【導(dǎo)讀】蟻芆芇蒆袇節(jié)芆蠆蠆膈芆螁羅肄芅蒁螈羀芄薃羃艿芃蚅螆膅莂螇羈肁莁蕆螄羇莀蕿羀袃莀螂螃芁荿蒁肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒅蒈螞膄蒄薀袇肀蒄蚃蝕肆蒃蒂羆蒂薅蝿芀蒁蚇羄膆蒀蝿螇肂葿葿羈蕿薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃腿薆薅聿肅膂蚈袂羈膂螀肇芀膁蒀袀膆膀薂肆肂艿蚄袈羈羋螇蟻芆芇蒆袇節(jié)芆蠆蠆膈芆螁羅肄芅蒁螈羀芄薃羃艿芃蚅螆膅莂螇羈肁莁蕆螄羇莀蕿羀袃莀螂螃芁荿蒁肈膇莈薄袁肅莇蚆肆罿莆螈衿羋蒅蒈螞膄蒄薀袇肀蒄蚃蝕肆蒃蒂羆蒂薅蝿芀蒁蚇羄膆蒀蝿螇肂葿葿羈蕿薁螅芇薈蚃羈膃薇螆螃腿薆薅聿肅膂蚈袂羈膂螀肇芀膁蒀袀膆膀薂肆肂艿蚄袈羈羋螇蟻

　　

【正文】 是一個監(jiān)管獨立評級機構(gòu) 合理性和有效性的 內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理系統(tǒng) 。在企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)保持相對的獨立性，應(yīng)獨立于其他管理部門，最好由董事會或董事會 直接領(lǐng)導(dǎo) 。 內(nèi)部審計部門 負責審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和審查委員會的企業(yè)或高層管理人員向當局報告的結(jié)果。內(nèi)部審計 需要更加細致工作 ， 來 健全內(nèi)部控制制度，以提高 其 效率 性 和可靠性。 內(nèi)部審計是指一個經(jīng)濟監(jiān)測活動 中 部分或獨立的審計機構(gòu) 或者 企業(yè)內(nèi)部的人，根據(jù)國家法律 、 法規(guī)和政策， 運用 適用于特殊的 途徑 和方法 對 財政收入和支出，和自己的部分和企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審計，找出他們的 真實性 ，合法性和有效性，并提出建議。對內(nèi)部審計的研究 ，可以促進內(nèi)部審計的有效性和效率 性 ，有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行，提高會計信息質(zhì)量，加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效率和效果，確保企業(yè)的安全性和完整性資產(chǎn)。 不同于西方國家，中國的內(nèi)部審計 在 政府的幫助下建立和發(fā)展。然而， 和 社會審計和政府審計相比，中國的內(nèi)部審計 在機構(gòu)設(shè)置或功能的影響問題 上 ，明顯落后于 它們 。 內(nèi)部審計已超過二十年的發(fā)展，但人們?nèi)匀徊荒鼙?深 入內(nèi)心，尤其是大部分企業(yè)的董山東建筑大學(xué) 畢業(yè)論文外文文獻及譯文 7 事，他們認為內(nèi)部審計是 獨立的 ，與企業(yè)的經(jīng)濟效益 并沒有直接關(guān)系 。一些企業(yè)的董事認為內(nèi)部審計限制了他們的自我經(jīng)營權(quán) ,削弱他們的 權(quán)力。因此，他們要么不設(shè)置內(nèi)部審計部門，或 即使 設(shè)置了內(nèi)部審計部門，也 剝奪其權(quán)利。內(nèi)部審計部門的工作人員，甚至排斥和隔離， 如此預(yù)期， 并不能發(fā)揮自己的作用。 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革 的進一步深入 ，許多新情況 、 新問題不斷 地 涌現(xiàn)。然而，中國 至今仍然 沒有 一部 統(tǒng)一的內(nèi)部審計法律。目前內(nèi)部審計監(jiān)管是“內(nèi)部審計工作的審計需求”，這是 早 在 1987 年發(fā)行 的 ，并不能滿足當前經(jīng)濟形勢的 新 要求。 