【正文】 　?。?）購貨方一般納稅人識別號碼不符的發(fā)票11份，稅額計5782．07元?！　。?）取得未頂格填開十萬元版發(fā)票3份，稅額計3944．97元?！　?．進項稅額方面的問題　　（1）1996年在建工程耗用修理用配件2014 ．41元，賬務處理為借記“在建工程”，貸記“原材料”，未作進項稅額轉出，稅額為342．42元。　?。?）企業(yè)1996年底盤虧原材料、低值易耗品41100．37元，其原因是管理不善發(fā)生變質，形成非正常損失。賬務處理為借記“待處理財產損溢”，貸記“原材料” ，同時借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產損溢”，未作進項稅額轉出，稅額6987．66元?！　∫陨先箢悊栴}增值稅合計1 468361．06元?！　。ㄋ模┨幚斫Y果　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，對該公司向B市某工貿公司發(fā)出羊絨衫未作銷售，預收H市某經銷部貨款并已發(fā)出貨物未提銷項稅額，向某綜合經營公司按內部生產機構撥付原材料等三項違法行為，定性為偷稅，應補繳稅款1443851．14元?！　　对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定（試行）》（國稅發(fā)〔1993〕150號）第八條、第十一條的規(guī)定，對該公司取得不符合規(guī)定的27份發(fā)票，其進項稅額不得抵扣，應補稅款17180．45 元?！　　吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，對該公司在建工程耗用原材料及發(fā)生非正常損失未作進項稅額轉出的違法行為，定性為偷稅，應補稅款7329．51元?！　∫陨先椇嫌嫅a增值稅1468361．10元，同時處以罰款10 0000．00元，補稅、罰款總計1568361．10元，限于1997年9月30日前清繳入庫，同時在此期限內進行調賬處理。并責令該公司按財政部《關于對增值稅會計處理有關問題補充規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕22號）精神，開設“應交稅金——未交增值稅”明細科目，并按通知要求進行相應的會計核算?！　∧壳埃摴镜膽a稅款、罰款已全部清激入庫?！　《⒎治觥　? .　新稅制實施幾年來，納稅人在增值稅專用發(fā)票的管理和開具方面依然存在不少問題。因此，稅務機關應切實加強對增值稅專用發(fā)票的稽核工作。各級國稅機關的發(fā)票稽核部門要建立嚴格的發(fā)票管理制度，加強對專用發(fā)票的日常監(jiān)控，及時糾正企業(yè)的發(fā)票違法行為。同時應大力推廣計算機的應用，改變當前人工稽核手段落后、速度緩慢的缺陷。各級國稅稽查部門要與發(fā)票管理部門密切配合，隨時掌握企業(yè)發(fā)票的領、用、存情況，以便在檢查中做到有的放矢。　　2.　要加強日?；椤Ｈ粘；槭且豁椊洺Ｐ?、隨時性的稅收檢查，涉及面廣、時效性強，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，防微杜漸，是有效堵漏的第一關，也是關鍵的一關。因此，各級國稅稽查部門要與各業(yè)務部門搞好配合，及時溝通情況，加強對納稅人的日常稽查，提高納稅人偷稅被發(fā)現(xiàn)的可能性，扼制納稅人的僥幸心理，及時糾正納稅人的違法行為?！　?．要逐步提高罰款比例。易某從事中介服務隱匿收入偷稅案[ 作者：|轉貼自：|點擊數(shù)：16|更新時間：2004911|文章錄入： ]　　一、案情　　B市地稅局于1998年9月接到該市公安局涉稅辦反映，A市某資訊有限公司總經理易某，在1997年到 B市從事招商引資介紹服務，取得收入幾十萬元，未申報納稅。