淺析收入循環(huán)審計(jì)-資料下載頁
2025-05-17 13:51本頁面
【正文】 并對不正確的情況予以反饋。有時(shí)候兩種方式可以結(jié)合使用：大金額賬項(xiàng)采用肯定式；小金額采用否定式。④函證時(shí)間的選擇最佳時(shí)間應(yīng)是與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間，盡可能做到在審計(jì)工作結(jié)束前取得函證的全部資料。⑤ 函證的控制A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收。B 對于無法投遞退回的信函要查明原因。C 對于采用肯定式函證方式而沒有得到答復(fù)的，應(yīng)采用追查程序，發(fā)第二、三封詢證函。若得不到答復(fù)，應(yīng)采用替代審計(jì)程序，例如檢查與銷售有關(guān)的文件，以驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性或檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款。 通過編制函證結(jié)果匯總表來控制函證的實(shí)施。⑥函證結(jié)果差異的分析收回的詢證函若有差異，注冊會(huì)計(jì)師要進(jìn)行分析，查找原因。必要時(shí)，要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)生的差異的原因主要有：A 購銷雙方記錄的時(shí)間不同；（主要有4種情況）B 一方或雙方記賬錯(cuò)誤；C 被審計(jì)單位的舞弊行為。⑦對函證結(jié)果的總結(jié)和評價(jià)函證不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的所有問題。函證得到了債務(wù)人的確認(rèn)，也并不意味著債務(wù)人一定會(huì)付款。A 重新考慮過去對內(nèi)部控制評估和控制測試結(jié)果是否恰當(dāng)，分析性復(fù)核的結(jié)果是否適當(dāng)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是否適當(dāng)。B 若函證結(jié)果表明無審計(jì)差異，則可合理推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的。C 如果存在差異，則應(yīng)估算應(yīng)收賬款總額中可能的累計(jì)差錯(cuò)數(shù)額，必要時(shí)，可擴(kuò)大函證范圍。（4）請被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬數(shù)明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額；對已收回的較大金額的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。（5）檢查未函證應(yīng)收賬款；（6）審查壞賬的確認(rèn)和處理；（7）抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（8）檢查外幣應(yīng)收賬款的折算；（9）分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額；如果發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)貸方明細(xì)余額的情形，應(yīng)查明原因，必要時(shí)建議重分類調(diào)整。（10）檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露。三、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)（1）確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；（計(jì)價(jià)與分?jǐn)偅?）確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整；（完整性）（3）確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；（計(jì)價(jià)）（4）確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。（披露）四、 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)程序（1）檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提；主要應(yīng)查明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否符合制度規(guī)定，計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng)，會(huì)計(jì)處理是否正確，前后期是否一致。下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：①當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，以及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)；②計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；③與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；④其他已逾期，但無確鑿的證據(jù)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）審查壞賬損失； 檢查原因是否清楚，符合規(guī)定，有無授權(quán)批準(zhǔn)。（3）檢查長期掛賬應(yīng)收款項(xiàng)；包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等，如有長期掛賬，應(yīng)提請被審計(jì)單位作適當(dāng)處理。（4）檢查函證結(jié)果；（5）分析性復(fù)核；計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款余額的比例，并和以前期間的相關(guān)比例核對。（6）確定壞賬準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶審計(jì)一、應(yīng)收票據(jù)審計(jì)重要的特殊實(shí)質(zhì)性測試程序：①監(jiān)盤庫存票據(jù)；②可函證；③利息收入的檢查；④貼現(xiàn)票據(jù)的審查。二、預(yù)收賬款審計(jì)要選擇若干重大項(xiàng)目函證。三、應(yīng)交稅金審計(jì)需要確認(rèn)被審計(jì)單位在審計(jì)期間內(nèi)的應(yīng)納稅內(nèi)容。四、其他應(yīng)交款的審計(jì)五、主營業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì)應(yīng)查明被審計(jì)單位應(yīng)交納的稅金，以及與該賬戶對應(yīng)的“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等賬戶進(jìn)行檢查。六、營業(yè)費(fèi)用審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；分析性復(fù)核；必要時(shí)進(jìn)行截止測試。七、其他業(yè)務(wù)利潤審計(jì)采用分析程序；必要時(shí)進(jìn)行截止測試。13 / 13
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