【正文】 理論依據(jù) 記賬規(guī)則 借貸記賬法概述 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 記賬符號(hào) 理論依據(jù) 記賬規(guī)則 借貸記賬法概述 “有借必有貸，借貸必相等 ” 【 例 1】 用銀行存款購買材料 2022元。 100 000 100 000 二、借貸記賬法的記賬規(guī)則 ?借貸記賬法的記賬規(guī)則是 :有借必有貸，借貸必相等 。 20 000 20 000 【 例 4】 用銀行存款歸還長期借款 30000元 30000 30000 借 實(shí)收資本 貸 借 固定資產(chǎn)貸 借 銀行存款 貸 借 長期借款 貸 借貸記賬法分錄規(guī)則 ? 資產(chǎn)、費(fèi)用、成本 ——增加在借方，減少在貸方 ? 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入 ——增加在貸方，減少在借方 有借必有貸，借貸必相等。 簡單：一借一貸 復(fù)雜：一借多貸，多借一貸 不允許：同借同貸 四、借貸記賬法下的試算平衡 定義： 試算平衡是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù) 會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理 ，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。 試算平衡的分類 (2)余額試算平衡 全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 試算平衡的分類 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性 。 (1)試算平衡表的結(jié)構(gòu) 書 P71 表 3－ 1 (2)填制步驟： ①將企業(yè)在經(jīng)濟(jì)核算中所涉及的賬戶名稱寫入“賬戶名稱”欄 ②根據(jù)賬戶記錄中期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的相應(yīng)數(shù)字過入“試算平衡表” ③對(duì)每欄數(shù)值分別進(jìn)行加總，再進(jìn)行驗(yàn)證，看其是否相等 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。 ? 例如：從銀行提取現(xiàn)金 1000元。 ? 會(huì)計(jì)分錄三要素： a．會(huì)計(jì)科目（賬戶） b．記賬方向（符號(hào)） c．?dāng)?shù)量（金額） 注意：格式要求 p74 （二）會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄的分類 ? （ 1）簡單會(huì)計(jì)分錄，一借一貸，兩個(gè)賬戶之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系； ? （ 2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，一借多貸或多借一貸，兩個(gè)以上賬戶之間發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? 例：某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 5萬元，收到 3萬元支票一張，另外 2萬元暫欠。 ?找賬戶 辨性質(zhì) 看增減 定方向 ?銀行存款 資產(chǎn) 減少 貸（資產(chǎn)減少記貸方） ?應(yīng)付賬款 負(fù)債 減少 借（負(fù)債減少記借方） ? 用銀行存款購買原材料 100000元。 借：銀行存款 202200 貸：短期借款 202200 ?銀行存款 資產(chǎn) 增加 借（資產(chǎn)增加記借方） 短期借款 負(fù)債 增加 貸（負(fù)債增加記貸方） ?找賬戶 辨性質(zhì) 看增減 定方向 ? 向銀行借入短期借款 5萬元，直接償還應(yīng)付賬款。 ? 借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000 找賬戶 辨性質(zhì) 看增減 定方向 銀行存款 資產(chǎn) 增加 借 （資產(chǎn)增加記借方） 實(shí)收資本 所有者權(quán)益 增加 貸 （所有者權(quán)益增加記貸方） ? 本期生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 6萬元，投入車間生產(chǎn)。 借：銀行存款 80000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000 ?找賬戶 辨性質(zhì) 看增減 定方向 ?銀行存款 資產(chǎn) 增加 借 （資產(chǎn)增加記借方） ?主營業(yè)務(wù)收入 收入 增加 貸（收入增加記貸方） ? 采購員李明出差預(yù)借差旅費(fèi) 2022元，出納以現(xiàn)金付訖。該中心于 2022年 12月 1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 會(huì)計(jì)分錄 舉例 —— 會(huì)計(jì)分錄 業(yè)務(wù) 1：服務(wù)中心 2022年 12月 1日獲得昂立公司 200 000元。 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 舉例 —— 業(yè)務(wù) 2： 2022年 12月 3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批 10 000元。 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 舉例 —— 業(yè)務(wù) 4： 2022年 12月 10日，服務(wù)中心向思源公司購進(jìn)修配材料一批，價(jià)值 20 000元，款項(xiàng)尚未支付。 會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)付賬款 8 000 貸：銀行存款 8 000 舉例 —— 業(yè)務(wù) 6： 2022年 12月 25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給思源公司，約定 3個(gè)月后歸還所欠其余 12 000元貨款，并一并支付利息。 會(huì)計(jì)分錄 借：短期借款 80 000 貸：實(shí)收資本 80 000 舉例 —— 業(yè)務(wù) 8： 2022年 12月 28日，昂立公司委托服務(wù)中心代還一筆 20 000元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。 會(huì)計(jì)分錄 借：實(shí)收資本 20 000 貸：銀行存款 20 000 舉例 —— 業(yè)務(wù) 10： 2022年 12月 30日，昂立公司將其對(duì)服務(wù)中心投資 60 000元，轉(zhuǎn)讓給慧谷公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。 會(huì)計(jì)分錄 借：銷售費(fèi)用 30 000 貸：銀行存款 16 000 原材料 14 000 舉例 —— 業(yè)務(wù) 12：本月份服務(wù)中心收入 40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。 (2)10 000 (2)10 000 銀行存款 原材料 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 銷售費(fèi)用 營業(yè)收入 (1)200 000 (1)200 000 業(yè)務(wù) 3： 2022年 12月 8日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款 100 000元。 (2)10 000 (2)10 000 (3)100 000 (3)100 000 (4)20 000 (4)20 000 (5) 8 000 (5) 8 000 銀行存款 原材料 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 銷售費(fèi)用 營業(yè)收入 (1)200 000 (1)200 000 業(yè)務(wù) 6： 2022年 12月 25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給思源公司，約定 3個(gè)月后歸還所欠其余 12 000元貨款，并一并支付利息。 (2)10 000 (2)10 000 (3)100 000 (3)100 000 (4)20 000 (4)20 000 (5) 8 000 (5) 8 000 (6)12 000 (6)12 000 (7)80 000 (7)80 000 銀行存款 原材料 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 實(shí)收資本 營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)收入 (1)200 000 (1)200 000 業(yè)務(wù) 8： 2022年 12月 28日，昂立公司委托服務(wù)中心代還一筆 20 000元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。 (2)10 000 (2)10 000 (3)100 000 (3)100 000 (4)20 000 (4)20 000 (5) 8 000 (5) 8 000 (6)12 000 (6)12 000 (7)80 000 (7)80 000 (8)20 000 (8)20 000 (9)20 000 (9)20 000 銀行存款 原材