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2025-05-12 06:35本頁面
【正文】 應稅服務年銷售額標準為 500萬元。財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。 ? 銷售額未超過 500萬元的試點納稅人： ? 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。 ? （四）、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于 6個月的納稅輔導期管理。 ? （五）、營改增稅率和征收率 ? 增值稅稅率： ? ，稅率為 17%。 ? ，稅率為 11%。 ? （有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為 6%。 ? ，稅率為零。 ? 增值稅征收率為 3%。 ? 二、小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅最新稅務政策 ? 從 2022年 8月 1日起，對小微企業(yè)當月銷售額不超過 2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。 ? （一）何為小型微型企業(yè) ? 目前《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》是按照《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)【 2022】 300號）執(zhí)行，將中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員人數(shù)、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，并結(jié)合行業(yè)特點制定的。如工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員 300人以下且營業(yè)收入 2022萬元以下。建筑企業(yè)營業(yè)收入 6000萬元以下且資產(chǎn)總額5000萬元以下 。餐飲企業(yè)從業(yè)人員 100人以下且營業(yè)收入 2022萬元以下屬于小微企業(yè)。具體政策可以可通過百度搜索。 （二）既是營業(yè)稅納稅人，又是增值稅納稅人的情況 ? 假如 8月份某“營改增”小規(guī)模納稅人既有增值稅應稅服務的銷售額 ，又有營業(yè)稅應稅勞務 ，這樣增值稅和營業(yè)稅都可以免征。該政策不是合并計算。也就是說，如果“營改增”小規(guī)模納稅人增值稅應稅服務的銷售額 ，營業(yè)稅應稅勞務 ，這樣增值稅不能免征，而營業(yè)稅就可以免征。 ? （三）小微企業(yè)免增值稅的會計處理方法： ? 確認收入時 ? 借：應收賬款（或貨幣資金） ? 貸：主營業(yè)務收入 ? 應交稅費－應交增值稅 ? ? 計算各種地方附加： ? 借：主營業(yè)務稅金及附加 ? 貸：應繳稅費 — 城市維護建設稅 ? —— 教育費附加 ? — 地方教育費附加 ? ? 確認免交時 ? 借：應交稅費－應交增值稅 ? 貸：營業(yè)外收入 ? ? 各種地方附加確認減免： ? 借：應繳稅費 — 城市維護建設稅 ? — 教育費附加 ? — 地方教育費附加 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 注意小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)的區(qū)別 ? 一、小型微型關注的是企業(yè)規(guī)模，包括資產(chǎn)總額，人數(shù)，收入數(shù)額等，而“小型微利”是企業(yè)所得稅法中的專屬名詞，小型是指企業(yè)規(guī)模小，微利指應納稅所得額少，加入關注利潤所得這一部份。 ? 二、小微企業(yè)如果想享受在所得稅方面的優(yōu)惠也要進行小型微利企業(yè)的認定。 ? 三、核定征收所得稅方式的小微企業(yè)暫時無法享受這一優(yōu)惠。 ? 小型微利企業(yè)必須要規(guī)范財務核算才可以享受所得稅稅收優(yōu)惠。
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