【導(dǎo)讀】國(guó)會(huì)計(jì)法》，制定本準(zhǔn)則。外企業(yè)）應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則向國(guó)內(nèi)有關(guān)部門(mén)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。度和月份的起訖日期采用公歷日期。第七條、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第十一條、會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求。業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。第十二條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及。第十四條、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益。短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬。

　　

【正文】 により支払い、あるいはそれらの処分により受取った現(xiàn)金は、購(gòu)入により支払った、あるいは処分により受取った現(xiàn)金を控除した正味額で表示する。 16. 企業(yè)は財(cái)務(wù)諸表の注記において、當(dāng)期における子會(huì)社およびその他の事業(yè)単位の購(gòu)入あるいは処分に関する以 15 （ 1）購(gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格； （ 2）購(gòu)買(mǎi)或處置價(jià)格中以現(xiàn)金支付的部分； （ 3）購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金； （ 4）購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位按主要類(lèi)別分類(lèi)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債。 金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量 。企業(yè)在編制本表時(shí)，前述現(xiàn)金流量項(xiàng)目歸類(lèi)不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流量實(shí)際情況合理確定。 出項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量： （ 1）對(duì)外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金； （ 2）吸收的存款和支付的存款本金； （ 3）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項(xiàng)； （ 4）向其他金融企業(yè)拆借的資金； （ 5）利息收入和利息支出； （ 6）收回的已于前期核銷(xiāo)的貸款； （ 7）經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè) ,買(mǎi)賣(mài)證券所收到或支出的現(xiàn)金； （ 8）融資租賃所收到的現(xiàn)金。 、保險(xiǎn)索賠、年金退款和其他保險(xiǎn)利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項(xiàng)目，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 。 現(xiàn)金流量表的編制 、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)金流量。 。但代客戶(hù)收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應(yīng)以?xún)纛~列示。 金融企業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以?xún)纛~列示： （ 1）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金； （ 2）活期存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存?。? （ 3）同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存??； 下の情報(bào)を合計(jì)額を用いて開(kāi)示しなければならない。 （ 1）購(gòu)入価額あるいは処分価額。 （ 2）購(gòu)入価額あるいは処分価額に含まれた現(xiàn)金による支払い部分。 （ 3）子會(huì)社およびその他の事業(yè)単位の購(gòu)入あるいは処分により受取った現(xiàn)金。 （ 4）購(gòu)入あるいは処分する子會(huì)社およびそ の他の事業(yè)単位の主要な分類(lèi)に區(qū)分表示された現(xiàn)金以外の資産および負(fù)債。 金融機(jī)関および保険會(huì)社のキャッシュ．フロー 17. 金融機(jī)関および保険會(huì)社のキャッシュ．フロー項(xiàng)目の分類(lèi)は特殊である。企業(yè)が本計(jì)算書(shū)を作成する際、上記キャッシュ．フロー項(xiàng)目の分類(lèi)方法が適切でない場(chǎng)合、その業(yè)界の特徴とキャッシュ．フローの実際狀況に応じて合理的に決定することができる。 ．?ンフローとキャッシュ．?ウトフロー項(xiàng)目は営業(yè)活動(dòng)によるキャッシュ．フローとする。 （ 1）貸付金および回収した貸付元本。 （ 2）受入れた預(yù)金および払戻した預(yù)金の元金。 （ 3）同業(yè)者から預(yù)けり金および同業(yè)者に預(yù)けた資金。 （ 4）その他の金融機(jī)関に対する一時(shí)的な借入資金および貸出資金。 （ 5）利息収入および利息支出。 （ 6）前期においてすでに減額処理された貸付金の回収。 （ 7）証券業(yè)務(wù)に従事する企業(yè)は。証券の売買(mǎi)により受取り、あるいは支払った現(xiàn)金。 （ 8）フ??ナンス．リースにより受取った現(xiàn)金。 19. 保険會(huì)社の保険料、保険金、年金の返金およびその他の保険便益約款に関連する現(xiàn)金収入および現(xiàn)金支出項(xiàng)目は、営業(yè)活動(dòng)による キャッシュ．フローとする。 キャッシュ．