，可不可以對他工資再加計扣除百分之百，假的福利企業(yè)，老高去檢查福利企業(yè)，老高讓老板拿花名冊，他要點名，所有員工出來了，他喊了張，三，張三到，李四到，王二麻子也叫了聲到，出問題了，一個企業(yè)茶葉報損，受雨水侵蝕，損失了，資料報上去，稅政股長幾天沒動靜，待價而沽，過幾天經(jīng)理過去了，提了上等茶葉，也收下來了，過了幾日股長去企業(yè)檢查了，問企業(yè)：你上次送我的茶葉怎么沒見在帳上業(yè)務(wù)招待費反映啊？盈盈笑意，其實了背后咬牙切齒，一個稅務(wù)局的，到企業(yè)檢查，到了下午了，一點動靜沒有，忍不住了，：“今晚老婆不在家，我今晚請在座各位吃飯，不去的不夠朋友，”到了飯店，點菜上酒，買單時候，摸索口袋，裝作沒帶錢的樣子，第二天真去還錢了嗎？沒有啊，再去另一家企業(yè)演繹著這永恒的傳說，這不能怪這個人，怪這個體制，林黛玉調(diào)進稅務(wù)局，出來的是誰？下班了，騎車回家，手機響了，快到家了，老婆打的，不接，掉回頭回辦公室去了，用公家電話打，地稅局的，午餐五塊錢，國稅局，午餐券三塊錢，差額，他居然倒賣，萬綠叢中一點紅，除了他一個地稅的，全是國稅的， 問題號： 173820 有關(guān)高新稅收優(yōu)惠事宜 問題內(nèi)容： 您好，我公司是注冊在海淀中關(guān)村園區(qū)的企業(yè)，我公司按老辦法申請的高新證書是2009年7月份到期，08年新的高新認定辦法頒布后，我一直在努力準備按新的認定辦法申請高新，但由于種種原因，新的高新企業(yè)資格2009年6月份才通過認定。在2009年5月份做08年度匯算清繳的時候，主管稅務(wù)機關(guān)通知我們按25%的稅率繳納了所得稅，請問我公司能否申請08年度匯算清繳時多繳的10%部分的退稅？？？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）文件第一條第四款規(guī)定：“高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用《國務(wù)院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率?！币虼?008年主管稅務(wù)機關(guān)按25%稅率征收企業(yè)所得稅的做法是正確的，你公司不能申請退稅。問題號： 174118 關(guān)于非居民企業(yè)通過證券市場轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)所得稅征收問題您好！股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為香港注冊成立的非居民企業(yè)，被投資方為上海的一家中外合資性質(zhì)的上市公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方擁有被投資公司21%的股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓方在北京設(shè)立一辦事處，%的股權(quán)通過在證券市場上公開轉(zhuǎn)讓方式進行減持，減持收益預(yù)計4000萬，請問，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅應(yīng)在上海繳納還是在北京繳納，如果兩地均以各種理由拒絕辦理，納稅人該如何處理？謝謝！ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。” 由于北京辦事處并不擁有上海公司的股權(quán)，因此此項轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得不屬于北京辦事處此一機構(gòu)場所的所得，而屬于香港公司的所得。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）文件第二條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)自實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（負責(zé)該居民企業(yè)所得稅征管的機關(guān)）申報繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)未按期如實申報的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理?！? 因此如果扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，應(yīng)當向上海主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 問題號： 169981 關(guān)于境外承包工所得適用所得稅稅率的疑問問題內(nèi)容：公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用優(yōu)惠稅率15%，請問公司如果在境外承接一項工程，工程時間約為23年，工程的利潤所得是按照15%還是25%計算？如果是按25%計算，那豈不是境內(nèi)境外不適用同樣的稅率，對于國家來說如何實現(xiàn)鼓勵企業(yè)加強國際競爭力，拓展國際市場的目標？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅?！? 