中國的內(nèi)部審計法律制度 仍然比較 滯后 。 中國 企業(yè) 往往很少關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計 ， 并且 企業(yè)內(nèi)部審計人員的質(zhì)量 比較 低 ， 所以內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部中 依然 停留 在 一個比較低級的 地位。 因此，很難重建一個內(nèi)部審計團隊，這也就導(dǎo)致了 審計人員的單一知識結(jié)構(gòu)的結(jié)果，尤其是缺乏風險管理知識和信息技術(shù)知識。 首先，他們是缺乏 專業(yè) 文化知識 、 理論水平和專業(yè)技術(shù)。目前，大部分的內(nèi)部審計人員 由財政部門或其他部門半路出家而來， 所以他們 對專業(yè) 知識的 缺乏使 他們 難以得到內(nèi)部審計的主管工作 。 其次，有幾個全職員工，但許多兼職的。問題還表現(xiàn)為：缺乏進一步教育，知識結(jié)構(gòu)不合理，審計系統(tǒng)的專業(yè)化知識和技能的學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)代審計手段，電算化內(nèi)部審計和內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)信息空缺貧困短缺。最后，個別審計人員缺乏職業(yè)道德，受不良社會風氣的影響。他們對審計行為不規(guī)則，其審計作風不扎實以及破壞自己的權(quán)威和形象。 其次， 全職員工占的比重比較小 ， 兼職工作人員比較多 。 其中問題還表現(xiàn)為 為： 缺乏進一步教育，知識結(jié)構(gòu)不合理，缺乏 系統(tǒng) 的 審計專門知識和技能學(xué)習(xí)， 沒有 掌握現(xiàn)代審計手段，電算化內(nèi)部審計和內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)信息空缺貧困短缺。最后，個 別審計人員缺乏職業(yè)道德，受不良社會風氣的影響，他們的審計行為不規(guī)范，審計工作不扎實，破壞了內(nèi)部審計工作的權(quán)威和形象。 中國的內(nèi)部審計人員來自企業(yè)內(nèi)部，直接受控于自己的企業(yè)，所以他們幾乎沒有對內(nèi)部審計的權(quán)威。 權(quán)威性作為內(nèi)部審計的另一個重要特征，其重要性與獨立性特征是不不相上下的。 作為內(nèi)部 審計人員，缺乏權(quán)威性本身應(yīng)有的權(quán)威性 是 很難 發(fā)揮 其 監(jiān)督作用 的 。 現(xiàn)代企業(yè)制度要求內(nèi)部審計前 期 ，中期，后期監(jiān)測和評估。由于存在內(nèi)部審計 、 內(nèi)部審計機構(gòu)，其職能應(yīng)該是更傾向于預(yù)審計和中期審計與提高經(jīng)濟效益為目標，并強調(diào)實現(xiàn)管理職 能。 山東建筑大學(xué) 畢業(yè)論文外文文獻及譯文 8 中國的審計手段仍然是人工審核，這大大制約了內(nèi)部審計監(jiān)督的效率。 對于 審計程序，考慮到審計計劃的不完整，審計證據(jù)不完善，非詳細的審計分工，非標準審計人員的操作等 ，致使了 審計風險 的 加大。 我們需要 更充分、更有效地利 用內(nèi)部審計， 而 不 僅僅取決于個別企業(yè)或社會的限制，而是需要 國家 、 社會和企業(yè)的一切努力。 總的來 說，我們提出以下對策 來加強企業(yè)內(nèi)部審計 。 “ 沒有規(guī)矩，不成方圓。 ” 中國 在內(nèi)部審計上 缺乏專門的法律和法規(guī)， 這也是 內(nèi)部審計不能保證預(yù)期的效果 的關(guān)鍵原因。因此，我們建議政府 在內(nèi)部審計方面 充分研究當前 經(jīng)濟走勢，并出具內(nèi)部審計可行的法律和法規(guī)，以 合法 保證 內(nèi)部審計 的必要性，工作范圍，權(quán)限和監(jiān)管實踐 。 