【正文】 賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 定義： 總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。 原材料 — A材料 原材料 原材料 — B材料 120220 100000 20220 例 企業(yè)用銀行存款購入 A材料100000元， B材料 20220元。 在總賬和明細(xì)賬中平行登記 平行登記要點 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會計憑證進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬在同一會計期間內(nèi)進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬記賬的”方向”應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等 三、總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 平行登記的方法： 見書例 平行登記舉例： 公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12 000元（ 40噸）、 40 000元（ 100件）、 10 000元（ 20箱）。貨款 62 000元尚未支付。 借：原材料 —甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款 —利民材料廠 62 000 ★ 注意會計分錄編制上的變化。 在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。 生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為 18 000元、60 000元、 4 000元。 假定生產(chǎn) M、 N兩種產(chǎn)品各消耗 41 000元。 借：生產(chǎn)成本 —M產(chǎn)品 41 000 —N產(chǎn)品 41 000 貸：原材料 —甲材料 18 000 —乙材料 60 000 —丙材料 4 000 ※ “生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 ★★ 注意賬戶登記上的變化。 賬戶的登記 ▲ 根據(jù)平行登記的要點， 既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 ▲ 有些明細(xì)賬（如 “ 原材料 ” 明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁）。 （五） 總賬與明細(xì)賬試算平衡方法 ——編制試算 表 。 小結(jié) 每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債及所有者權(quán)益）項目發(fā)生增減變化，但其變化的結(jié)果不會破壞“資產(chǎn) =權(quán)益”這一會計等式的恒等關(guān)系。 小結(jié) 會計科目是對會計對象按其反映的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的分類項目名稱。合理設(shè)置會計科目，是正確編制會計憑證、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會計報表，正確組織會計核算的前提條件。 小結(jié) 賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的戶頭，是儲存經(jīng)濟(jì)信息的場所。將每一個賬戶劃分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶在左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”，這就形成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 小結(jié) 借貸記賬法是指以“借”、“貸”作為記賬符號，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以借貸相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。 小結(jié) 采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括編制會計分錄、記賬、試算平衡和編制會計報表等基本步驟。 小結(jié) 會計分錄 是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照復(fù)式記賬的要求，確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱和金額的一種記錄。會計分錄應(yīng)具備三項基本內(nèi)容：記賬符號、賬戶名稱和應(yīng)計金額。會計分錄有簡單分錄和復(fù)合分錄。 會計信息系統(tǒng)的循環(huán) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 會計分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡單分錄和復(fù)合分錄之分。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 根據(jù)記賬憑證所確定的會計分錄，在分類賬中按賬戶進(jìn)行登記。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 會計核算中檢查和驗算記賬憑證和賬簿記錄是否正確的一種方法。根據(jù)諸要素間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄是否正確，以及賬戶記錄的正確性和完整性。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法：一是發(fā)生額試算平衡，二是余額試算平衡。試算平衡公式為（ 1） 賬戶借方發(fā)生額合計＝賬戶貸方發(fā)生額合計 （ 2） 賬戶借方余額合計＝賬戶貸方余額合計 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的進(jìn)展情況，定期對各賬戶記錄所作的修正，以便于各賬戶能正確反映實際情況。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 會計期間終了，對賬簿記錄所作的了結(jié)工作，以結(jié)清上下期的記錄。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 會計期間結(jié)束，將期間所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其結(jié)果匯總編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會計憑證 會計賬簿 會計報表 （編審憑證、分錄） （過賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬） 原始憑證 記賬憑證 日記賬 分類賬 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 會計循環(huán) 采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括 編制會計分錄 、 過賬 、 試算平衡 和 編制會計報表 等基本步驟。