フロー計(jì)算書(shū)の作成 20. キャッシュ．フロー計(jì)算書(shū)は経営活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)に區(qū)別して企業(yè)のキャッシュ．フローを報(bào)告しなければならない。 21. キャッシュ．フローは通常、キャッシュ．?ンフローおよびキャッシュ．?ウトフローの総額でそれぞれ表示する。ただし、顧客の代わりに受取ったあるいは支払った現(xiàn)金、および回転が速く、金額が大きく、期日が短い項(xiàng)目の現(xiàn)金収入および現(xiàn)金支出については、正味額で表示する。 金融機(jī)関の以下の項(xiàng)目は正味額で表示する。 （ 1）短期貸付 および回収した貸付金元本。 （ 2）受入れおよび払戻した要求払い預(yù)金。 （ 3）同業(yè)者からの預(yù)り金および同業(yè)者に預(yù)けた資金の預(yù)り額および引出額。 16 （ 4）向其他金融企業(yè)拆借資金； （ 5）委托存款與委托貸款； （ 6）經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的企業(yè) ,證券的買(mǎi)入與賣(mài)出。 ，應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。 ，如自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類(lèi)別中，并分別列示。 ，即，通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 采用直接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，可通過(guò)以下途徑之一取得： （ 1）企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄； （ 2）根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整： ① 當(dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)； ② 固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； ③ 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要包括： （ 1）資產(chǎn)損失準(zhǔn)備； （ 2）固定資產(chǎn)折舊； （ 3）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)； （ 4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)； （ 5）待攤費(fèi)用； （ 6）預(yù)提費(fèi)用； （ 7）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益； （ 8）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失； （ 9）財(cái)務(wù)費(fèi)用； （ 10）投資損益； （ 11）遞延稅款； （ 12）存貨； （ 13）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目； （ 4）その他の金融機(jī)関に対して行う資金の一時(shí)的な借入額および貸出額。 （ 5）委託預(yù)金および委託貸付金 (6)証券業(yè)務(wù)に従事する企業(yè)の場(chǎng)合、証券の購(gòu)入および売卻。 ．フローおよび外國(guó)子會(huì)社のキャッシュ．フローはキャッシュ．フローの発生日の外貸為替レートあるいは平均為替レールで換算し、為替レールの変動(dòng)が現(xiàn)金に及ばす影響を調(diào)整項(xiàng)目として キャッシュ．フロー計(jì)算書(shū)において區(qū)分表示しなければならない。 、例えば自然災(zāi)害損失、保険金などについては、その性質(zhì)により、上記のキャッシュ．フローの各區(qū)分に分類(lèi)して、個(gè)別に表示する。 ．フローを報(bào)告しなければならない。すなわち現(xiàn)金収入および支出の主要分類(lèi)によって、企業(yè)の営業(yè)活動(dòng)によるキャッシュ．フローを表示する。 直接法を採(cǎi)用する時(shí)、営業(yè)活動(dòng)のキャッシュ．フローに関する情報(bào)は、以下のいずれかの方法によって入手できる。 （ 1） 企業(yè)の會(huì)計(jì)記録。 （ 2） 以下の項(xiàng)目については、損益計(jì)算書(shū)の営業(yè)収益、営業(yè)費(fèi)用およびその他の項(xiàng)目に対して調(diào)整を行う。 ①當(dāng)期の棚卸資産および営業(yè)債権債務(wù)項(xiàng)目の変動(dòng)。 ②固定資産減価償卻、無(wú)形資産償卻およびその他の非現(xiàn)金項(xiàng)目。 ③投資あるいは財(cái)務(wù)活動(dòng)に帰屬するキャッシュ．フローに影響を及ぼすその他の項(xiàng)目。 25. 企業(yè)は財(cái)務(wù)諸表の注記において、純利益を営業(yè)活動(dòng)によるキャッシュ．フローに調(diào)整する情報(bào)を開(kāi)示しなければならない。 純利益に対して調(diào)整を行う主要項(xiàng)目は以下である。 （ 1） 資産の評(píng)価損失引當(dāng)金。 （ 2） 固定資産減価償卻 費(fèi)。 （ 3） 無(wú)形資産償卻費(fèi)。 （ 4） 長(zhǎng)期前払費(fèi)用償卻費(fèi)。 （ 5） 前払費(fèi)用。 （ 6） 未払費(fèi)用。 （ 7） 固定資産、無(wú)形資産およびその他の長(zhǎng)期資産の処分損益。 （ 8） 固定資産の除卻損失。 （ 9） 財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (10) 投資損益。 (11) 繰延稅金。 (12) 棚卸資産。 (13)営業(yè)債権。 17 （ 14）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) ，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明。如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購(gòu)置資產(chǎn)等。 附則 2020年 1月 1日起施行。 