【導(dǎo)讀】1 袇袂芄螇螃袁莆薀蠆袀蒈莃羈罿膈薈襖羈芀莁螀羇蒃薇螆羇膂蒀螞羆芅蚅羈羅莇蒈袆羄葿蚃螂羃腿蒆蚈肂芁螞薄肁莄蒄袃肁肅蝕衿肀芅薃螅聿莈螈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆膆節(jié)蕿螂膅莄莂蚈膅肄薈薄膄芆莀膃荿蚆袈膂蒁葿螄膁膁蚄蝕膀芃蕆罿艿蒞螞裊艿蒈蒅螁羋膇蟻蚇襖荿蒄蚃袃蒂蝿羈袃膁薂袇袂芄螇螃袁莆薀蠆袀蒈莃羈罿膈薈襖羈芀莁螀羇蒃薇螆羇膂蒀螞羆芅蚅羈羅莇蒈袆羄葿蚃螂羃腿蒆蚈肂芁螞薄肁莄蒄袃肁肅蝕衿肀芅薃螅聿莈螈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆膆節(jié)蕿螂膅莄莂蚈膅肄薈薄膄芆莀膃荿蚆袈膂蒁葿螄膁膁蚄蝕膀芃蕆罿艿蒞螞裊艿蒈蒅螁羋膇蟻蚇襖荿蒄蚃袃蒂蝿羈袃膁薂袇袂芄螇螃袁莆薀蠆袀蒈莃羈罿膈薈襖羈芀莁螀羇蒃薇螆羇膂蒀螞羆芅蚅羈羅莇蒈袆羄葿蚃螂羃腿蒆蚈肂芁螞薄肁莄蒄袃肁肅蝕衿肀芅薃螅聿莈螈蟻肈蒀薁羀肇膀莄袆膆節(jié)蕿螂膅莄莂蚈膅肄薈薄膄芆莀膃荿蚆袈膂蒁葿螄膁膁蚄蝕膀芃蕆罿艿蒞螞裊艿蒈蒅螁羋膇蟻蚇襖荿蒄蚃袃蒂蝿羈袃膁薂袇袂芄螇螃袁莆薀蠆袀蒈莃羈罿膈薈

　　

【正文】 目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財政專項補助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬。 四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映財政專項補助結(jié)余。 第３０６號科目 結(jié) 余 分 配 一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳超收款”、“事業(yè)基金彌補虧損”、“提取職工福利基金”、“待分配結(jié)余 ”等明細(xì)科目。 三、年度終了，除財政專項補助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余”科目，貸記本科目（待分配結(jié)余）。 以事業(yè)基金彌補虧損，借記“事業(yè)基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。 提取的職工福利基金等專用基金，借記本科目（應(yīng)繳超收款、提取職工福利基金），貸記“專用基金”科目。 19 支付應(yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配”為負(fù)數(shù)時，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補，借記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補虧損）。事業(yè)基金不足以彌補的，本科目余額為負(fù)數(shù)。 四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目，借記本科目（待分配結(jié)余），貸記“事業(yè)基金 —— 一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 五、醫(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計報表說明書中予以說明。 第４０１號科目 財政補助收入 一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或主辦單位取得的財政性補助收入。 二、本科目應(yīng)設(shè) 置“經(jīng)常性補助”和“專項補助”兩個明細(xì)科目。 三、收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反會計分錄。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第４０２號科目 上級補助收入 一、本科目核算醫(yī)院從上級單位或主辦單位取得的非財政性補助收入。 二、收到上級補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按上級補助項目設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目 無余額。 第４０３號科目 醫(yī)療收入 一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中取得的收入，包括掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗收入、護(hù)理收入和其他收入。 二、本科目應(yīng)按“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級明細(xì)科目，按掛號、床位、診察、檢查、治療、手術(shù)、化驗、護(hù)理和其他設(shè)置二級明細(xì)科目。 三、實現(xiàn)醫(yī)療收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目。 沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 四 、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第４０４號科目 藥 品 收 入 20 一、本科目核算醫(yī)院在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中出售藥品取得的收入。 二、本科目應(yīng)按“門診收入”和“住院收入”設(shè)置一級明細(xì)科目，按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”設(shè)置二級明細(xì)科目。 三、售出藥品時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費”等科目，貸記本科目。 沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后 ，本科目無余額。 第４０９號科目 其 他 收 入 一、本科目核算醫(yī)院取得的除財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、接受的非限定用途的捐贈資產(chǎn)、對外投資收益、利息收入等。 二、取得其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 沖減收入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置一級和二級明細(xì)科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第４１ １號科目 醫(yī) 療 支 出 一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項費用和攤?cè)氲墓芾碣M用。 二、發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費用”、“專用基金”、“預(yù)提費用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障金”等科目。