B市地稅局稽查分局當即對易某涉稅案進行了立案稽查。在稽查過程中，稅務稽查和公安人員采取了口頭詢問、抽查、外調取證等方法，取得了大量證據(jù)?！　〗洸?，A市華商電腦咨詢有限公司在 A市高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)注冊，從業(yè)人員兩人，主要從事計算機銷售、計算機培訓、通訊設備、招商引資和其他中介服務。該公司雖有工商執(zhí)照，但不到稅務機關辦理稅務登記和按規(guī)定建立財務會計賬簿，在經營活動中也不向所在地稅務機關報驗登記，實際從事個人經營，逃避稅務機關的管理。易某在1997年以A市某資訊有限公司總經理的名義，在B市從事招商引資中介服務活動（除中介服務業(yè)務外，到目前為止未發(fā)現(xiàn)其他經營活動）。易某在整個招商引資中介活動中，借A市某資訊有限公司總經理的名義，以中間人的身份把A 市兩供銷社與B市某裝飾公司聯(lián)系起來，不簽訂書面協(xié)議，直接用現(xiàn)金進行交易，實現(xiàn)收入后直接進入個人腰包，不記入公司賬戶。采取由A市兩供銷社出資金，用資方B市某裝飾公司聯(lián)系一家金融機構接收存款后，違反貸款操作規(guī)程，違規(guī)貸與B市某裝飾公司使用，B 市某裝飾公司付出高額利息（年息21％～22％），一部分用于抵補金融機構付給出資方的正常存款利息，一部分用于補償出資方應得的高于銀行同期存款利息的部分，剩下的由B市某裝飾公司用現(xiàn)金支付易某的中介服務收入。該公司于1997年8月至9月分3次分別支付息差105000元、78000元、78000元，易某合計取得收入261000元，放入了自己腰包?！　⊥ㄟ^檢查，稅務機關認為，易某作為某資訊有限公司的法人代表和總經理，對稅法是比較熟悉的，利用公司變更地址之機，頻頻改變公司住址與名稱，不辦理稅務登記證和報到注冊，不建立賬簿，逃避稅務機關的監(jiān)管，以達到其偷逃稅款的目的，另外利用其自身為公司的法人代表與總經理的身份，實際從事個人經營活動。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條和國家稅務總局的有關文件規(guī)定，易某的上述行為已構成偷稅，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，易某所偷“服務業(yè)——代理業(yè)”，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，偷逃個人所得稅69520元。，處以罰款50000元?！　「鶕?jù)刑法規(guī)定，易某的行為已構成犯罪，現(xiàn)B市公安局已宣布對其刑事拘留。　　二、分析　　此案是地稅局、公安局聯(lián)合偵辦的個人偷稅案，案例中反映出來的稅收政策，征收管理等問題都具有一定的典型性?！　∠褚啄尺@種情況，利用公司的名義，暗中卻在從事個人經營，收入不入賬，交易都是現(xiàn)金交易，在經濟利益的誘惑下，抱著“查出來是你的，查不出是我的”僥幸心理，不主動到稅務機關申報納稅，一旦被查出，又百般狡辯，說是企業(yè)行為?！　⊥瑫r，該案反映出A市某資訊公司是在工商部門注冊的私營企業(yè)，長期未反映經營業(yè)務，當?shù)毓ど?、稅務機關均不聞不問，導致易某從中鉆空子，大肆進行偷稅。這就要求稅務機關進一步加強與公安、工商機關的工作聯(lián)系和配合，齊抓共管，治理稅收環(huán)境。張家港某淀粉廠隱瞞銷售收入偷稅案[ 作者：|轉貼自：|點擊數(shù)：13|更新時間：2004911|文章錄入： ]　　2000年5月30日，張家港國家稅務局稽查局接到群眾舉報，反映某改性淀粉廠采取銷售不開票、不入帳的手法，隱瞞銷售收入750萬元。