附錄：現(xiàn)金流量表參考格式 現(xiàn) 金 流 量 表 會(huì)企 03表 編制單位： 年 度： 單位：元 項(xiàng) 目 行 次 金 額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 收到的稅費(fèi)返還 3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 8 現(xiàn)金流入小計(jì) 9 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付 的現(xiàn)金 10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 13 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 18 現(xiàn)金流出小計(jì) 20 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 21 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 22 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 13 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額 25 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 28 現(xiàn)金流入小計(jì) 29 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金 30 投資所支付的現(xiàn)金 31 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 35 現(xiàn)金流出小計(jì) 36 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 37 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 取得借款所收到的現(xiàn)金 40 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 43 現(xiàn)金流入小計(jì) 44 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 45 (14) 営業(yè)債務(wù)。 現(xiàn)金収支をともなわない投資および財(cái)務(wù)活動(dòng) 、企業(yè)に財(cái)政狀態(tài)あるいは將來(lái)における企業(yè)のキャッシュ．フローに影響を與える重要な投資、財(cái)務(wù)活動(dòng)については、財(cái)務(wù)諸表の注記に おいて説明しなければならない。例えば、企業(yè)が債務(wù)を負(fù)擔(dān)するという形で資産を購(gòu)入 .建設(shè)する場(chǎng)合等。 附則 。 付録：キャッシュ．フロー計(jì)算書(shū)參考様式 キャッシュ．フロー計(jì)算書(shū) 會(huì) 03表 作 成 先 ： 年度 単位：元 項(xiàng) 目 行數(shù) 金額 営業(yè)活動(dòng)によるキャッシュ．フロー： 商品の販売、役務(wù)の提供により収受した 現(xiàn)金 収受した還付稅金．費(fèi)用 その他営業(yè)活動(dòng)に関連した現(xiàn)金の収受 現(xiàn)金流入合計(jì) 商品の購(gòu)入、役務(wù)の受入による現(xiàn)金支出 従業(yè)員に対する現(xiàn)金支出および従業(yè)員のための現(xiàn)金支出 各種稅金．費(fèi)用の支払 その他営業(yè)活動(dòng)に関連した現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出合計(jì) 営業(yè)活動(dòng)によるキャッシュ．フロー正味額 投資活動(dòng)によるキャッシュ．フロー： 投資の回収により収受した現(xiàn)金 投資収益として収受した現(xiàn)金 固定資産、無(wú)形資産、その他長(zhǎng)期資産の処分により収受した現(xiàn)金正味額 その他投資活動(dòng)に関連 した現(xiàn)金の収受 現(xiàn)金流入合計(jì) 固定資産、無(wú)形資産、その他長(zhǎng)期資産の購(gòu)入．建設(shè)による現(xiàn)金支出 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 22 23 25 28 29 30 投資による現(xiàn)金支出 その他投資活動(dòng)に関連した現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出合計(jì) 投資活動(dòng)によるキャッシュ．フロー正味額 財(cái)務(wù)活動(dòng)によるキャッシュ．フロー 投資の受入れにより収受した現(xiàn)金 借入により収受した現(xiàn)金 その他財(cái)務(wù)活動(dòng)に関連した現(xiàn)金の収受 現(xiàn)金流入合計(jì) 債務(wù)の返済による現(xiàn)金支出 配當(dāng)金および 利益の分配あるいは利息の支払による現(xiàn)金支出 31 35 36 37 38 40 43 44 45 46 18 分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金 46 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 52 現(xiàn)金流出小計(jì) 53 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 54 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 55 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 56 補(bǔ)充資料： 行 次 金 額 ： 凈利潤(rùn) 57 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 58 固定資產(chǎn)折舊 59 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 60 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) 61 待攤費(fèi)用減少（減：增加） 64 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） 65 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 67