其中，醫(yī)療活動中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價。醫(yī)療支出應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出項目設(shè)置明細(xì)賬。 四、期末，應(yīng)將本科目余額 轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第４１２號科目 藥 品 支 出 一、本科目核算醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項費用和攤?cè)氲墓芾碣M用。 二、發(fā)生藥品支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資”、“藥品”、“待攤費用”、“專用基金”、“預(yù)提費用”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障金”等科目。 月末，計算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼崿F(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記“藥品進(jìn)銷差價”科目，貸記本科目。藥品支出分?jǐn)偟墓芾碣M用，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 21 沖減支出時，借記有關(guān)科目 ，貸記本科目。 三、計算藥品本期應(yīng)分?jǐn)偟乃幤愤M(jìn)銷差價的方法如下： （一）綜合加成率計算法 １．計算藥品綜合加成率 藥品綜合加成率＝（藥品進(jìn)銷差價期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額）247。（藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進(jìn)銷差價期初余額－本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額）１００％ ２．計算本期藥品實際消耗成本 本期藥品消耗成本＝本期藥房藥品銷售額247。（１＋綜合加成率） ３．計算本期實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價 本期實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗 成本 （二）藥品綜合差價率計算法： １．計算藥品綜合差價率 藥品綜合差價率＝（藥品進(jìn)銷差價期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價貸方發(fā)生額）247。（藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額）１００％ ２．計算本期藥品實際消耗成本 本期藥品消耗成本 ＝ 本期藥房藥品銷售額（１－藥品綜合差價率） ３．計算本期應(yīng)實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價 本期實現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗成本 四、本科目應(yīng)按藥品支出項目設(shè)置一級和二級明細(xì)科目。 五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “收支結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第４１５號科目 管 理 費 用 一、本科目核算醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項費用。包括工資、補助工資、其他工資、保險金、職工福利費、社會保障費、工會經(jīng)費、公務(wù)費、職工教育經(jīng)費、咨詢訴訟費、壞賬準(zhǔn)備、科研費、報刊雜志費、租賃費、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損益等。 后勤部門發(fā)生的能直接計入醫(yī)療、藥品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相關(guān)科目核算。 二、發(fā)生管理費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“庫存物資” 、“待攤費用”、“開辦費”、“無形資產(chǎn)”、“預(yù)提費用”、“專用基金”、“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付社會保障 22 金”等科目。 沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 月末，分?jǐn)偣芾碣M用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目。 三、管理費用的分?jǐn)偪梢圆捎萌藛T比例法，即按醫(yī)療、藥品部門人數(shù)分配管理費用，公式如下： 管理費用 １． 管理費用 人均分配額＝──────────────── 醫(yī)療人數(shù)＋藥庫、藥房人數(shù) ２．某部門 應(yīng)分擔(dān)的管理費用＝人均分配額某部門月末人數(shù) 四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o余額。 第４１６號科目 財政專項支出 一、本科目核算財政專項補助支出。 二、發(fā)生各項支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按項目設(shè)置明細(xì)賬。 四、項目完工時，應(yīng)將該明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余”科目或按規(guī)定處理。期末借方余額為未完專項占用。 第４１９號科目 其 他 支 出 一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、 藥品支出、管理費用、財政專項支出以外的其他支出。包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本、被沒收的財物損失、各項罰款、贊助、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。 二、發(fā)生各項其他支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余成本，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 沖減支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他支出項目設(shè)置明細(xì)賬。 23 第三部分 會計報表 一、會計報表種類與格式 會計報表目錄 編號 會計報表名稱 編報期 會醫(yī)０１表 資產(chǎn)負(fù)債表 月、季、年 會醫(yī)０２表 收入支出總表 月、季、年 會醫(yī)０２表附表１ 醫(yī)療收支明細(xì)表 月、季、年 會醫(yī)０２表附表２ 藥品收支明細(xì)表 月、季、年 會醫(yī)０３表 基金變動情況表 年