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2025-05-11 12:02本頁(yè)面
【正文】 2022/6/3 Company Logo 〖 方案一 〗 所負(fù)擔(dān)的進(jìn)口稅負(fù)為： 關(guān)稅＝ 300 180%＋ 400 150%＋ 300 100%＝ 1440美元 即為了探親，光送禮就花了 1000＋ 1440＝ 2440美元。 〖 方案二 〗 若帶回了 400美元的包金首飾和 600美元的金銀戒指、項(xiàng)鏈，由于金銀制品及包金飾品關(guān)稅稅率130%，那么： 1000 130%＝ 1300 相比之下，同樣花了 1000美元，卻付出了不同的代價(jià)。 何況，金銀首飾在習(xí)俗上比之電器、名酒更為中國(guó)人所接受和喜愛(ài)?？芍^ “ 少花錢(qián)、多辦事，一舉兩得 ” ，即表達(dá)了眷眷愛(ài)心，又獲取了節(jié)稅之利。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 印花稅 印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。 印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。 印花稅的憑證分為五類：即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的正式的其他憑證。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 經(jīng)濟(jì)合同 我國(guó)征收印花稅的經(jīng)濟(jì)合同有十類： 購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 營(yíng)業(yè)賬簿分類 繳納印花稅的營(yíng)業(yè)帳簿分為兩類：資金帳簿和其他營(yíng)業(yè)帳簿。 資金帳簿反映生活經(jīng)營(yíng)單位 “ 實(shí)收資本 ” 和“ 資本公積 ” 金額增減變化的帳簿，其印花按兩合者金額的合計(jì)依 ‰ 計(jì)算貼花。 其他營(yíng)業(yè)帳簿是反映除資金資產(chǎn)外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用帳冊(cè)，其印花稅按件貼花 5元。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 印花稅減免 (1)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位和學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免稅。 (2)對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委民會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。 (3)對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅。 (4)對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。 (5)對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。 (6)對(duì)軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證以及新建鐵路的工程管線運(yùn)輸憑證等特殊貨運(yùn)憑證免稅。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 房產(chǎn)稅的減免 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。 由財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房屋。 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房免稅（舉行宗教儀式和宗教人員使用的生活用房）；但其附設(shè)營(yíng)業(yè)單位（影劇院、餐飲部、茶社、照相館等）及出租房照章納稅。 個(gè)人非營(yíng)業(yè)用房。 損壞不堪使用房及危房，在停止使用后免稅。 企業(yè)因停產(chǎn)、撤銷而閑置不用的房產(chǎn)，免稅。如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)時(shí)即征稅。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 房屋大修停用半年以上，大修期間免稅。 基建工地臨時(shí)建房，施工期間免稅；完工后轉(zhuǎn)讓建設(shè)單位的，建設(shè)單位接收次月起納稅。 利用人防設(shè)施的房屋免稅。 微利企業(yè)及虧損企業(yè)的房產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)一定時(shí)期免稅。 1企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)可免稅。 1對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地不征收房產(chǎn)稅。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 1納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。 1人行總行自用房免稅；各省、自治區(qū)、直轄市分行及所屬機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)，照章納稅。 稅法還規(guī)定，除用于自己房屋居住的部分可以免繳房產(chǎn)稅外，用于經(jīng)營(yíng)辦公和租賃的都要繳稅。用于自己經(jīng)營(yíng)辦公的應(yīng)按房產(chǎn)原值一次減除1030%的余值從價(jià)計(jì)征，年稅率為 %；用于租賃的則按房產(chǎn)租金收入從租計(jì)征，租金不得低于同幢物業(yè)或同類型房屋租金的單價(jià)，綜合征收率為 4%。 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 土地增值稅稅率 土地增值稅按增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目的比率，采用 “ 超率累進(jìn)稅率 ” 形式。 應(yīng)納土地增值稅＝增值額 稅率－扣除項(xiàng)目金額 速算扣除率 增值額 /扣除項(xiàng)目金額 稅率 速算扣除率 ≤ 50% 30% 0 ＜ 50% ≤ 100% 40% 5% ＜ 100% ≤ 200% 50% 15% ＞ 200% 60% 35% 教學(xué)目的 本章要點(diǎn) 籌劃思路 主要內(nèi)容 請(qǐng)你籌劃 本章小結(jié) 第四章 其他各稅籌劃 2022/6/3 Company Logo 請(qǐng)你籌劃 【 案例 】 某企業(yè)欲興建一座花園式工廠，除廠房、辦公用房外，另外還包括廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、停車(chē)廠、露天涼亭、游泳池、噴泉設(shè)施等建筑物，總計(jì)造價(jià)為 1億元（其中，廠房、辦公用房的造價(jià)為 8000萬(wàn)元）。如果 1億元都作為房產(chǎn)原值的話，每年應(yīng)納房產(chǎn)稅（扣除率 30%）為： 10000 （ 1－ 30%） %＝ 84萬(wàn)元。這 84萬(wàn)元的稅負(fù)只要該工廠存在，就不可避免。如果以 20年計(jì)算，就將納稅 1680萬(wàn)元。顯然對(duì)企業(yè)而言，是一筆沉重的稅負(fù)。試問(wèn)，從節(jié)稅的角度看，如何計(jì)算納稅？
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