根據(jù)上面的討論，內(nèi)部審計不能發(fā)揮其作用的關(guān)鍵因素是其缺乏獨立性和權(quán)威性。然而，如果內(nèi)部審計的 領(lǐng)導(dǎo)、管理都是 由審核機構(gòu)的有關(guān)人員 來執(zhí)行 ， 在這種情況下，就 不能保證其獨立性和權(quán)威性。如果政府能夠 合理配置 合格的內(nèi)部審計人員 以及 系統(tǒng)管理人員，根據(jù)企業(yè)的實際需要委任 他們 ，評估和監(jiān)測它們和分發(fā)由政府 來評估、監(jiān)測并發(fā)給他們的工資，同時 實施定期 輪崗制度 ，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性將大大提升，同時，員工的 素質(zhì) 也將大大 提高 。 僅以內(nèi)部 審計職能來定義內(nèi)部控制是不夠的。企業(yè)管理者應(yīng)該改變他們的想法，并明確內(nèi)部審計人員是朋友而不是敵人，同時賦予內(nèi)部審計更多的只能以加強企業(yè)管理，因此，企業(yè)管理者才是業(yè)們企業(yè)管理的重要力量和因素。只有這樣，高層管理者才能發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，主動地配合內(nèi)部審計人員的積極消除干擾情緒，并主動加強內(nèi)部審計工作。 內(nèi)部審計應(yīng)轉(zhuǎn)變，從“監(jiān)督主導(dǎo)”向“服務(wù)主導(dǎo)”，強化服務(wù)功能，突出“內(nèi)向”的內(nèi)部審計，企業(yè)管理的要求為基礎(chǔ)，確保經(jīng)營目標， 實現(xiàn) 企業(yè)的最優(yōu)值。隨著日益加強企業(yè)內(nèi)部控制，法人治理結(jié)構(gòu) 的 逐步改善，會計信息質(zhì)量的不斷推廣 ，定期審計目標或效益審計的目標，將晉升為主要審計目標，同時，內(nèi)部審計工作的重點將 同樣轉(zhuǎn)移 。 在這種大好時機下， 企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整其工作重點 ，其 工作領(lǐng)域也需要 從財務(wù)審計向管理審計 改變。 所謂的內(nèi)部控制，由企業(yè)董事會的董事 、 經(jīng)理和其他人員實施，以確保財務(wù)報告的可靠性，運行效率和現(xiàn)有的法律和法規(guī)遵循的有效性，從而提供合理 手段 的保證該 項目 的目標 。 從業(yè)務(wù) 和 對整個生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié) 的角度來看， 企業(yè) 的內(nèi)部控制 與該企業(yè) 生產(chǎn)和管理的山東建筑大學(xué) 畢業(yè)論文外文文獻及譯文 9 控制環(huán)境，風險評估，監(jiān)督和決策，信息傳輸和 自我評估 相關(guān)。其有效實施無疑將 促進業(yè)務(wù)流程的合理化和 標準化 ， 促 使企業(yè)生產(chǎn)和管理上一個新臺階 。 企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和有效運作依賴于良好的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，規(guī)范 了 法人治理的客觀需要，加強 了 內(nèi)部控制，以保護所有者 、 經(jīng)營者 、 債權(quán)人和其他 人的 合法權(quán)利和利益。然而，當前形勢下，大部分國有企業(yè)改制，雖然正式成立了 法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán) 不 清晰，投資不足，沒有形成有效的內(nèi)部制衡和 約束 力，再加上固有的內(nèi)部控制的局限性，導(dǎo)致 了 內(nèi)部控制力度 的 削