【正文】 水平的重要標(biāo)志。“走出去”企業(yè)面臨的稅收問題，主要表現(xiàn)在避免國際雙重征稅和執(zhí)行國際稅收協(xié)定誤遭受不公正待遇時的處理等方面。58．境外投資企業(yè)如何申報繳納企業(yè)所得稅？企業(yè)來源于境外的所得，不論是否匯回，均應(yīng)按規(guī)定計算申報并繳納企業(yè)所得稅。境外所得部分的應(yīng)繳稅款可按半年或按年計算預(yù)繳，并在年度終了后五個月內(nèi)，對來源于境外的所得和境內(nèi)的所得合并統(tǒng)一計算參加匯算清繳，結(jié)清稅款。59．境外投資企業(yè)如何避免國際雙重征稅？國際雙重征稅是指兩個國家或地區(qū)各自基于其稅收管轄權(quán)的行使，對同一跨國納稅人，就同一課稅對象，在同一稅收期限內(nèi)，課征同一或類似的稅收。避免雙重征稅，國際通行做法為“抵免法”，即從應(yīng)納稅額中抵免境外已繳稅款。這樣既可以消除國際間雙重征稅，又有利于更好地促進(jìn)我國企業(yè)開拓國際市場，增強(qiáng)我國企業(yè)的國際競爭力。根據(jù)我國稅法規(guī)定，如果您企業(yè)來源于境外的所得，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，低于按中國稅法規(guī)定計算的抵免限額的，可以從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免；高于抵免限額的，按照抵免限額扣除；超過扣除限額的部分可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。從受控的外國企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為可抵免境外所得稅稅額在抵免限額內(nèi)抵免。60．我國居民在與我國有國際稅收協(xié)定的國家從事經(jīng)營活動，如遇解釋及執(zhí)行協(xié)定有疑義或認(rèn)為協(xié)定執(zhí)行有誤遭受不公正待遇時，該如何處理？國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和解決重復(fù)征稅問題，經(jīng)對等協(xié)商和談判所締結(jié)的一種書面協(xié)議或條約。這種協(xié)議或條約一般須經(jīng)兩國立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并通過外交途徑交換批準(zhǔn)文件后方能生效。在協(xié)定全部有效期間，兩國都必須對協(xié)定中的一切條款承擔(dān)義務(wù)。如果您是中國居民企業(yè)，在與我國有稅收協(xié)定的國家從事經(jīng)營活動，可向?qū)Ψ絿乙笙硎芏愂諈f(xié)定中規(guī)定的相關(guān)待遇。如遇解釋及執(zhí)行協(xié)定有疑義或認(rèn)為協(xié)定執(zhí)行有誤遭受不公正待遇時，可在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向主管的省級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動相互協(xié)商程序。十五、十大產(chǎn)業(yè)類鋼鐵、汽車、紡織、裝備制造、船舶、電子信息、輕工、石化、有色金屬和物流等十大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃已經(jīng)悉數(shù)出爐。規(guī)劃中既有階段性減免稅和補(bǔ)貼措施，也有中長期目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，是國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重大方針政策。61．國家對鋼鐵產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？鋼鐵，素有“工業(yè)糧食”之稱。鋼鐵業(yè)是幾乎所有重工業(yè)的基礎(chǔ)與支柱，在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性不言而喻。在全球金融危機(jī)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響進(jìn)一步加深，其嚴(yán)重后果進(jìn)一步顯現(xiàn)的大背景下，國家出臺了鋼鐵產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，核心內(nèi)容是加快淘汰落后產(chǎn)能。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)必然要淘汰舊裝備，研發(fā)新產(chǎn)品，涉及的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅、企業(yè)所得稅等方面的內(nèi)容。增值稅。一方面，企業(yè)在新裝備投入時，可以充分利用增值稅轉(zhuǎn)型的大好時機(jī)，用好用足購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣政策；另一方面，在舊設(shè)備淘汰過程中，舊設(shè)備和廢鋼廢鐵的回收利用應(yīng)有一定規(guī)模，企業(yè)應(yīng)充分利用出售使用過的固定資產(chǎn)增值稅優(yōu)惠和資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的再生水、采礦選礦廢渣、冶煉廢渣等得到充分利用。企業(yè)所得稅。企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率，資源綜合利用減計收入，購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額抵免所得稅等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，都能促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)改造，提高企業(yè)競爭力。出口退稅。增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，以自營或委托方式出口使用過的固定資產(chǎn)和直接購買的舊設(shè)備，可以享受退（免）稅政策。從2009年4月1日起，國家將部分鋼鐵制品的出口退稅率提高到9%，將精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。鋼鐵企業(yè)應(yīng)充分利用這些出口退稅優(yōu)惠政策，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高競爭能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。62．國家對汽車產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？車輛購置稅。為培育汽車消費(fèi)市場，從2010年1月1日至2010年 ，%的稅率征收車輛購置稅，以刺激小排量汽車的生產(chǎn)和消費(fèi)。企業(yè)所得稅。國家在鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級換代，支持汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展自主品牌方面，制定了若干企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率，資源綜合利用減計收入，購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額實(shí)行稅額抵免，以及廣告費(fèi)扣除等。 出口退稅。汽車企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行出口退稅政策，促進(jìn)產(chǎn)品出口，提高國際市場份額。此外，在實(shí)施新能源汽車戰(zhàn)略方面，有關(guān)部門正在研究制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。