【正文】 　　（3）購貨方一般納稅人識(shí)別號(hào)碼不符的發(fā)票11份，稅額計(jì)5782．07元?！　。?）取得未頂格填開十萬元版發(fā)票3份，稅額計(jì)3944．97元。　　3．進(jìn)項(xiàng)稅額方面的問題　?。?）1996年在建工程耗用修理用配件2014 ．41元，賬務(wù)處理為借記“在建工程”，貸記“原材料”，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，稅額為342．42元?！　。?）企業(yè)1996年底盤虧原材料、低值易耗品41100．37元，其原因是管理不善發(fā)生變質(zhì)，形成非正常損失。賬務(wù)處理為借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料” ，同時(shí)借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，稅額6987．66元?！　∫陨先箢悊栴}增值稅合計(jì)1 468361．06元?！　。ㄋ模┨幚斫Y(jié)果　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，對(duì)該公司向B市某工貿(mào)公司發(fā)出羊絨衫未作銷售，預(yù)收H市某經(jīng)銷部貨款并已發(fā)出貨物未提銷項(xiàng)稅額，向某綜合經(jīng)營公司按內(nèi)部生產(chǎn)機(jī)構(gòu)撥付原材料等三項(xiàng)違法行為，定性為偷稅，應(yīng)補(bǔ)繳稅款1443851．14元。　　《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》（國稅發(fā)〔1993〕150號(hào)）第八條、第十一條的規(guī)定，對(duì)該公司取得不符合規(guī)定的27份發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)補(bǔ)稅款17180．45 元?！　　吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，對(duì)該公司在建工程耗用原材料及發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的違法行為，定性為偷稅，應(yīng)補(bǔ)稅款7329．51元?！　∫陨先?xiàng)合計(jì)應(yīng)補(bǔ)增值稅1468361．10元，同時(shí)處以罰款10 0000．00元，補(bǔ)稅、罰款總計(jì)1568361．10元，限于1997年9月30日前清繳入庫，同時(shí)在此期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬處理。并責(zé)令該公司按財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財(cái)會(huì)字〔1995〕22號(hào)）精神，開設(shè)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目，并按通知要求進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算?！　∧壳?，該公司的應(yīng)補(bǔ)稅款、罰款已全部清激入庫。　　二、分析　　1 .　新稅制實(shí)施幾年來，納稅人在增值稅專用發(fā)票的管理和開具方面依然存在不少問題。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的稽核工作。各級(jí)國稅機(jī)關(guān)的發(fā)票稽核部門要建立嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，加強(qiáng)對(duì)專用發(fā)票的日常監(jiān)控，及時(shí)糾正企業(yè)的發(fā)票違法行為。同時(shí)應(yīng)大力推廣計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，改變當(dāng)前人工稽核手段落后、速度緩慢的缺陷。各級(jí)國稅稽查部門要與發(fā)票管理部門密切配合，隨時(shí)掌握企業(yè)發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，以便在檢查中做到有的放矢。　　2.　要加強(qiáng)日?；椤Ｈ粘；槭且豁?xiàng)經(jīng)常性、隨時(shí)性的稅收檢查，涉及面廣、時(shí)效性強(qiáng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸，是有效堵漏的第一關(guān)，也是關(guān)鍵的一關(guān)。因此，各級(jí)國稅稽查部門要與各業(yè)務(wù)部門搞好配合，及時(shí)溝通情況，加強(qiáng)對(duì)納稅人的日?；?，提高納稅人偷稅被發(fā)現(xiàn)的可能性，扼制納稅人的僥幸心理，及時(shí)糾正納稅人的違法行為。　　3．要逐步提高罰款比例。易某從事中介服務(wù)隱匿收入偷稅案[ 作者：|轉(zhuǎn)貼自：|點(diǎn)擊數(shù)：16|更新時(shí)間：2004911|文章錄入： ]　　一、案情　　B市地稅局于1998年9月接到該市公安局涉稅辦反映，A市某資訊有限公司總經(jīng)理易某，在1997年到 B市從事招商引資介紹服務(wù)，取得收入幾十萬元，未申報(bào)納稅。