【正文】 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 期末余額反映所有者權(quán)益的實(shí)有數(shù)額 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 所有者權(quán)益 類賬戶應(yīng)用舉例 例 將資本公積 10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 損益類 收入 賬戶結(jié)構(gòu) 本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 借 貸 收入會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤 借 貸 收入 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 損益類 費(fèi)用 賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸 費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額。 有借必有貸 ——賬戶登記方向 借貸必相等 ——賬戶登記金額 記賬規(guī)則 銀行存款 借 貸 短期借款 借 貸 50000 50000 有借必有貸 借貸必相等 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡 試算平衡 是為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、試算，以檢驗(yàn)其正確與否的一種專門方法。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 余額試算平衡 全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方 余 額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性 。 會(huì)計(jì)人員在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間末，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計(jì)算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計(jì)數(shù)，以驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系。 用銀行存款 10000元購買原材料并驗(yàn)收入庫。 某投資者向企業(yè)追加投資 50000元作為注冊資本。 如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤 ，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以糾正。如發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記賬戶或記反借貸方向時(shí)，試算結(jié)果仍然是平衡的。 注意 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶之間是否發(fā)生對應(yīng)關(guān)系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務(wù)中，“原材料”賬戶一般不會(huì)與“庫存現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。 哪些賬戶會(huì)發(fā)生對應(yīng)關(guān)系呢？ 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶舉例 例 將現(xiàn)金 10000元存入銀行。 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)分錄 ？ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 對上述問題進(jìn)行確認(rèn)，在記賬前以一定的格式寫出 指明應(yīng)記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會(huì)計(jì)分錄 。 涉及資產(chǎn)、負(fù)債要素 “銀行存款”“短期借款” 銀行存款與短期借款同增 記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 應(yīng)記方向 應(yīng)記賬戶 應(yīng)記金額 會(huì)計(jì)分錄的格式 先借后貸 上借下貸 左借右貸 “ 借 ”“ 貸 ” 及借貸方金額錯(cuò)開一格寫 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 是指在一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中，有多個(gè)借方賬戶或貸方賬戶，包括一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。 會(huì)計(jì)分錄的種類 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 借：原材料 60000 貸：銀行存款 59000 庫存現(xiàn)金 1000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 總賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總賬與明細(xì)分類賬的試算平衡 第三節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細(xì)分類賬的設(shè)置 總分類賬戶 是按照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位進(jìn)行登記，提供總括核算資料的賬戶。 原材料 原材料 —A材料 原材料 —B材料 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 聯(lián)系：總賬與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 詳細(xì)程度 不同的反映，因而其 核算內(nèi)容是相同的。 原材料 120220 原材料 —A材料 原材料 —B材料 100000 20220 總括指標(biāo) 詳細(xì)指標(biāo) 詳細(xì)指標(biāo) 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記 總分類賬與明細(xì)分類賬的 平行登記 是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進(jìn)行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。 在總賬和明細(xì)賬中平行登記 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn) 同期間 同方向 等金額 同依據(jù) 總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記 總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同 總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 原材料 120220 企業(yè) 6月份用銀行存款購入 A材料 100000元，B材料 20220元。 登記期間相同，都要在 6月份登記入賬。 注意 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第三章 復(fù)式記賬 總分類賬與明細(xì)分類賬的試算平衡 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借 貸 借 貸 借 貸 A明細(xì)賬 B明細(xì)賬 總賬 總賬與明細(xì)賬的試算平衡表 2022年 6月 30日 A、 B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù) 總賬 其他應(yīng)收款 核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等 。如因職工失職造成一定損失而應(yīng)向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。 (3)存出保證金，如租入包裝物暫付的押金。 (5)應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等。 其他應(yīng)收款 科目應(yīng)按備用金、各種賠款罰款、應(yīng)收的代墊款等項(xiàng)目分類，按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 如應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物的租