新企業(yè)所得稅法實行法人稅制，因此如你單位系稅法認定的高新技術(shù)企業(yè)，無論所得是否來源于中國境內(nèi)，均應(yīng)適用15%的優(yōu)惠稅率。問題號： 170660 境外設(shè)計費是否繳納預(yù)提所得稅？ 勞務(wù)所得以所得所在地為來源地，勞務(wù)完全發(fā)生在境內(nèi)，要不要交預(yù)提所得稅？連續(xù)十二個月是否有六個月在中國境內(nèi)，常設(shè)機構(gòu)（非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所）25%預(yù)提所得稅只和利息，股息，特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益有關(guān)，問題內(nèi)容： 我公司目前處于籌建期，委托某國外企業(yè)對我公司工藝流程設(shè)計圖紙，該公司設(shè)計師在美國得到我公司目前的廠房圖紙，根據(jù)美國總部的相關(guān)人員意見修改圖紙中影響我公司增加產(chǎn)能的部分。然后，設(shè)計師在美國為我公司新工廠設(shè)計圖紙。服務(wù)費用按照設(shè)計師的工時計算，差旅費另算。請問，該圖紙所發(fā)生的設(shè)計費是否需要繳納預(yù)提所得稅？謝謝。 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條第二款規(guī)定：“提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。” 如果此項設(shè)計費系勞務(wù)所得，不需要代扣國外企業(yè)的預(yù)提所得稅，但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]507號）文件第四條規(guī)定：“在服務(wù)合同中，如果服務(wù)提供方提供服務(wù)形成的成果屬于稅收協(xié)定特許權(quán)使用費定義范圍，并且服務(wù)提供方仍保有該項成果的所有權(quán)，服務(wù)接受方對此成果僅有使用權(quán)，則此類服務(wù)產(chǎn)生的所得，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款的規(guī)定?！币虼巳缦瞪鲜銮闆r，則應(yīng)按稅收協(xié)定的特許權(quán)使用費條款規(guī)定執(zhí)行。租金，大秦電力企業(yè)問我，他付的境外倉儲租賃費，要不要扣預(yù)提所得稅？所得稅法：應(yīng)付租金按租金合同日期來扣預(yù)提所得稅。問題號： 185274 向股東分紅的預(yù)提所得稅 問題內(nèi)容： 我司是一家外商獨資企業(yè)，今年10月，我司占股70%的子公司（外方占30%）董事會同意用未分配利潤向股東分紅9400萬，其中該部分未分配利潤包含了08年1月1日之前的已實現(xiàn)的4600萬。 08年新企法之前，支付的外藉企業(yè)股東免紅利預(yù)提稅，08年之后對08年后產(chǎn)生的留存收益是要扣的，然后我司用從子公司分配來的利潤6580萬全部在今年11月再向外方分紅。按財稅（2008）1號文規(guī)定，2008年1月1日之前形成的累積未分配利潤在2008年之后向外方分配的，也可以免征企業(yè)所得稅。故我子司向外方股東分配的2820萬中的1380萬是可免征企業(yè)所得稅的。 現(xiàn)在，想請問的是：我司向外方再分紅的6580萬中，是否可以就來源于2008年1月1日前已實現(xiàn)的未分配利潤而在后期分配的3220萬是否可以免征企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）文件第四條規(guī)定：“2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅?！? 你公司獲取的子公司6580萬元投資收益是你公司2010年的收益，而不是2008年之前的留存收益，因此不享受相應(yīng)的免征預(yù)提所得稅的優(yōu)惠政策。問題號： 184735 西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策中減半征收的稅率該如何確定？ 問題內(nèi)容： 我公司是設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的中外合資企業(yè)（我公司屬于西部地區(qū)新辦的電力企業(yè)，項目收入占總收入70%以上），根據(jù)財稅[2001]202號文件規(guī)定，我公司享受15%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策（西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策）。經(jīng)當?shù)貒惥謱徍伺鷾?，我公司?008年開始享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，2008年和2009年享受免稅，2010年開始執(zhí)行減半繳納企業(yè)所得稅，在財稅[2008]21號文件和財稅[2009]69號文件中對稅率減半征收都有規(guī)定，請問，我公司2010年適用的稅率是15%減半征收還是22%的稅率減半征收？謝謝解答！