【正文】 規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應當立即向本單位領(lǐng)導報告，請求查明原因，作出處理。第七十八條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。第七十九條 會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正。（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理。（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支。應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領(lǐng)導人提出書面意見請求處理。單位領(lǐng)導人應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導人提出書面意見的；也應當承擔責任。（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關(guān)報告。第八十條 會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導人報告，請求處理。第八十一條 會計機構(gòu)、會計人員應當對單位制定的預算、財務計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。第八十三條 按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗５谖逭?內(nèi)部會計管理制度第八十四條 各單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應的內(nèi)部會計管理制度。第八十五條 各單位制定內(nèi)部會計管理制度應當遵循下列原則：（一）應當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度。（二）應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。（三）應當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。（四）應當科學、合理，便于操作和執(zhí)行。（五）應當定期檢查執(zhí)行情況。（六）應當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。第八十六條 各單位應當建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導人、總會計師對會計工作的領(lǐng)導職責；會計部門及其會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的職責、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。第八十七條 各單位應當建立會計人員崗位責任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設置；備會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦法；對各會計工作 崗位的考核辦法。第八十八條 各單位應當建立帳務處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。第八十九條 各單位應當建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關(guān)崗位的職責和權(quán)限。第九十條 各單位應當建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法。第九十一條 各單位應當建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責任；原始記錄簽署；傳遞、匯集要求。第九十二條 各單位應當建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。第九十三條 各單位應當建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責任和獎懲辦法。第九十四條 各單位應當建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；時產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。第九十五條 各單位應當建立財務收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務收支審批人員和審批權(quán)限；財務收支審批程序；財務收支審批人員的責任。第九十六條 實行成本核算的單位應當建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。第九十七條 各單位應當建立財務會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務會計分析的主要內(nèi)容；財務會計分析的基本要求和組織程序；財務會計分析的具體方法；財務會計分析報告的編寫要求等。第六章 附 則第九十八條 本規(guī)范所稱國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定、或者財政部與國務院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財政部審核批準的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范性文件。本規(guī)范所稱會計主管人員，是指不設置會計機構(gòu)、只在其他機構(gòu)中設置專職會計人員的單位行使會計機構(gòu)負責人職權(quán)的人員。本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關(guān)于填制會計憑證、登記會計帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。實行會計電算化的單位，填制會計憑證和登記會計帳簿的有關(guān)要求，應當符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國務院各業(yè)務主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定具體實施辦法，報財政部備案。第一百條 本規(guī)范由財政部負責解釋、修改。第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實施。1984年4月24日財政部發(fā)布的《會計人員工作規(guī)則》同時廢止。第五篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例會計基礎(chǔ)工作暫行條例一、人員配備各單位領(lǐng)導人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導責任。1． 會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應當具備下列基本條件。⑴堅持原則，廉潔奉公。⑵具有會計專業(yè)技術(shù)資格。⑶主管一個單位或單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于二年。⑷熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關(guān)知識。⑸有較強的組織能力。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。3．會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人。但出納人員不得兼稽查、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。4．單位領(lǐng)導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。5．會計人員對外應當保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的信息；對內(nèi)不能隨意泄露財務部門不應對外公布的信息。