【正文】 稅收優(yōu)惠一本通（2010版）目 錄一、綜合知識類二、增值稅轉型類三、促進就業(yè)類四、支持三農類五、自主創(chuàng)新類六、節(jié)能減排類七、循環(huán)經濟類八、成品油價稅費改革類九、金融發(fā)展類十、車輛購置類十一、基礎設施類十二、外貿進出口類十三、非居民企業(yè)類十四、境外投資類十五、十大產業(yè)類十六、其他類附錄： 一、綜合知識類依法納稅是每個公民應盡的義務。稅收法律、行政法規(guī)對納稅人權利和義務、稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收等內容都有著詳細、具體的規(guī)定。了解這些規(guī)定的基本內容，有利于廣大納稅人自覺履行納稅義務，同時充分行使法定權利。切實履行這些基本規(guī)定，能進一步規(guī)范稅收征收和繳納行為，有利于市場主體的健康發(fā)展。1．納稅人有哪些基本的權利和義務？作為納稅人，您的權利主要有：?。?）知情權。您有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關的情況。（2）保密權。您有權要求稅務機關為您的商業(yè)秘密和個人隱私保密。（3）稅收監(jiān)督權。您有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為和其他納稅人的稅收違法行為。（4）納稅申報方式選擇權。您有權選擇到辦稅服務廳辦理、郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報、報送事項。（5）申請延期申報權。因不可抗力或其他特殊困難影響您按期申報時，您有權申請延期申報。（6）申請延期繳納稅款權。因不可抗力或當期貨幣資金短缺影響按期繳納稅款時，您有權申請延期繳納稅款。（7）申請退還多繳稅款權。您發(fā)現自己有超過應納稅額多繳的稅款時，有權要求退還多繳稅款并加算銀行同期利息。（8）依法享受稅收優(yōu)惠權。您有權依法申請減稅、免稅。（9）委托稅務代理權。您有權委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。（10）陳述申辯權。您對稅務機關所作出的決定享有陳述權、申辯權。（11）拒絕非法檢查權。稅務人員檢查時沒有出具稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒絕檢查。（12）稅收法律救濟權。您依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償的權利。（13）依法要求聽證的權利。您有權對稅務機關擬作出的稅務行政處罰舉行聽證。（14）索取稅收憑證權。在稅務機關依法征收稅款、扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，您有權索取相關稅收憑證。作為納稅人，您應當依法履行下列義務：（1）依法辦理稅務登記的義務；（2）依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務；（3）財務會計制度和會計核算軟件備案的義務；（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務；（5）按時、如實申報的義務；（6）按時繳納稅款的義務（7）代扣、代收稅款的義務；（8）接受依法檢查的義務；（9）及時提供信息的義務；（10）報告其他涉稅信息的義務。2．哪些單位和人員需要辦理稅務登記? 如何辦理稅務登記？稅務登記制度是我國稅收管理當中一項很重要的制度。當您領取營業(yè)執(zhí)照之后，就應當在30日內去稅務機關辦理稅務登記了。這是您履行納稅義務的首要環(huán)節(jié)，也是您與國家確立稅收關系的一個重要標志，同時也是合法經營的標志之一。除國家機關、個人（自然人）和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，所有從事生產經營的納稅人都應當申報辦理稅務登記。國家機關所屬事業(yè)單位有經營行為，取得應稅收入、財產、所得的，也應當辦理稅務登記。辦理稅務登記證件的是有時限規(guī)定的。一是在領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記；二是自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記；三是未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經有關部門批準的，自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記；四是承包、承租的，在合同簽訂之日起30日內辦理。您在申請辦理稅務登記時，須備齊以下資料：營業(yè)執(zhí)照、有關合同、章程、協(xié)議書、銀行帳戶、帳號證明、組織機構、統(tǒng)一代碼證書及復印件、法定代表人和董事會成員名單或業(yè)主居民身份證（護照）以及當地主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。稅務機關會依法對申請辦理稅務登記的單位和個人所提供的各種附列資料和證件進行查驗，對手續(xù)完備、符合要求的，受理登記并根據經濟類型發(fā)放相應的《稅務登記表》。納稅人按要求填寫《稅務登記表》，稅務機關在30日內對《稅務登記表》及有關證件、資料進行審核，對符合規(guī)定的發(fā)放稅務登記證。當稅務登記的內容發(fā)生變化，或是公司發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情況，則需要到稅務部門辦理變更、注銷等相關手續(xù)。