為此，檢查人員于2000年6月8日—30日對該廠的會計和法人代表進行詢問，在經過簡單的幾個回合較量后，會計和法人代表懾于稅法的威嚴，對開具三聯(lián)單收據(jù)，設置帳外帳而不申報納稅的違法行為供認不諱，并提供了三聯(lián)單收據(jù)和帳外帳。至6月14日，在短短幾天的調查取證后，稽查人員認定該廠從1996年下半年開始，開具三聯(lián)單的銷售收入不申報納稅，不入銷售帳，而是單獨設置自營帳簿核算。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定。另外，由于該廠1996年1月至2000 年5月間，，偷稅額占實際應納稅金的59%。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定，法人代表黃某已被追究刑事責任?！　　　≡跈z查過程中，黃某及有關責任人對稽查人員的工作相當配合；交納稅款也較為積極；對問題的嚴重性認識較為深刻，但事實畢竟是事實，根據(jù)稅法規(guī)定，應當追究刑事責任，悔恨的眼淚來得太晚了。為逃稅私設帳外帳 稅法無情賈某栽了 來源： 作者：　 　　　　　　　　　　 ———金華市一國有企業(yè)偷逃地稅被查處 2002年元月初，金華市某變速箱殼體廠法人代表賈某戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢地在金華市地稅稽查局的稅務稽查簽證單上簽了字，承認了有關私設帳外帳偷稅的違法事實，他連連搖頭說：“得不償失啊，早知如此何必當初?！?2001年下半年金華市地稅稽查局接到群眾舉報，反映金華市某變速箱殼體廠從1998年以來通過不開發(fā)票、銷售收入不入財務帳等手段私設帳外帳和小金庫，隱瞞銷售收入幾百萬元。 由于案情緊急，局領導非常重視，立即批示、安排稽查人員檢查?；槿藛T依法定程序向該廠送達稅務稽查通知書和調取賬簿資料通知書。到達該廠后，該廠工作人員稱，賈某不在，因涉嫌其他經濟問題現(xiàn)正被檢察機關傳訊，有關賬本憑證和納稅資料也已被檢察機關調走。 在對舉報問題做分析后，稽查人員決定先從外圍進行核查。一方面對有關當事人——財務人員和業(yè)務員發(fā)出詢問通知書，做筆錄詢問；另一方面經市局領導批準與檢察、金融等部門聯(lián)系協(xié)商，調取帳外帳銀行賬戶的資料，按時間順序對各年度發(fā)生的經濟業(yè)務逐筆進行查對。由于金融部門業(yè)務操作上的獨立性，一些業(yè)務代碼不容易看懂，為了早日查清此案，稽查人員又趕到銀行虛心向金融部門工作人員學習，經過稽查人員幾天的艱苦努力，初步確認了各筆銀行往來資金的性質，判定該廠法人代表賈某存在私設帳外帳的嫌疑。 掌握以上情況后，稽查人員與賈某進行了直接接觸，面對稽查人員提供的銀行賬戶和資金往來清單，賈某低下了頭，供述：金華市某變速箱殼體廠是1994年成立的國有企業(yè)，企業(yè)開辦以后連年虧損。1998年6月，為了達到減少虧損，少交稅款的目的，賈某想到了設帳外帳，建立小金庫。帳外帳設立后，從開立銀行戶頭，收錢、付款，到開收款收據(jù)，所有的業(yè)務都由賈某本人一手操作。收入來源主要是只開收款收據(jù)、不開發(fā)票的銷售殼體貨款，支出原始憑證除了部分有進項增值稅發(fā)票或運輸發(fā)票外，以白條和非正式收款收據(jù)較多。從1998年6月至2000年末約有300萬收入反映在帳外。 2001年年底，稽查人員克服帳外原始憑證混亂、零散等困難，對該廠財務提供的帳本憑證和帳外帳的原始憑證進行了近一個月細致、認真的清理、核查、取證，查明從1998年6月至2000年底賈某共在帳外帳上反映銷售收入286萬余元，其中有76萬余元已在平時轉回到財務帳內。帳內帳外共少交營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅10萬余元。面對違法事實，賈某不得不在稽查簽證單上簽字。26 / 26