63．國家對紡織產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？我國是紡織產(chǎn)品出口大國，出口退稅政策對紡織產(chǎn)業(yè)振興至關(guān)重要。近一段時間以來，國家連續(xù)調(diào)整了紡織品、服裝出口退稅率，有力地支持了紡織品、服裝的出口。紡織產(chǎn)業(yè)需要收購大量的棉花、麻和蠶絲，而在棉花、麻和蠶絲的種植、收購、加工等方面，我國已制定了較為完善的增值稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品可以免征；一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以按照13%計算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)所得稅。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征、減征企業(yè)所得稅，為紡織產(chǎn)業(yè)建設(shè)優(yōu)質(zhì)棉紗、棉布和棉紡織品生產(chǎn)基地，棉花、麻和蠶絲等農(nóng)產(chǎn)品初加工提供了政策支持?！　〕隹谕硕?。2008年下半年以來，國家對紡織品、服裝的出口退稅率共作了四次調(diào)整。2008年7月1日，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%；過了3個月，提高到14%；又僅過了3個月，國家從2009年2月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%；從2009年4月1日起，國家又將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。64．國家對裝備制造產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？　　裝備制造業(yè)是我國較早提出要振興的產(chǎn)業(yè)。本次出臺的振興規(guī)劃，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要支持裝備制造骨干企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合重組，充分利用增值稅轉(zhuǎn)型及其他方面的稅收優(yōu)惠政策，推動企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和加速發(fā)展。增值稅。裝備制造業(yè)一般資本有機(jī)構(gòu)成較高，購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣較多，實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型政策后受益相對較大。對列入國家發(fā)展重點(diǎn)的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品，條件成熟時，由財政部會同發(fā)改委等部門制定專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策。對國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵配套部件和原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅或?qū)嵭邢日骱蠓?，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后返?！　∝斦俊叶悇?wù)總局對大型清潔高效發(fā)電裝備、特高壓輸變電設(shè)備等16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域制定專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。在增值稅轉(zhuǎn)型后，進(jìn)口設(shè)備免征增值稅政策取消。對于機(jī)械裝備制造業(yè)自主創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)設(shè)備國產(chǎn)化，推動機(jī)械裝備制造業(yè)的振興將發(fā)揮積極作用。進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策停止執(zhí)行后，16個重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域的專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策將如何調(diào)整，有關(guān)部門正在研究。企業(yè)所得稅。裝備制造業(yè)應(yīng)重點(diǎn)利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率、資源綜合利用減計收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，多生產(chǎn)、使用國家鼓勵或給予大力扶植的專用設(shè)備。65．國家對船舶產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？　　近幾年來，雖然我國船舶工業(yè)的造船能力、科技實(shí)力和國際競爭力不斷增強(qiáng)，已經(jīng)成為具有國際影響力的世界造船大國，但與國際主要競爭對手還有較大差距。船舶工業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃緊密圍繞“保增長、擴(kuò)需求、調(diào)結(jié)構(gòu)、提素質(zhì)”的目標(biāo)，既著手于應(yīng)對當(dāng)前我國船舶工業(yè)所面臨的巨大困難，又著眼于我國船舶工業(yè)的長期發(fā)展乃至振興。國家對船舶產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：　 增值稅。財政部、國家稅務(wù)總局等部門發(fā)布的《關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》，將大型船舶、海洋工程設(shè)備列為重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域，享受專項(xiàng)進(jìn)口稅收政策，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造這些裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件、國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉(zhuǎn)作國家資本金，用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。加快老舊船舶報廢更新和單殼油輪淘汰，涉及再生資源的回收與利用。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》調(diào)整了再生資源回收與利用的增值稅政策，報廢船舶拆解和報廢機(jī)動車拆解企業(yè)，適用關(guān)于再生資源增值稅優(yōu)惠政策的各項(xiàng)規(guī)定。在老舊船舶報廢中，有關(guān)企業(yè)應(yīng)關(guān)注再生資源增值稅政策的變化，統(tǒng)籌安排。企業(yè)所得稅。船舶業(yè)可以充分利用新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率、資源綜合利用減計收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，來提高企業(yè)產(chǎn)品的科技含量，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力。出口退稅。對船舶生產(chǎn)企業(yè)出口，如果滿足從未發(fā)生過騙取出口退稅問題、企業(yè)財務(wù)制度健全等條件，還可享受先退稅后核銷的政策優(yōu)惠辦法及時獲得退稅，對企業(yè)非常有利。