x-20xx0704股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費-資料下載頁
2025-05-07 18:14本頁面
【正文】 的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費 三、個人所得稅 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 （ 國稅函【 2022】第 244號 ）：應(yīng)納稅所得額的計算 （一）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個股東進行分配的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為： 應(yīng)納稅所得額＝（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費） 原股東持股比例。 其中，原股東承擔的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤（下同）。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費 四、個人所得稅 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 （ 國稅函【 2022】第 244號 ）：應(yīng)納稅所得額的計算 （二）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進行分配的，應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費 四、個人所得稅 《 加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理 》 （ 國稅函【 2022】第 285號 ）第一條： 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并 持稅務(wù)機關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費 四、個人所得稅 《 加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理 》 （ 國稅函【 2022】第 285號 ）第五條： 稅務(wù)機關(guān)要建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅內(nèi)部控管機制。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅電子臺賬，對所轄企業(yè)個人股東逐戶登記，將個人股東的相關(guān)信息錄入計算機系統(tǒng)， 實施動態(tài)管理 。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門分別負責信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環(huán)節(jié)的工作，各部門應(yīng)加強聯(lián)系，密切配合，形成完整的管理鏈條。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費 四、個人所得稅 《 加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理 》 （ 國稅函【 2022】第 285號 ）第六條： 各地稅務(wù)機關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動地開展工作。要爭取當?shù)攸h委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯(lián)系和協(xié)作， 定期主動從工商行政管理機關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。 要向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳和輔導(dǎo)工作，保證稅款及時、足額入庫。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費 五、契稅 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移， 不征契稅 。 在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的， 征收契稅。 具體文件： 財稅 〔 2022〕 175號 財稅 〔 2022〕 4號 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費 六、印花稅 股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，簽署雙方按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 的稅目繳納印花稅，按所載金額萬分之五貼花。 課后作業(yè) 請將股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及各稅種的以下內(nèi)容整理： 納稅人或扣繳義務(wù)人； 稅目及稅率； 計稅依據(jù)的計算； 納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)發(fā)生時間： 納稅地點； 主管稅務(wù)機關(guān)及申報時間 。
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