B市地稅局稽查分局當(dāng)即對(duì)易某涉稅案進(jìn)行了立案稽查。在稽查過程中，稅務(wù)稽查和公安人員采取了口頭詢問、抽查、外調(diào)取證等方法，取得了大量證據(jù)?！　〗?jīng)查，A市華商電腦咨詢有限公司在 A市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)注冊(cè)，從業(yè)人員兩人，主要從事計(jì)算機(jī)銷售、計(jì)算機(jī)培訓(xùn)、通訊設(shè)備、招商引資和其他中介服務(wù)。該公司雖有工商執(zhí)照，但不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和按規(guī)定建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，在經(jīng)營活動(dòng)中也不向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，實(shí)際從事個(gè)人經(jīng)營，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。易某在1997年以A市某資訊有限公司總經(jīng)理的名義，在B市從事招商引資中介服務(wù)活動(dòng)（除中介服務(wù)業(yè)務(wù)外，到目前為止未發(fā)現(xiàn)其他經(jīng)營活動(dòng)）。易某在整個(gè)招商引資中介活動(dòng)中，借A市某資訊有限公司總經(jīng)理的名義，以中間人的身份把A 市兩供銷社與B市某裝飾公司聯(lián)系起來，不簽訂書面協(xié)議，直接用現(xiàn)金進(jìn)行交易，實(shí)現(xiàn)收入后直接進(jìn)入個(gè)人腰包，不記入公司賬戶。采取由A市兩供銷社出資金，用資方B市某裝飾公司聯(lián)系一家金融機(jī)構(gòu)接收存款后，違反貸款操作規(guī)程，違規(guī)貸與B市某裝飾公司使用，B 市某裝飾公司付出高額利息（年息21％～22％），一部分用于抵補(bǔ)金融機(jī)構(gòu)付給出資方的正常存款利息，一部分用于補(bǔ)償出資方應(yīng)得的高于銀行同期存款利息的部分，剩下的由B市某裝飾公司用現(xiàn)金支付易某的中介服務(wù)收入。該公司于1997年8月至9月分3次分別支付息差105000元、78000元、78000元，易某合計(jì)取得收入261000元，放入了自己腰包。　　通過檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，易某作為某資訊有限公司的法人代表和總經(jīng)理，對(duì)稅法是比較熟悉的，利用公司變更地址之機(jī)，頻頻改變公司住址與名稱，不辦理稅務(wù)登記證和報(bào)到注冊(cè)，不建立賬簿，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，以達(dá)到其偷逃稅款的目的，另外利用其自身為公司的法人代表與總經(jīng)理的身份，實(shí)際從事個(gè)人經(jīng)營活動(dòng)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條和國家稅務(wù)總局的有關(guān)文件規(guī)定，易某的上述行為已構(gòu)成偷稅，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，易某所偷“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，偷逃個(gè)人所得稅69520元。，處以罰款50000元?！　「鶕?jù)刑法規(guī)定，易某的行為已構(gòu)成犯罪，現(xiàn)B市公安局已宣布對(duì)其刑事拘留。　　二、分析　　此案是地稅局、公安局聯(lián)合偵辦的個(gè)人偷稅案，案例中反映出來的稅收政策，征收管理等問題都具有一定的典型性。　　像易某這種情況，利用公司的名義，暗中卻在從事個(gè)人經(jīng)營，收入不入賬，交易都是現(xiàn)金交易，在經(jīng)濟(jì)利益的誘惑下，抱著“查出來是你的，查不出是我的”僥幸心理，不主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，一旦被查出，又百般狡辯，說是企業(yè)行為?！　⊥瑫r(shí)，該案反映出A市某資訊公司是在工商部門注冊(cè)的私營企業(yè)，長期未反映經(jīng)營業(yè)務(wù)，當(dāng)?shù)毓ど?、稅?wù)機(jī)關(guān)均不聞不問，導(dǎo)致易某從中鉆空子，大肆進(jìn)行偷稅。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)與公安、工商機(jī)關(guān)的工作聯(lián)系和配合，齊抓共管，治理稅收環(huán)境。張家港某淀粉廠隱瞞銷售收入偷稅案[ 作者：|轉(zhuǎn)貼自：|點(diǎn)擊數(shù)：13|更新時(shí)間：2004911|文章錄入： ]　　2000年5月30日，張家港國家稅務(wù)局稽查局接到群眾舉報(bào)，反映某改性淀粉廠采取銷售不開票、不入帳的手法，隱瞞銷售收入750萬元。