【正文】 無余額。 （二）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 本賬戶是損益類賬戶，核算與其他其他業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的支出，例如銷售材料的成本、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。借方登記各項(xiàng)成本、費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? （三）“營業(yè)外收入”賬戶 ? 本賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，例如盤盈利得、捐贈(zèng)利得、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得等。貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，借方登記期末余額裝入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （四）“營業(yè)外支出”賬戶 本賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，例如盤虧損失、非常損失等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末余額裝入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （五）“管理費(fèi)用”賬戶 本賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，例如行政管理部門發(fā)生的各種費(fèi)用，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末余額裝入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （六）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 本賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用，例如利息支出（減利息收入）、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （七）“所得稅費(fèi)用”賬戶 本賬戶是損益類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)從本期利潤中計(jì)算的所得稅費(fèi)用，借方登記按照稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅費(fèi)用，貸方登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （八）“本年利潤”賬戶 本賬戶是所有者權(quán)益類的賬戶，核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。借方登記由“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”及“所得稅費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入的金額，貸方登記由“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶轉(zhuǎn)入的金額，期末余額若在借方，則為凈虧損，期末余額若在貸方，則為凈利潤。年度終了時(shí)，將余額轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。本賬戶年度結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 ? （九）“利潤分配”賬戶 ? 本賬戶是所有者權(quán)益類的賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)的余額）。借方登記年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的凈虧損和利潤的分配業(yè)務(wù)，例如提取盈余公積、應(yīng)付股利和利潤等，貸方登記年末由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤和盈余公積補(bǔ)虧；年末余額若在貸方，則表示企業(yè)的未分配利潤，余額若在借方，則表示未彌補(bǔ)虧損。 三、利潤業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 環(huán)瑞公司 2022年 12月發(fā)生下列業(yè)務(wù) 例 4－ 28 由于自然災(zāi)害造成甲材料損壞 5噸，價(jià)值 2 600元。經(jīng)批準(zhǔn)，作非常損失處理。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用類和資產(chǎn)類的一增一減。“營業(yè)外支出”賬戶增加 2 600元，應(yīng)計(jì)入借方；“原材料”賬戶減少 2 600元，應(yīng)計(jì)入貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：營業(yè)外支出 2 600 貸：原材料 2 600 例 4－ 29 沒收包裝物逾期未還的押金 1140元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起收益類和負(fù)債類的一增一減?！盃I業(yè)外收入”賬戶增加 1 000元，應(yīng)交稅費(fèi)賬戶增加140元，應(yīng)計(jì)入貸方；“其他應(yīng)付款“賬戶減少 1140元，應(yīng)計(jì)入借方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 1140 貸：營業(yè)外收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 140 例 4－ 30 以銀行存款支付短期借款利息 3 000元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用類和資產(chǎn)類的一增一減。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶增加 3 000元，應(yīng)計(jì)入借方；“銀行存款”賬戶減少 3 000元，應(yīng)計(jì)入貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：銀行存款 3 000 例 4－ 31 將 12月份的損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，①引起費(fèi)用類和所有者權(quán)益類賬戶的同時(shí)減少。②引起所有者權(quán)益類和收入類賬戶的一增一減。編制會(huì)計(jì)分錄如下： ① 借：本年利潤 469 100 貸：主營業(yè)務(wù)成本 325 100 其他業(yè)務(wù)成本 6 000 營業(yè)外支出 2 600 管理費(fèi)用 57 000 銷售費(fèi)用 75 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 ② 借：主營業(yè)務(wù)收入 900 000 其他業(yè)務(wù)收入 8 000 營業(yè)外收入 1 000 貸：本年利潤 909 000 例 4－ 32 計(jì)算應(yīng)交所得稅額，將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，①引起費(fèi)用類和負(fù)債類的同時(shí)增加；②引起費(fèi)用類和所有者權(quán)益類的同時(shí)減少。編制會(huì)計(jì)分錄如下： ①借：所得稅費(fèi)用 109 975 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 109 975 ② 借：本年利潤 109 975 貸：所得稅費(fèi)用 109 975 例 4－ 33 將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起所有者權(quán)益類的一增一減?！袄麧櫡峙洹辟~戶增加 329 925元，應(yīng)計(jì)入貸方；“本年利潤”賬戶減少 329 925元，應(yīng)計(jì)入貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本年利潤 329 925 貸：利潤分配 329 925 ? 例 4－ 34按 12月份凈利潤的 10％提取盈余公積。 ? 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起所有者權(quán)益類的一增一減?！坝喙e”賬戶增加 32 ，應(yīng)計(jì)入貸方；“利潤分配”賬戶減少32 ，應(yīng)計(jì)入貸方。編制會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：利潤分配 32 ? 貸：盈余公積 32 ? 現(xiàn)將財(cái)務(wù)成果中的上述 7例，變成核算圖，如圖 45所示 第六節(jié) 資金退出業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生資金退出的事項(xiàng)，例如歸還銀行借款、對外投資、使用福利費(fèi)和上交稅費(fèi)等。資金退出業(yè)務(wù)的核算在 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 中只作簡要介紹，在后續(xù)課程 《 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 》 中會(huì)有更詳細(xì)的闡述。 一 、歸還借款的核算 例 4－ 35 用銀行存款歸還銀行短期借款 100 000元。 借：短期借款 100 000 貸：銀行存款 100 000 二、對外投資的核算 例 4－ 36 企業(yè)以銀行存款購入面值為 100元的 1年期債券 50張，年利率 6％。 借：交易性金融資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000 三、福利費(fèi)的支出 例 4－ 37 以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助 3 000元 借：應(yīng)付職工薪酬 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 四、上交稅費(fèi) 例 4－ 38 以銀行存款交納消費(fèi)稅 10 800元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 10 800 貸：銀行存款 10 800 現(xiàn)將資金退出業(yè)務(wù)中的上述 4例，編成核算圖，如圖 46所示 謝謝各位！