為了鼓勵自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè)，國家對從事個體經營的有關人員實行稅務登記證工本費減免。如對失業(yè)人員、殘疾人、退役士兵以及畢業(yè)2年以內的普通高校畢業(yè)生從事個體經營（建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧等除外）的，自其在工商部門首次注冊登記之日起3年內免收稅務登記證工本費。3．納稅人如何申請領購發(fā)票？發(fā)票作為經濟交往中基本的商事憑證，是記錄經營活動的一種書面證明，同時也是消費者維護合法權益的重要證據。發(fā)票管理權限按流轉稅主體稅種劃分。增值稅納稅人使用的發(fā)票由國稅局管理，營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地稅局管理。增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。如果您或者您的單位領購發(fā)票，必須先提出購票申請，并提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模。當地稅務部門會根據您經營情況，核準您使用發(fā)票的種類、數量以及購票方式。然后，您就可以領購和使用發(fā)票了。如果您或者您的單位臨時到省外或省內跨市、縣從事臨時經營活動，除了具備領購發(fā)票的一般條件外，還必須憑所在地稅務機關的稅收管理證明，才能向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。4．在方便納稅申報方面稅法有哪些具體規(guī)定？納稅申報是納稅人的法定義務。稅法在申報方式、申報期限、延期申報等方面做了很多便利的規(guī)定，方便了納稅人申報納稅。申報方式有多種選擇。納稅人可以直接到稅務機關上門申報，也可以采用郵寄方式辦理納稅申報，還可以采用電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件等形式向稅務機關報送納稅申報表和相關資料。申報期限也有多種。如增值稅、消費稅的申報期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。企業(yè)所得稅實行分月或者分季預繳、年終匯算清繳的辦法。企業(yè)自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。為方便納稅人申報納稅，稅法還專門作出了期限順延的規(guī)定。如果納稅申報期限的最后一日是法定休假日，以休假日期滿的次日為納稅申報期的最后一日；在納稅申報期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數順延納稅申報期限。另外，為解決納稅人實際困難，如納稅人的財務會計報表尚未編制，或是出現自然災害等不可抗力情形不能按期申報時，可向稅務機關提出延期申報申請，稅務機關審查、核實后作出準予或不準予延期申報的決定。5．在稅款征收方面有哪些優(yōu)惠政策？依法享受減免稅。減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經具有審批權限的部門審批確認后執(zhí)行；備案類減免稅，應經稅務機關登記備案后執(zhí)行。納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算；不能分別核算的，不能享受減免稅。申請延期繳納稅款。納稅人在生產經營中，遇到水、火、風、雹、地震等自然災害，發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，可申請延期繳納稅款。延期繳納稅款須經省級稅務機關批準，且最長期限不能超過3個月。批準期限內的延期稅款不加收滯納金。多繳稅款可申請退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還。納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。二、增值稅轉型類為進一步擴大內需，降低設備投資稅收負擔，促進企業(yè)技術進步，推動產業(yè)結構調整，轉變經濟增長方式，實現經濟平穩(wěn)較快發(fā)展，我國自2009年1月1日起，在所有增值稅一般納稅人中全面實施增值稅轉型。6．增值稅轉型可以給一般納稅人帶來哪些實惠？所謂增值稅轉型，是指增值稅由生產型轉為消費型。對增值稅一般納稅人而言，增值稅轉型帶來的實惠，就是新購置的固定資產（不包括不動產）所含進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。具體講，自2009年1月1日起實際發(fā)生，購進、自制“使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等”發(fā)生的進項稅額，以及為此所支付的運輸費用，按照規(guī)定準予抵扣。如果您所在的企業(yè)是增值稅一般納稅人，購置了符合上述規(guī)定的固定資產，就可以憑取得的2009年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、運輸費用結算單據等合法扣稅憑證，向稅務機關申報抵扣。例如，您所在的企業(yè)于2009年1月10日購進生產用機器，增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計為117萬元。按照增值稅轉型后的政策，僅購入生產用機器這一項，就可以享受17萬元的稅收優(yōu)惠。這對于企業(yè)擴大技改投資，激勵作用是非常大的。？增值稅轉型后，一般納稅人的稅收負擔有所降低。為公平稅負，發(fā)展個私經濟，新的增值稅條例將小規(guī)模納稅人的征收率由原來的6%和4%統(tǒng)一下調為3%。