【正文】 人員應(yīng)當(dāng) 充分利用 內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動， 及時反映 全面預(yù)算執(zhí)行情況， 協(xié)調(diào) 企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度， 嚴(yán)格績效考核和責(zé)任追究 ，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo) . ? 內(nèi)部報(bào)告保密制度（指引第 11條） ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng) 制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度 ，明確保密內(nèi)容，保密措施，密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（指引第 10條） ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行 風(fēng)險(xiǎn)評估 ， 準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。 ? 企業(yè)對于內(nèi)部報(bào)告反映出的 問題應(yīng)當(dāng)及時解決 ； 涉及突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案。 43 ? 案例 ? 顧順章叛變事件，錢壯飛為什么能夠獲得消息，特務(wù)發(fā)報(bào)邀功導(dǎo)致機(jī)密泄露。 ? 電視劇潛伏中，保密機(jī)制不徹底，最后收潛伏名單，簽字應(yīng)該簽余則成的，最后簽了特派員的。 44 ?內(nèi)部報(bào)告的保管 ?該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)缺少內(nèi)部報(bào)告的保管制度，內(nèi)部報(bào)告的保管存放雜亂無序，對重要資料的保管期限過短，保密措施不嚴(yán)。主要管控措施： ?第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告保管制度，各部門應(yīng)當(dāng)指定專人按類別保管相應(yīng)的內(nèi)部報(bào)告。 ?第二，為了便于內(nèi)部報(bào)告的查閱、對比分析，改善內(nèi)部報(bào)告的格式，提高內(nèi)部報(bào)告的有用性，企業(yè)應(yīng)按類別保管內(nèi)部報(bào)告，對影響較大的、金額較高的一般要嚴(yán)格保管，如企業(yè)重大重組方案、企業(yè)債券發(fā)行 方案等。 45 ? 第三，企業(yè)對不同類別的報(bào)告應(yīng)按其影響程度規(guī)定其保管年限，只有超過保管年限的內(nèi)部報(bào)告方可予以銷毀。對影響重大的內(nèi)部報(bào)告，應(yīng)當(dāng)永久保管，如公司章程及相應(yīng)的修改、公司股東登記表等。有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立電子內(nèi)部報(bào)告保管庫，分性質(zhì)，按照類別、時間、保管年限、影響程序及保密要求等分門別類地儲存電子內(nèi)部報(bào)告。 ? 第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度，明確保密內(nèi)容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。有關(guān)公司商業(yè)秘密的重要文件要由企業(yè)較高級別的管理人員負(fù)責(zé)，具體至少由兩人共同管理，放置在專用保險(xiǎn)箱內(nèi)。查閱保密文件，必須經(jīng)該高層管理人員同意，由兩人分別開啟相應(yīng)的鎖具方可打開。 46 ?內(nèi)部報(bào)告評估 ? 該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部報(bào)告評價體系，對各信息傳遞環(huán)節(jié)和傳遞方式控制不嚴(yán)，針對傳遞不及時、信息不準(zhǔn)確的內(nèi)部報(bào)告缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制。 主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)建立并完善企業(yè)對內(nèi)部報(bào)告的評估制度，嚴(yán)格按照評估制度對內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行合理評估，考核內(nèi)部報(bào)告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所起的真實(shí)作用。第二，為保證信息傳遞的及時準(zhǔn)確，企業(yè)必須執(zhí)行獎懲機(jī)制。對經(jīng)常不能及時或準(zhǔn)確傳遞信息的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行批評和教育，并與績效考核體系掛鉤。 47 ?內(nèi)部報(bào)告的評估制度（指引第 12條） ?企業(yè)應(yīng)當(dāng) 建立內(nèi)部報(bào)告的評估制度 ， 定期 對內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行 全面評估 ，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時性，安全性和有效性。 48 五、反舞弊措施 ? 舞弊是指以故意的行為獲得不公平的或者非法的收益，主要存在 以下領(lǐng)域：虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)的不適當(dāng)處置、不恰當(dāng)?shù)氖杖牒椭С?、故意的不?dāng)關(guān)聯(lián)方交易、稅務(wù)欺詐、貪污以及收受賄賂和回扣等方面。 ?有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。 ? 有效的信息溝通是反舞弊程序和控制成功的關(guān)鍵。如果信息交流機(jī)制不暢通，就會產(chǎn)生信息不對稱的問題，舞弊行為產(chǎn)生的機(jī)會就會增大。 49 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。 ? 主要風(fēng)險(xiǎn)是：忽視了對員工的道德準(zhǔn)則體系的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察不嚴(yán)，內(nèi)部人員未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員濫用職權(quán)，相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊，企業(yè)對舉報(bào)人的保護(hù)力度小，信訪事務(wù)處理不及時，缺乏相應(yīng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。 50 ? 主要控制措施： ? 第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，對員工進(jìn)行道德準(zhǔn)則培訓(xùn)，通過設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。 ?第二，企業(yè)應(yīng)通過審計(jì)委員會對信訪、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、接受舉報(bào)過程中收集的信息進(jìn)行復(fù)查，監(jiān)督管理層對財(cái)務(wù)報(bào)告施加不當(dāng)影響的行為、管理層進(jìn)行的重大不尋常交易、以及企業(yè)各管理層級的批準(zhǔn)、授權(quán)、認(rèn)證等，防止企業(yè)資產(chǎn)侵占、資金挪用、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、濫用職權(quán)等現(xiàn)象的發(fā)生。 51 ? 第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊情況通報(bào)制度。企業(yè)應(yīng)定期召開反舞弊情況通報(bào)會，由審計(jì)部門通報(bào)反舞弊工作情況，分析反舞弊形勢，評價現(xiàn)有的反舞弊控制措施和程序。 ? 第四，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)立舉報(bào)責(zé)任主體、舉報(bào)程序，明確舉報(bào)投訴處理程序，并做好投訴記錄的保存。切實(shí)落實(shí)舉報(bào)人保護(hù)制度是舉報(bào)投訴制度有效運(yùn)行的關(guān)鍵。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)明確舉報(bào)人應(yīng)向誰舉報(bào)，以何種方式進(jìn)行舉報(bào)，舉報(bào)內(nèi)容的界定等；確定舉報(bào)責(zé)任主體接到投訴報(bào)告后進(jìn)行調(diào)查的程序、辦理時限、辦結(jié)要求及將調(diào)查結(jié)論提交董事會處理的程序等。