公司納稅規(guī)劃ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-12 02:49本頁(yè)面
【正文】 讓繳納流轉(zhuǎn)稅嗎？ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于流轉(zhuǎn)稅征稅范圍股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅嗎？ 【 政策鏈接 】 ：國(guó)稅函 [2022]285號(hào)文規(guī)定： “稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。 對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓）且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 【 政策鏈接 】 ： 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 2022年反避稅工作情況的通報(bào) 》 （國(guó)稅函 [2022]84號(hào)）規(guī)定：加大對(duì)無(wú)形資產(chǎn)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度…… 鼓勵(lì)各地積極探索無(wú)形資產(chǎn)和股權(quán)的合理作價(jià)方式。 《 關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 [2022]27號(hào)）規(guī)定：自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)（份）取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 【 政策鏈接 】 ： 《 關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知 》 （國(guó)稅函[2022]698號(hào)）規(guī)定：非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 【 籌劃技巧 】 ： 先分配利潤(rùn)，再轉(zhuǎn)讓股權(quán) 減少股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。分配利潤(rùn)是免稅的。 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化為股權(quán)轉(zhuǎn)讓 控制股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格 注：目前出現(xiàn)隱蔽性股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象。*49 企業(yè)重組的稅收籌劃 【 案例分析 】 ：中江公司是一家具有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的投資公司， 3月份與一外國(guó)財(cái)團(tuán)達(dá)成協(xié)議，以 26億的價(jià)格在長(zhǎng)江三角洲旅游城市開發(fā)一個(gè)帶有高爾夫球場(chǎng)的高級(jí)度假村。 【 業(yè)務(wù)流程 】 ：先由中江公司購(gòu)買土地使用權(quán)并建成度假村，然后再以 26億元的協(xié)商價(jià)格銷售給外國(guó)財(cái)團(tuán)。*50 企業(yè)重組的稅收籌劃 通過(guò)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)的分析評(píng)估，度假村的開發(fā)成本 18億元，其中包括土地出讓金 6億元。此項(xiàng)房地產(chǎn)的銷售，中江公司初步測(cè)算應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅共計(jì) 3億多元。 請(qǐng)問(wèn)：中江公司如何實(shí)現(xiàn)節(jié)稅？*51 【 籌劃方案 】 第 1步：中江公司與購(gòu)買該度假村的外國(guó)財(cái)團(tuán)協(xié)商，請(qǐng)財(cái)團(tuán)預(yù)付一部分資金作為初期投資，而中江公司以土地作價(jià)投資，雙方共同成立一家股份公司 —— 東湖度假村，度假村擁有法人資格，且實(shí)行獨(dú)立核算。 第 2步：度假村進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)，有關(guān)費(fèi)用在度假村的 “ 在建工程 ” 賬戶核算，資金缺口可由中江公司提供，度假村作為 “ 應(yīng)付款項(xiàng) ” 入賬。企業(yè)重組的稅收籌劃*52 【 籌劃方案 】 第 3步：待度假村的高爾夫球場(chǎng)及其他固定資產(chǎn)建成后，外國(guó)財(cái)團(tuán)以股份收購(gòu)方式取得度假村的全部股權(quán)。中江公司將其擁有度假村的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)財(cái)團(tuán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的形式收回對(duì)度假村的投資和前期投入的債權(quán)資金。 企業(yè)重組的稅收籌劃*53 【 方案分析 】 營(yíng)業(yè)稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營(yíng)業(yè)稅；企業(yè)所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓符合條件的不繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅：財(cái)稅 [2022]59號(hào)文件 印花稅：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：萬(wàn)分之五企業(yè)重組的稅收籌劃 點(diǎn)燃智慧 啟迪思維
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