答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）文件第一條規(guī)定：“執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，而是一個外商生產(chǎn)性投資企業(yè)，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅?！?5%第一年十八，二十，二十二，二十四，二十五并軌，因此你公司可以享受按15%稅率減半征稅政策。問題號： 184891 固定資產(chǎn)改建支出僅指房屋建筑物嗎 問題內(nèi)容： 我公司辦公樓外墻改造發(fā)生支出３００萬元，未達到取得該辦公樓歷史成本的５０%。請問該項支出是增加固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)還是屬于固定資產(chǎn)的一般修理支出（不滿足固定資產(chǎn)大修理支出的２個條件）？改建和大修理：會計上講：大修理損益，費用化，合理性判斷可以資本化，中小修理損益，稅法上的大修理僅指設(shè)備修理，不包括房屋修飾修繕，并且（或）資本化，扣除，改建房屋：會計上符合延長壽命，改變結(jié)構(gòu)功能，資本化，稅法上也同意， 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十三條第一項和第二項所稱固定資產(chǎn)改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)，延長使用年限等發(fā)生的支出?！? 因此你公司辦公樓外墻改造應(yīng)屬于房屋改建支出，如果改變了房屋結(jié)構(gòu)、延長房屋使用年限則應(yīng)予以資本化，否則進入當期損益。問題號： 184907 總公司是高新企業(yè)分公司能否享受母公司15%的高新優(yōu)惠稅率？ 問題內(nèi)容： 我公司屬于高新企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)局批準所得稅稅率為15%，現(xiàn)母公司下屬的全資子公司能否也享受15%的高新企業(yè)優(yōu)惠稅率。 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）文件第四條規(guī)定：“認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠?！? 可見享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)必須取得相應(yīng)證書并申請辦理相應(yīng)減免稅手續(xù)，子公司作為另一獨立的企業(yè)所得稅納稅人，未經(jīng)過上述程序不得享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。問題號： 184474 核定征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)應(yīng)納稅所得額怎樣計算？總包方承包一個億工程，分包六千萬，總包方是核定征收企稅的，按收入核定，那么核定收入是一個億還是四千萬？ 泰州地稅局出臺文件，按四千萬，問題內(nèi)容： 我單位是設(shè)備安裝企業(yè)，具有總承包資質(zhì)?，F(xiàn)正施工一個安裝項目的部分工程分包給另一個安裝公司，分包企業(yè)也是核定征收企業(yè)所得稅的建安企業(yè)。請問分包企業(yè)繳納的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅額，我公司是否都可抵扣。謝謝！ 答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第五條三款規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額?！币虼四愎居嬎銧I業(yè)稅時可減除分包款后的余額作為計稅依據(jù)，而不是直接抵減分包方的營業(yè)稅。 分包企業(yè)與你企業(yè)屬于兩個不同的法人，因此分包方繳納的企業(yè)所得稅與你公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”因此分包方繳納的企業(yè)所得稅你公司不得抵扣。問題號： 184530 申請享受稅收協(xié)定待遇的主管稅務(wù)機關(guān) 問題內(nèi)容： 您好。非居民如果將位于內(nèi)蒙古地區(qū)的企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給廣州市的居民企業(yè)，在申請享受稅收協(xié)定時的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該是內(nèi)蒙古的稅務(wù)機關(guān)還是廣州的稅務(wù)機關(guān)？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕124號）文件第六條規(guī)定：“本辦法所稱主管稅務(wù)機關(guān)是指對非居民在中國的納稅義務(wù)，按稅收法律規(guī)定負有征管職責(zé)的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局?！钡谑龡l規(guī)定：“非居民發(fā)生的納稅義務(wù)按國內(nèi)稅收法律規(guī)定實行源泉扣繳的，在按本辦法第七條規(guī)定備案時，納稅人應(yīng)向扣繳義務(wù)人提交按本辦法第八