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2025-05-12 08:30本頁面
【正文】 數(shù)量 消費稅稅額。 ? 消費稅稅額＝從價消費稅額＋從量消費稅額 68 （二）增值稅 ? 增值稅＝增值稅組成計稅價格 增值稅稅率。 ? 增值稅組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅稅額＋消費稅稅額。 ? 某公司進口一批啤酒，合計數(shù)量 1000千克，價格為 CIF廣州 10000美元，外匯牌價為 1∶ 8，關(guān)稅稅率為 10%，增值稅稅率為 17%，從量消費稅稅率為 10元 /千克，從價消費稅稅率為 25%，求應(yīng)繳關(guān)稅、消費稅、增值稅稅額總和。 69 第一步，計算關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅稅額。 ? 關(guān)稅完稅價格＝ 10000 8＝ 80000（人民幣元） ? 關(guān)稅稅額＝ 80000 10%＝ 8000（人民幣元） 第二步，計算消費稅。 ? 從量消費稅稅額＝應(yīng)稅消費品數(shù)量 消費稅稅額 ＝ 10 1000＝ 10000（人民幣元） ? 消費稅組成計稅價格 ＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅稅額） /（ 1－消費稅率） ＝（ 80000＋ 8000） /（ 1－ 25%）＝ （人民幣元） ? 從價消費稅稅額＝消費稅組成計稅價格 消費稅稅率 ＝ 25%＝ （人民幣元） ? 消費稅＝從量消費稅稅額＋從價消費稅稅額＝ 10000＋ ＝ （人民幣元）。 70 第三步，計算增值稅。 增值稅組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅稅額＋消費稅稅額 ＝ 80000＋ 8000＋ ＝ 增值稅＝增值稅組成計稅價格 增值稅稅率 ＝ 17% ＝ （人民幣元） 最后求總稅負。總稅負為 68980人民幣元（ 8000＋ ＋ ）。 71 第五節(jié) 進出口稅費的減免、繳納與退補 一、進出口稅費的減免 （一）進出口稅費減免的概念 ? 進出口稅費減免可分為法定減免、特定減免、臨時減免三種。 72 （二）法定減免稅 法定減免稅的范圍： 關(guān)稅稅額在人民幣 50元以下的一票貨物； 無商業(yè)價值的廣告品和貨樣； 外國政府、國際組織無償贈送的物資； 在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物； 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品； 中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品； 法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。 73 （三）特定減免稅 ? 特定減免稅是指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定，對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。特定減稅或者免稅的范圍和辦法由國務(wù)院規(guī)定，海關(guān)根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定單獨或會同國務(wù)院其他主管部門制定具體實施辦法并加以貫徹執(zhí)行。 74 目前實施特定減免稅的項目主要有： 外商投資項目投資額度內(nèi)進口自用設(shè)備 外商投資企業(yè)投資總額外進口自用設(shè)備 國內(nèi)投資項目進口自用設(shè)備 貸款項目進口物資 特定區(qū)域物資 科教用品 科技開發(fā)用品 75 無償援助項目進口物資 殘疾人專用品 遠洋漁業(yè)項目進口自捕水產(chǎn)品 1遠洋船舶及設(shè)備部件項目 1集成電路項目 1海上石油、陸上石油項目 1貸款中標(biāo)項目進口零部件 1救災(zāi)捐贈物資 1扶貧慈善捐贈物資 此外，國家還根據(jù)不同時期的需要制定相關(guān)的減免稅政策。 76 （四）臨時減免稅 ? 臨時減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況和需要，給予特別的臨時性減免稅優(yōu)惠。 ? 臨時性減免稅一般是時效較短，一案一批，在所批準的優(yōu)惠政策執(zhí)行完畢后即告結(jié)束。 77 二、進出口稅費的繳納 （一）稅款繳納地點與方式 ? 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在貨物的進出境地向海關(guān)繳納稅款，經(jīng)海關(guān)批準也可以在納稅義務(wù)人所在地向其主管海關(guān)繳納稅款 (即 屬地納稅 )。 ? 海關(guān)法規(guī)定了以下三種關(guān)稅繳納方式可供納稅人進行選擇： 關(guān)稅先納制 關(guān)稅后納制 定期匯總納稅制 78 （二）關(guān)稅繳納時限 ? 為保證關(guān)稅及時征繳入庫，我國海關(guān)法規(guī)定，進出口貨物的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起 15日內(nèi)繳納稅款；逾期繳納的，由海關(guān)按日征收 ‰ 的滯納金。 79 （三）關(guān)稅強制執(zhí)行 征收關(guān)稅滯納金 關(guān)稅的強制繳納 80 （四）納稅爭議的解決 ? 在實際工作中，有時會出現(xiàn)一些因納稅人不同意海關(guān)做出的征稅決定而發(fā)生的糾紛，由于爭議雙方至少有一方是國家行政單位 —— 海關(guān)，因而它屬于行政爭議。事實上，在關(guān)稅征收過程中，海關(guān)有可能對納稅人做出不符合法律法規(guī)的決定；海關(guān)應(yīng)當(dāng)允許納稅人擁有對征稅決定發(fā)表不同意見的權(quán)利；另外，即使海關(guān)的決定完全合法，納稅人也有權(quán)通過途徑獲得令人滿意的解釋。 81 （五）稅款繳納憑證 進出口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅的繳納憑證 滯納金的繳納憑證 滯報金的繳納憑證 82 三、進出口稅費的退補 （一）關(guān)稅退還制度 ? 納稅人或其代理人繳納關(guān)稅后，海關(guān)將原繳納關(guān)稅稅款的全部或部分返回給原納稅人的制度稱為關(guān)稅退還制度。 83 （二）關(guān)稅的追、補征制度 ? 納稅人或其代理人按核定的稅額繳納關(guān)稅后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)核定征收關(guān)稅稅額少于應(yīng)征關(guān)稅稅額，就出現(xiàn)了關(guān)稅短征。海關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人或其代理人補繳所差的稅款。如果造成關(guān)稅短征的原因在納稅義務(wù)人或其代理人一方，則稱為追征；如果造成關(guān)稅短征的原因不在納稅人或其代理人一方，則稱為補征。 補稅的范圍及適用稅率 期限及要求
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