為此，檢查人員于2000年6月8日—30日對(duì)該廠的會(huì)計(jì)和法人代表進(jìn)行詢問，在經(jīng)過簡單的幾個(gè)回合較量后，會(huì)計(jì)和法人代表懾于稅法的威嚴(yán)，對(duì)開具三聯(lián)單收據(jù)，設(shè)置帳外帳而不申報(bào)納稅的違法行為供認(rèn)不諱，并提供了三聯(lián)單收據(jù)和帳外帳。至6月14日，在短短幾天的調(diào)查取證后，稽查人員認(rèn)定該廠從1996年下半年開始，開具三聯(lián)單的銷售收入不申報(bào)納稅，不入銷售帳，而是單獨(dú)設(shè)置自營帳簿核算。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定。另外，由于該廠1996年1月至2000 年5月間，，偷稅額占實(shí)際應(yīng)納稅金的59%。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定，法人代表黃某已被追究刑事責(zé)任?！　　　≡跈z查過程中，黃某及有關(guān)責(zé)任人對(duì)稽查人員的工作相當(dāng)配合；交納稅款也較為積極；對(duì)問題的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)較為深刻，但事實(shí)畢竟是事實(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任，悔恨的眼淚來得太晚了。為逃稅私設(shè)帳外帳 稅法無情賈某栽了 來源： 作者：　 　　　　　　　　　　 ———金華市一國有企業(yè)偷逃地稅被查處 2002年元月初，金華市某變速箱殼體廠法人代表賈某戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢地在金華市地稅稽查局的稅務(wù)稽查簽證單上簽了字，承認(rèn)了有關(guān)私設(shè)帳外帳偷稅的違法事實(shí)，他連連搖頭說：“得不償失啊，早知如此何必當(dāng)初?！?2001年下半年金華市地稅稽查局接到群眾舉報(bào)，反映金華市某變速箱殼體廠從1998年以來通過不開發(fā)票、銷售收入不入財(cái)務(wù)帳等手段私設(shè)帳外帳和小金庫，隱瞞銷售收入幾百萬元。 由于案情緊急，局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，立即批示、安排稽查人員檢查。稽查人員依法定程序向該廠送達(dá)稅務(wù)稽查通知書和調(diào)取賬簿資料通知書。到達(dá)該廠后，該廠工作人員稱，賈某不在，因涉嫌其他經(jīng)濟(jì)問題現(xiàn)正被檢察機(jī)關(guān)傳訊，有關(guān)賬本憑證和納稅資料也已被檢察機(jī)關(guān)調(diào)走。 在對(duì)舉報(bào)問題做分析后，稽查人員決定先從外圍進(jìn)行核查。一方面對(duì)有關(guān)當(dāng)事人——財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)員發(fā)出詢問通知書，做筆錄詢問；另一方面經(jīng)市局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)與檢察、金融等部門聯(lián)系協(xié)商，調(diào)取帳外帳銀行賬戶的資料，按時(shí)間順序?qū)Ω髂甓劝l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行查對(duì)。由于金融部門業(yè)務(wù)操作上的獨(dú)立性，一些業(yè)務(wù)代碼不容易看懂，為了早日查清此案，稽查人員又趕到銀行虛心向金融部門工作人員學(xué)習(xí)，經(jīng)過稽查人員幾天的艱苦努力，初步確認(rèn)了各筆銀行往來資金的性質(zhì)，判定該廠法人代表賈某存在私設(shè)帳外帳的嫌疑。 掌握以上情況后，稽查人員與賈某進(jìn)行了直接接觸，面對(duì)稽查人員提供的銀行賬戶和資金往來清單，賈某低下了頭，供述：金華市某變速箱殼體廠是1994年成立的國有企業(yè)，企業(yè)開辦以后連年虧損。1998年6月，為了達(dá)到減少虧損，少交稅款的目的，賈某想到了設(shè)帳外帳，建立小金庫。帳外帳設(shè)立后，從開立銀行戶頭，收錢、付款，到開收款收據(jù)，所有的業(yè)務(wù)都由賈某本人一手操作。收入來源主要是只開收款收據(jù)、不開發(fā)票的銷售殼體貨款，支出原始憑證除了部分有進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票外，以白條和非正式收款收據(jù)較多。從1998年6月至2000年末約有300萬收入反映在帳外。 2001年年底，稽查人員克服帳外原始憑證混亂、零散等困難，對(duì)該廠財(cái)務(wù)提供的帳本憑證和帳外帳的原始憑證進(jìn)行了近一個(gè)月細(xì)致、認(rèn)真的清理、核查、取證，查明從1998年6月至2000年底賈某共在帳外帳上反映銷售收入286萬余元，其中有76萬余元已在平時(shí)轉(zhuǎn)回到財(cái)務(wù)帳內(nèi)。帳內(nèi)帳外共少交營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅10萬余元。面對(duì)違法事實(shí)，賈某不得不在稽查簽證單上簽字。26 / 26