【正文】 元提高到 2022元起 ——改革的意義 ? 三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%。 四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率 20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 ? 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅： 一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 五、保險(xiǎn)賠款； 六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 附：公積金的免稅改革 ? 有的企業(yè)有意將一些應(yīng)稅福利，如各類補(bǔ)貼、津貼打入住房公積金賬戶，借此逃稅，而這已成為公開的秘密。 ? 2022年 7月 1日國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的 《 關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 》 ? 據(jù) 《 通知 》 規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人分別在 不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資 12％的幅度內(nèi) ，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除；單位和職工個(gè)人 繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在城市上一年度職工月平均工資的 3倍 。和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。 附：關(guān)于利息稅存廢爭(zhēng)議 ? 從 1999年 11月 1日起，稅率 20%。 2022年利息稅總額達(dá)到 459億元，約占稅收總收入的 %。 ? 背景與政策目的：經(jīng)濟(jì)低谷，出于抑制儲(chǔ)蓄增長(zhǎng)、擴(kuò)大消費(fèi)支出，調(diào)節(jié)貧富差距等。 ? 當(dāng)前問(wèn)題： – 一是利息稅主要來(lái)源于中低收入階層，尤其是加重了低收入人群、弱勢(shì)群體的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 – 二是 7年多來(lái)，居民儲(chǔ)蓄存款勢(shì)頭不但沒(méi)有放慢，反而以每年萬(wàn)億元以上的速度增長(zhǎng)。 – 三是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了明顯的變化。如 2022年 5月份，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（ CPI）為 %，一年期銀行存款利率為 %，意味著存款實(shí)際利率已為負(fù)數(shù)。 ? 結(jié)果： 2022年 8月 15日起，由原有的 20%調(diào)減為 5% 2022年 10月 9日起暫免征收利息稅。 個(gè)人所得稅的申報(bào)方法 ? 其申報(bào)方式，可以是未婚者單獨(dú)申報(bào)、已婚者分別申報(bào)的 個(gè)人制申報(bào)方式 ，也可以是已婚者聯(lián)合申報(bào)、戶主申報(bào)的 家庭制申報(bào)方式 – 個(gè)人制的優(yōu)點(diǎn)：稅收不影響男女之間是否結(jié)婚的選擇，缺點(diǎn)在于容易出現(xiàn)家庭成員之間分散財(cái)產(chǎn)、分計(jì)收入逃避稅收的行為（ 有反論 ），而且不能根據(jù)家庭的不同負(fù)擔(dān)，確定合適的稅負(fù)水平 – 家庭制可以避免個(gè)人制的缺點(diǎn)，但在高稅率、多檔累進(jìn)的情況下，可能會(huì)降低婦女工作的意愿。對(duì)婚前收入接近的男女和婚前收入懸殊的男女，存在橫向公平問(wèn)題 。 ? 新聞資料：我國(guó)的個(gè)稅申報(bào)（高收入者） ? 附：我國(guó)個(gè)人所得稅所存在的主要問(wèn)題 – 工資、薪金所得的 免征額還有待提高 ?征管 ?分類所得稅制很難體現(xiàn)稅收公平原則 ?費(fèi)用扣除方式不科學(xué) ——標(biāo)準(zhǔn)扣除，未考慮家庭負(fù)擔(dān)和費(fèi)用區(qū)別 ?稅率結(jié)構(gòu)不合理 ——如工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得 練習(xí) ? 某中國(guó)公民 2022年月工資收入 7500元， 12月底又取得 12個(gè)月的獎(jiǎng)金 12022元，該納稅人前 11個(gè)月已按月工資收入交納了個(gè)人所得稅；另外當(dāng)月該公民還從中國(guó)境內(nèi)取得稿酬收入 10000元，在某大學(xué)講學(xué)一次，獲得報(bào)酬 6000元，從A國(guó)獲得股息收入 3000元（已按 A國(guó)稅法交納了個(gè)人所得稅 500元），還從 B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi) 8000元（已按 B國(guó)稅法交納了 1100元）。請(qǐng)你計(jì)算該中國(guó)公民 12月份應(yīng)交納的個(gè)人所得稅。 （三）現(xiàn)行土地增值稅 ?課稅對(duì)象： 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)所取得的收入，減除相關(guān)的成本、費(fèi)用及稅金后的余額，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。 ?納稅人： 所有在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人 ?稅率：四級(jí)超額累進(jìn)稅率 級(jí)數(shù) 土地增值稅稅率表 稅率（ %） 1 2 3 4 未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%的部分 超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100%的部分 超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 100%，但未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200%的部分 超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 200%的部分 30 40 50 60 ? 資源和財(cái)產(chǎn)都是人類擁有的財(cái)富 ? 資源稅 有兩種課征方式 ： – 以自然資源本身為計(jì)稅依據(jù)，這種自然資源必須是私人擁有的，這就等同于財(cái)產(chǎn)稅 – 以自然資源的收益為計(jì)稅依據(jù)，這種自然資源往往為國(guó)家所有 第四節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 ? 財(cái)產(chǎn)稅也有兩種課征方式 ： – 以財(cái)產(chǎn)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù) – 以財(cái)產(chǎn)收益為計(jì)稅依據(jù) ? 財(cái)產(chǎn)資源稅的特征： – 課稅比較公平；具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能；課稅不普遍，且彈性較差 （一）現(xiàn)行資源稅 ? 課稅對(duì)象： 開采生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的收益 ? 納稅人： 開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人 ? 征稅范圍： 所有礦產(chǎn)資源 ? 稅目： 原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽 ? 征收方法： 按產(chǎn)品類別，從量定額征收，設(shè)置有上下限幅度的稅額，同類產(chǎn)品資源，條件不同，稅額也不相同 （二）現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅 ? 中國(guó)財(cái)產(chǎn)課稅的稅種 – 土地增值稅 – 城鎮(zhèn)土地使用稅 – 耕地占用稅 – 房產(chǎn)稅 – 車船使用稅 – 契稅（財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅） ? 遺產(chǎn)稅： 以財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象進(jìn)行課征的稅收。 – 對(duì)繼承遺產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過(guò)分懸殊； – 同時(shí)，可以通過(guò)遺產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)公民向慈善事業(yè)捐贈(zèng)的社會(huì)風(fēng)尚。