二、會計核算1． 原始憑證的審核⑴原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。⑵從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須填寫并相符。⑶原始不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正入應當加蓋開出單位的公章。⑷一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀患艨诎l(fā)票上的裁剪金額必須與書寫金額相符。⑸發(fā)票要即合法又合理。不能出現(xiàn)“掛羊頭賣狗肉”的現(xiàn)象。比如：發(fā)票抬頭是XX省修理業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，在發(fā)票項目上卻寫著“廣告費”或其他經(jīng)濟事項；摘要內(nèi)容要與發(fā)票類型相符，例如：車隊來報賬，發(fā)票是“吉林省商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票”摘要就不能寫能“付車隊XXX報修車款”，應該是“付車隊XXX購車配件款”。⑹經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。⑺發(fā)票上的購貨單位：要寫全稱，例如：延邊州郵政局；大小寫都要寫，規(guī)格、數(shù)量、單價要寫齊全，如果購寫了許多物品，可以只寫總數(shù)，但發(fā)票后要附明細；發(fā)票上的字跡是復寫的，不能直接用筆在發(fā)票上書寫。2． 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例3． 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、復核、記賬、會計主管等人員簽員或蓋章。收款和付款憑證還應當由出納人員簽員或蓋章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”等戳記。以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。⑴有一些局的收（付）款憑證上除了制證人和（收款人）外，沒有任何人簽字或蓋章，特別是連出納人員的名章和“收訖、付訖”的章都沒有，這嚴重違反了財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》管理條例。⑵摘要：用簡潔明了的文字說明所發(fā)生的經(jīng)濟事項。但也不能太過于簡潔，讓人看不懂，如“付購貨款”、“調(diào)賬”等，為以后查賬帶來不必要的麻煩。例：付XX購XX科用業(yè)務用紙?？梢哉f—摘要寫的好不好，從一個側(cè)面反映業(yè)務水平。外來人員檢查，沒有時間一筆筆憑證去看，只能是看賬，摘要寫的好，也許會避免一些不必要的麻煩。轉(zhuǎn)賬憑證的摘要借貸方不能完全一樣，按各自所走的科目分別填寫。摘要不要寫尊稱，要寫人名，例：付X局長旅費款”、“付小趙報招待費”都是不恰當?shù)?。⑶附件：張?shù)一定據(jù)實填寫，不能怕麻煩就隨意寫。⑷一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。4．已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年發(fā)現(xiàn)錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄證明“注銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。5．會計憑證應當及時傳遞，不得積壓；會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失；記賬憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。6．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機械負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位領(lǐng)導人批準后，代任原始憑證。7．轉(zhuǎn)賬憑證必須有附件。比如計提的工資儲備、職工福利費等，附件上注明計提金額、依據(jù)、標準等。8．各單位應當分期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、有價證券、貨幣資金進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。⑴會計負責人或主辦會計每月至少抽查一次出納的現(xiàn)金庫存，賬款是否相符，有無白條抵庫等現(xiàn)象；加強銀行對賬，會計必須于月后10日前核對完銀行延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例賬，將銀行對賬單交會計負責人或主辦會計審核簽字；印鑒必須分管。⑵固定資產(chǎn)每年至少進行一次全局范圍的清查，做到賬卡相符、賬實相符、賬賬相符，避免國有資產(chǎn)的流失，提高資產(chǎn)利用率。對于資產(chǎn)管理好的單位可以給予適當?shù)莫剟?，管理混亂的適當處罰。⑶庫存材料、低值易耗品、集郵商品、庫存商品等每月與業(yè)務部門對賬，每季度最少一次核對實物。⑷各局要盡量壓縮各種存貨的庫存金額（以保證正常生產(chǎn)為前提），減輕企業(yè)資金壓力，真正實現(xiàn)“小庫存、大周轉(zhuǎn)”。“權(quán)責發(fā)生制”的原則進行核算，不得提前或虛列企業(yè)成本?！皠澐质找嫘灾С雠c資本性支出”的原則核算，該進固定資產(chǎn)不準擠占成本。11．科目的正確使用。各局要嚴格按照《郵政企業(yè)財務會計制度》中規(guī)定的科目用途來正確使用，不能將所有的應收、應付款項統(tǒng)統(tǒng)在一個科目中核算。各種收入科目不允許亂串，比如為了完成郵購收入計劃，就將報刊收入調(diào)到郵購收入中。⑴應收賬款：是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的已經(jīng)確立的債權(quán)，屬于企業(yè)應向債務單位或個人收回的款項。例：用戶欠費⑵其他應收款：是指除應收票據(jù)、應收賬款、壞賬準備、營業(yè)款結(jié)算以外的，企業(yè)應收單位和個人的各種款項。它包括以下幾個方面：應收郵政系統(tǒng)內(nèi)的資金調(diào)度款；應收的各項賠款、罰款；應向職工收取的各種墊付款項；各項小額的工程預付款及采購設備借款等。⑶應付賬款：是企業(yè)因購買商品、物資或接受勞務供應等業(yè)務，應付給供應單位的賬款。⑷其他應付款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種應付款項。包括：應付工會經(jīng)費、應交離退休統(tǒng)籌基金、代扣的職工房租費、養(yǎng)老保險金等。簡單概括一下：與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的在應收賬款、應付賬款中核算；與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的在其他應收款、其他應付款中核算。，出具銀行支票或其他票據(jù)時，掌管印鑒人員要仔細核對相關(guān)事項后加蓋印鑒，不得將印鑒交給出納自行加蓋。，每天編制“現(xiàn)金收支日報單”；會計憑證于每月10日前裝訂完畢；會計賬簿于次年2月底前裝訂完畢；決算于次年2月底前裝訂完畢；銀行對賬單于每月10日前完成。：⑴在騎線處加蓋裝訂人的印章，封皮上的各項目要齊全，各項目不得用手寫。⑵在會計憑證的卷背處： 延邊州郵政局會計基礎(chǔ)工作暫行條例（Email），上下午各一次。州局有各種通知都通過電子郵件下發(fā)，別誤事；每月各部門報表庫存商品盤點表一式二份，由財務核對后返業(yè)務部門一份。集郵、供應、代辦、物流等。，必須要有人事部門提供的工資申報表才可。不能縣局一要款就給撥錢，向下?lián)芸钪荒苁莵韴筚~后支付的款項；工資一定要按勞資審批后的金額支付。每月報賬最少三次，不得先支付款后來報賬，不能將報賬的程序反過來，就起不到控制的作用了。，所收取的各種款項，一律存到收入戶，不得坐支。，但不能發(fā)