生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的特性-資料下載頁(yè)
2025-06-19 14:21本頁(yè)面
【正文】 相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正？ ?。?）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正？ ?。?）請(qǐng)?jiān)u價(jià)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次重要性水平的分配是否恰當(dāng)?！ 。?）如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師以甲公司境外銷售分公司的存貨未經(jīng)實(shí)地監(jiān)盤為由， 決定對(duì)甲公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，請(qǐng)判斷是否妥當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答案】 ?。?）：情況序號(hào)是否構(gòu)成缺陷理 由（1）是因?yàn)榇尕洸贿M(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，無(wú)法反映存貨賬實(shí)差異，因此，按照會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨定期盤點(diǎn)（2）是在某些產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法下，發(fā)出產(chǎn)成品不按順序記錄，可能影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和存貨數(shù)額的準(zhǔn)確性（3）是由于C材料的所有權(quán)歸屬甲公司，因此，應(yīng)與其他存貨一樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，及時(shí)記錄其收發(fā)情況（4）是不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)分期的要求。會(huì)計(jì)核算截止日為12月31日，12月25日后收發(fā)存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（5）是不符合會(huì)計(jì)核算的一貫性原則，不利于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的理解（6）是代保管材料并非甲公司的存貨，因?yàn)椴环洗尕浀亩x，故甲公司不應(yīng)在會(huì)讓賬上予以記錄。僅在倉(cāng)庫(kù)賬上記錄，以加強(qiáng)對(duì)代保管材料的實(shí)物管理 （2）：情況序號(hào)實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)（1）對(duì)上一年度存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄進(jìn)行適當(dāng)審閱報(bào)表披露的適當(dāng)性（2）對(duì)年底的存貨進(jìn)行監(jiān)盤除所有權(quán)、報(bào)表披露的適當(dāng)性、估價(jià)的正確性外的其他目標(biāo)（3）向XYZ公司進(jìn)行函證真實(shí)性、完整性、所有權(quán)（4）對(duì)年底的存貨進(jìn)行截止測(cè)試完整性、真實(shí)性（5）進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試，并與會(huì)計(jì)制度的要求比較估價(jià)的準(zhǔn)確性、報(bào)表披露的適當(dāng)性（6）詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)的合同與來(lái)往函件，并向XYZ公司進(jìn)行函證所有權(quán)、報(bào)表披露的適當(dāng)性 （3）： 盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容（1）有不妥之處。從了解的情況看，辦事處的存貨和境外銷售公司的存貨所占的比例較高，甲公司永續(xù)盤存記錄存在紕漏，因而盤點(diǎn)的結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重要影響，對(duì)各個(gè)辦事處和境外銷售分公司的盤點(diǎn)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行（或?qū)Ψ治龊蟊砻鞯闹饕尕淈c(diǎn)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)）?！ ”P點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容（2）有不妥之處。在各商場(chǎng)寄銷的存貨不能以賬面記錄為準(zhǔn)，要實(shí)施盤點(diǎn)程序。 盤點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容（3）有不妥之處。在盤點(diǎn)時(shí)，存貨應(yīng)停止流動(dòng)，因而，不能因銷售旺季而持續(xù)生產(chǎn)，還發(fā)出彩電，在盤點(diǎn)計(jì)劃中應(yīng)明確指出?！ ”P點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容（4）沒有不妥之處?！ ”P點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容（5）有不妥之處。外單位寄存甲公司的存貨要單獨(dú)擺放，單獨(dú)記錄，并排除在盤點(diǎn)的范圍之外?！ ”P點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容（6）有不妥之處。廢品和毀損品與合格品要分開擺放，分開列示?！ 。?）： 監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容（1）有不妥之處。由于各辦事處的庫(kù)存所占的比重較大，因而不能僅僅監(jiān)盤1／3辦事處的存貨。監(jiān)盤范圍要擴(kuò)大。 監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容（2）有不妥之處。對(duì)于寄銷在商場(chǎng)的電視機(jī)，如果量大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)前往監(jiān)盤；量小的，可以采取向商場(chǎng)函證或?qū)彶榇尕浻涗洝！ ”O(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容（3）有不妥之處。由于30％的電視機(jī)發(fā)往海外，因而對(duì)于海外的存貨也要納入盤點(diǎn)范圍。對(duì)于主要的存放點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施監(jiān)盤。至少，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，應(yīng)安排盤點(diǎn)，并檢查年末至盤點(diǎn)日發(fā)生的在貨交易。 監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容（4）無(wú)不妥之處。 監(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容（5）有不妥之處。對(duì)存貨的內(nèi)部控制的了解和測(cè)試表明，存貨的內(nèi)部控制存在缺陷，按存貨期末余額5％復(fù)盤，樣本量太小。在正常情況下，復(fù)盤的樣本量一般不應(yīng)低于10%。復(fù)盤的結(jié)果若表明誤差超過(guò)1%的，應(yīng)要求甲公司重新盤點(diǎn)，因?yàn)橹匾运皆?％以內(nèi)?！ ”O(jiān)盤計(jì)劃內(nèi)容（6）有不妥之處。盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)向甲公司索取存貨盤點(diǎn)前的最后一份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（或入庫(kù)單）、貨運(yùn)單（或出庫(kù)單），以備審計(jì)時(shí)作截止測(cè)試之用?！ 。?）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平的分配是不妥當(dāng)?shù)?。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師按1%在各資產(chǎn)項(xiàng)目間進(jìn)行同比例分配。從內(nèi)部控制的初步了解和測(cè)試來(lái)看，存貨控制風(fēng)險(xiǎn)高，錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大，所以應(yīng)分配較低的重要性水平，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！ 。?）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)甲公司出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告是不妥的?！ ∈紫?，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司境外銷售分公司存貨盤點(diǎn)提出監(jiān)盤要求。在與甲公司討論盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，并未提出此要求，不能視為甲公司對(duì)審計(jì)范圍的限制；其次，若無(wú)法在年底實(shí)施存貨監(jiān)盤，則A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估境外銷售分公司存貨內(nèi)部控制的有效性，并以審閱存貨賬面記錄和期末盤點(diǎn)資料等替代審計(jì)程序，以證實(shí)境外銷售分公司期末存貨的數(shù)量。9 / 9
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