對小規(guī)模納稅人而言，增值稅轉型帶來的實惠是實際稅負的大幅降低。商貿企業(yè)納稅人稅負降低1個百分點，非商貿企業(yè)納稅人稅負降低3個百分點。8. 增值稅轉型后一般納稅人認定的門檻是否降低？增值稅轉型后，增值稅一般納稅人認定門檻有了大幅度的降低。對從事貨物生產或者提供應稅勞務的企業(yè)，年應征增值稅銷售額由100萬元下調為50萬元；對其他納稅人，年應征增值稅銷售額由180萬元下調為80萬元。三、促進就業(yè)類就業(yè)是民生之本。稅收是國家促進就業(yè)和再就業(yè)的重要政策手段，受益面廣，作用直接。目前，常見的就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠主要有兩大類：一是鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，二是鼓勵企業(yè)積極吸納下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠政策。9．個體工商戶增值稅起征點是多少？按照稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物增值稅起征點幅度為20005000元，銷售應稅勞務起征點幅度為15003000元，按次納稅起征點幅度為150200元。為了最大程度地讓利于民，促進我省個私經濟發(fā)展，省國稅局按照稅法規(guī)定幅度的上限，對個體工商戶的增值稅起征點進行了設定。也就是說，如果您銷售貨物月應稅銷售額不超過5000元，或是銷售應稅勞務月應稅銷售額不超過3000元，或是按次納稅應稅銷售額不超過200元，一般情況下都不用繳納增值稅。10．國家在促進殘疾人就業(yè)方面有哪些稅收優(yōu)惠？黨和政府一直非常關心殘疾人就業(yè)問題，從政策扶持、稅收優(yōu)惠、費用減免等方面，出臺了一系列促進殘疾人就業(yè)的政策。我省國稅部門一直嚴格按照中央要求，認真落實殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進社會和諧穩(wěn)定。增值稅方面。對安置的單位，按實際安置人數，給予限額即征即退的稅收優(yōu)惠。每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額，按所在區(qū)縣經省政府批準的最低工資標準的6倍確定。另外，為鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，對個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。安置殘疾人就業(yè)的單位享受上述增值稅優(yōu)惠，需要符合一定的條件并經過有關部門認定。一是與每位簽訂一年以上（含一年）勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人實際上崗工作；二是月平均實際安置的占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%），并且實際安置的人數多于10人（含10人）；三是為每位按月足額繳納了國家政策規(guī)定的有關社會保險；四是通過銀行等金融機構向安置的每位支付了不低于上述標準的工資；五是具備安置上崗工作的基本設施。只有全部具備了上述條件，才可以享受以上增值稅稅收優(yōu)惠。如，六安市區(qū)某企業(yè)2009年共安置10名符合條件的殘疾人員，并已經取得民政及稅務部門的認定。由于省政府批準的六安市區(qū)的最低工資標準為每月460元，該企業(yè)2009年可享受的增值稅退稅數額為331200元（也就是拿最低工資標準乘以安置人數乘以6倍乘以12個月）。同樣的企業(yè)如果放到合肥，由于省政府批準的合肥市區(qū)最低工資標準為每月560元，該企業(yè)也只能享受350000元的優(yōu)惠上限，而不是403200元。企業(yè)所得稅方面。安置殘疾人員的企業(yè)，在據實扣除支付給殘疾職工工資的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。如，大明公司2009年度實現利潤100萬元，其中支付給殘疾職工工資10萬元。在申報2009年度企業(yè)所得稅時，通過加計扣除調減應納稅所得額10萬元，假如沒有其他納稅調整項目，應納稅所得額為90萬元。11．企業(yè)招用下崗失業(yè)人員有哪些稅收優(yōu)惠？商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧除外）、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員并與其簽訂1年以上勞動合同并繳納社會保險費的，3年內按實際招用人數以每人每年4000元的定額標準（可上下浮動20%）依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。根據財政部、國家稅務總局最新文件規(guī)定，上述優(yōu)惠政策的審批時限執(zhí)行至2010年12月31日。四、支持三農類全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會，難點和重點都在“三農”。涉農稅收優(yōu)惠，對于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經濟社會發(fā)展、使廣大人民群眾共享經濟社會發(fā)展的成果、如期實現全面建設小康社會和現代化的宏偉目標，具有十分重要的現實意義。涉農稅收優(yōu)惠的主要內容，是對農產品經銷和加工企業(yè)降低增值稅負擔水平，對農產品加工企業(yè)減免企業(yè)所得稅。12．對從事農業(yè)生產的單位和個人有哪些稅收優(yōu)惠？免征增值稅：從事種植業(yè)