【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。歷來(lái)十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，制定了相應(yīng)的規(guī)章制度。1984年4月，財(cái)政部發(fā)。作出了具體規(guī)定。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和1993年以來(lái)會(huì)計(jì)制度的。重大改革，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)了許多新情況、新問(wèn)題。布了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》?！兑?guī)范》發(fā)布實(shí)施后，《會(huì)計(jì)人。員工作規(guī)則》同時(shí)廢止。三章會(huì)計(jì)核算，第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督，第五章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，第六章附則。部會(huì)計(jì)管理制度等四個(gè)方面的規(guī)范，《規(guī)范》分四章分別進(jìn)行闡述。目前，一些單位會(huì)計(jì)工作存在的種種問(wèn)題，如賬目混亂，數(shù)。《規(guī)范》明確指出，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)?！兑?guī)范》根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的基本原則和要求，對(duì)。也就是說(shuō)，根據(jù)稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶，《規(guī)范》的重點(diǎn)是填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。有關(guān)，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度也是當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)迫切任務(wù)。

　　

【正文】 存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè) 合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》講解 26 也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 ⑦電算防丟，定期打印。會(huì)計(jì)電算化存在誤操作和計(jì)算機(jī)病毒 破壞的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 (4)會(huì)計(jì)賬簿改錯(cuò)方法的要求 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： ①登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字 。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 ②由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 查找會(huì)計(jì)賬簿錯(cuò)誤的方法有順查法（又稱正查法）、逆查法（又稱反查法）、抽查法和偶合法，這些方法屬于會(huì)計(jì)工作的技能，不是政策法規(guī)，讀者可以找初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)一類的書查閱。 (5)對(duì)賬的要求 按《規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)賬應(yīng)做到： ①賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與 原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 ②賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》講解 27 ③賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè) 人核對(duì)等。 (6)結(jié)賬的要求 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬要做好以下工作： ①結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 ②結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 ③年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn) 到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶為零。 財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)單位向有關(guān)方面和國(guó)家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。 會(huì)計(jì)報(bào)表是企事業(yè)單位會(huì)計(jì)部門在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上定期編制的綜合反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面資料。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附 注。會(huì)計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間分為月報(bào)表、季報(bào)表、半年報(bào)表和年報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送對(duì)象分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明指單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表及其財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)所形成的書面報(bào)告，主要包括會(huì)計(jì)方法說(shuō)明、報(bào)表分析說(shuō)明和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。 編制財(cái)務(wù)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)?！兑?guī)范》對(duì)如何編制財(cái)務(wù)報(bào)告做了以下規(guī)定： (1)時(shí)間要求 《規(guī)范》規(guī)定，各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái) 務(wù)報(bào)告可以分月度、季度、半年度、年度等編制。一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表、損《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》講解 28 益表按月編制，現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)分配表等表按年編制，各種附表和財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書隨年報(bào)表的要求編制。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。如《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》就規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在月度結(jié)束 6 天內(nèi)、中期結(jié)束 60 天內(nèi)、年度結(jié)束 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)送。 (2)格式要求 《規(guī)范》規(guī)定，對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告的格式，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式要求由各單位自行規(guī)定。 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋單位公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告格式，要科學(xué)合理、體系完整、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、簡(jiǎn)明扼要。 (3)編制程序和質(zhì)量要求 《規(guī)范》第六十七條規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。這是編制財(cái)務(wù)報(bào)告程序和質(zhì)量最基本的要求。 另外在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào) 表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。 (4)責(zé)任要求 《規(guī)范》第七十條規(guī)定：“單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。”而且，《會(huì)計(jì)法》和《規(guī)范》都規(guī)定，各單位對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師等簽章。這一規(guī)定既明確了法律責(zé)任，又可以促使單位領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)遵守法規(guī)，嚴(yán)格把關(guān)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、合法。 (5)審查要求 《規(guī)范》第七 十一條規(guī)定：“根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，財(cái)務(wù)報(bào)告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。”這一規(guī)定是為了保證單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)告合法性、真實(shí)性、可靠性和會(huì)計(jì)方法選用的一貫性，增《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》講解 29 強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信賴程度和可利用程度，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策和監(jiān)督控制。 （ 6）差錯(cuò)更正要求 《規(guī)范》第七十二條對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤后的更正辦法，作出了明確規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 （三）關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)范 會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)管理作用的必要措施，對(duì)維護(hù)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序起著重要的作用?！稌?huì)計(jì)法》第二十七條明確提出，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。《規(guī)范》第四章在明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員履行《會(huì)計(jì)法》賦予的監(jiān)督職權(quán)的基礎(chǔ)上，提出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，以更好地為單位內(nèi)部管 理服務(wù)；同時(shí)，對(duì)國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督也提出了相應(yīng)要求。 會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象 《規(guī)范》第七十三條規(guī)定：“各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！边@就是說(shuō)，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。雖然，會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，但單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)積極支持、保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù) 《規(guī)范》第七十四條明確規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)，一是國(guó) 家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；二是會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；三是各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；四是各單位根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；五是各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等。 會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和范圍 會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容和范圍包括： （ 1）對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》講解 30 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一項(xiàng) 重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核和監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是對(duì)原始憑證的真實(shí)性和合法性的審核和監(jiān)督?！兑?guī)范》第七十五條規(guī)定：“對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任?！彼^不真實(shí)的原始憑證是指原始憑證表述的事項(xiàng)與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，是一種虛假的憑證；不合法的原始憑證是指原始憑證所表述的事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身不符合法規(guī)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)人員通過(guò)審核監(jiān)督對(duì)于不真實(shí)、不合法的原 始憑證，有權(quán)進(jìn)行制止、糾正、不予辦理和揭露違法亂紀(jì)行為，保護(hù)國(guó)家、集體和社會(huì)利益不受損害。 二是對(duì)原始憑證的準(zhǔn)確性、完整性的審核和監(jiān)督?！兑?guī)范》第七十五條還規(guī)定：“對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。”記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，主要是由于填制憑證的人員在填寫時(shí)出現(xiàn)的差錯(cuò)，只要退還經(jīng)辦人改正或補(bǔ)充記錄，仍可以作為記賬依據(jù)。 （ 2）對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督 會(huì)計(jì)賬簿是全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個(gè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是了解一個(gè)單位全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要依據(jù)。登記會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的 重要環(huán)節(jié)。在現(xiàn)實(shí)工作中，會(huì)計(jì)賬簿存在的突出問(wèn)題主要有： 一是設(shè)置多套賬，即將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按不同口徑、不同用途、不同要求登記會(huì)計(jì)賬簿以滿足不同方面的要求，達(dá)到不同目的。這是偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的欺騙行為，嚴(yán)重違反國(guó)家法律規(guī)定。 二是設(shè)置賬外賬，即正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不通過(guò)單位的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算（俗稱“大賬”），也不在正常的單位財(cái)務(wù)報(bào)告中反映，而是通過(guò)在單位內(nèi)部有關(guān)部門中另設(shè)“小賬”進(jìn)行核算，以達(dá)到私設(shè)“小金庫(kù)”、搞資金體外循環(huán)等非法目的。這樣做，雖滿足了小集體的利益，卻損害了國(guó)家的利益，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。 三是不記賬、亂記賬 、造假賬。這種行為可造成核算不實(shí)、家底不清、管理混亂、偷稅漏稅，給違法亂紀(jì)創(chuàng)造條件，給國(guó)家、集體和社會(huì)公眾利益帶來(lái)嚴(yán)重影響。 四是隨意隱匿、毀滅會(huì)計(jì)賬簿，以達(dá)到銷毀證據(jù)，逃避監(jiān)督檢查的目的。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)上述違法行為，要按《規(guī)范》第七十六條規(guī)定去做?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》講解 31 對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。 （ 3）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督 財(cái)務(wù)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié) 。如果隨意編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告，就會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真，使財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策?！兑?guī)范》第七十八條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理?！边@就要求會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員不參與編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。 （ 4）對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)的監(jiān)督 《規(guī)范》第七十七條規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理?！辟~證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬款相符是會(huì)計(jì)工作的基本要求。各單位要建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)從其業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，加強(qiáng)本單位的財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，對(duì)各項(xiàng)財(cái)物、款項(xiàng)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況及時(shí)進(jìn)行記錄、計(jì)算、核對(duì)、反映，對(duì)賬實(shí)、賬款不符的情況要及時(shí)作出處理，超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查 明原因，作出處理。以保證國(guó)家和公共財(cái)產(chǎn)的安全、完整。 （ 5）對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督 對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵內(nèi)容?！兑?guī)范》第七十九條對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督規(guī)定如下： 一是對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。 二是對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。 三是對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。 四是對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出