66．國家對電子信息產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？經(jīng)過30年的高速發(fā)展，電子信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性支柱產(chǎn)業(yè)。國家出臺電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃，給予科技含量高的電子信息產(chǎn)業(yè)多方面稅收政策扶持。增值稅。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，在2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退。企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)過程中的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率，同時延續(xù)了軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)相比，獲得了更大的稅收優(yōu)勢。出口退稅。從2009年1月1日起，航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%；電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。從2009年4月1日起，國家又將CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。67．國家對輕工產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？輕工業(yè)與百姓生活密切相關(guān)。輕工業(yè)發(fā)展規(guī)劃包括農(nóng)副食品加工、家具、塑料、玻璃陶瓷、建筑裝飾業(yè)等大約45個大小行業(yè)。與重工業(yè)相比，輕工業(yè)的資本密集度一般較低，大多為勞動密集型企業(yè)和中小企業(yè)，對消費(fèi)的依賴性比較大。目前，全國輕工業(yè)從業(yè)人員超過3500萬人，是我國解決就業(yè)的主要力量。由于輕工業(yè)多數(shù)行業(yè)與農(nóng)村關(guān)系密切，所以輕工業(yè)的發(fā)展不僅帶動了相關(guān)的農(nóng)業(yè)發(fā)展，還帶動了相關(guān)就業(yè)超過2億人。目前我國就業(yè)壓力較大，更賦予了輕工業(yè)這一“就業(yè)大戶”的關(guān)鍵意義。國家對輕工產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：　 增值稅。新修訂的增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，極大地降低了門檻，對廣大中小型輕工企業(yè)而言，可以享受認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)降低帶來的實(shí)惠。企業(yè)所得稅。招用下崗失業(yè)人員定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，對于促進(jìn)輕工業(yè)發(fā)展和促進(jìn)就業(yè)，都將發(fā)揮積極作用。 出口退稅。從2008年12月1日起，部分橡膠制品、林產(chǎn)品、模具等商品的出口退稅率由5%分別提高到9%、11%和13%；箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品出口退稅率由11%提高到13%；部分化工產(chǎn)品的出口退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；部分機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。從2009年4月1日起，國家又將部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%，將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%，將香水等香化洗滌、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、鋁型材等有色金屬材等商品的出口退稅率提高到13%，這對推動輕工業(yè)產(chǎn)品出口將發(fā)揮積極作用。　　68．國家對石化產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？石化業(yè)囊括了很多生產(chǎn)部門，如煉油、乙烯、農(nóng)藥、化肥、橡膠助劑、合成材料行業(yè)等，行業(yè)經(jīng)濟(jì)總量占我國工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量的20%，是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。石化產(chǎn)業(yè)資源資金技術(shù)密集，產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高，經(jīng)濟(jì)總量大，對促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)升級和拉動經(jīng)濟(jì)增長具有舉足輕重的作用。國家對石化產(chǎn)業(yè)主要有以下稅收優(yōu)惠政策：增值稅。國家出臺的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠，對石化產(chǎn)業(yè)也會產(chǎn)生較大影響。如對以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油等，實(shí)行增值稅即征即退政策；對各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品等實(shí)行增值稅即征即退50%的政策；對以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的生物柴油，實(shí)行增值稅先征后退政策。消費(fèi)稅。從2009年1月1日開始，實(shí)施成品油價格和稅費(fèi)改革，并對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅，對航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅（參見第八章“成品油價稅費(fèi)改革類”）。企業(yè)所得稅。新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率，資源綜合利用減計收入等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在促進(jìn)石化行業(yè)提高科技水平、提升效益方面具有積極作用。同時，石化行業(yè)的固定資產(chǎn)價值高、數(shù)量大，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。出口退稅。從2009年4月1日起，國家將次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%；將甲醇的出口退稅率提高到11%；將六氟鋁酸鈉、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品等化工制品的出口退稅率提高到13%。69．國家對有色金屬產(chǎn)業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？有色金屬涉及的產(chǎn)品種類多，應(yīng)用領(lǐng)域廣，關(guān)聯(lián)度大，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。此次出臺的產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃以保