【正文】 資產與負債同時減少 資產與所有者權益同時減少 費用和所有者權益同時減少 會計學基礎 第三章 復式記賬 等式兩邊同減業(yè)務核算舉例 例 某公司用銀行存款 202200元歸還前欠太原礦山機器廠的設備款。 借：應付賬款 ——太原礦山機器廠 202200 貸：銀行存款 202200 例 某公司用現金 50000元發(fā)放職工工資。 借：應付職工薪酬 50000 貸：庫存現金 50000 會計學基礎 第三章 復式記賬 等式兩邊同減業(yè)務核算舉例 某公司用銀行存款交納城市建設維護稅 7000元，交納教育費附加 3000元。 例 借：應交稅費 ——應交城建稅 7000 ——應交教育費附加 3000 貸：銀行存款 10000 某公司收到天津立達公司發(fā)來的甲材料，并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票列示貨款 30000元，增值稅 5100元，款項已按照購貨合同規(guī)定于 10天前匯入立達公司的賬戶。 例 借：原材料 ——甲材料 30000 應交稅費 ——應交增值稅 5100 貸：預付賬款 35100 會計學基礎 第三章 復式記賬 期末賬項的結轉 制造費用的分配與結轉 完工產品成本的結轉 銷售成本的結轉 損益類賬戶的結轉 本年凈利潤的結轉 會計學基礎 第三章 復式記賬 制造費用的分配與結轉 制造費用的分配結轉是指將某一生產單位本期所發(fā)生的制造費用采用適當的分配標準分配給各受益對象。 分配標準： 生產工時、生產工人工資、機器工時等 分配率 = 制造費用總額 分配額 （某種產品應負擔的制造費用） =分配率 該種產品的分配標準 各種產品的分配標準合計數 借 制造費用 貸 借 生產成本 貸 借 生產成本 貸 會計學基礎 第三章 復式記賬 制造費用分配與結轉核算舉例 假設某生產車間生產 A、 B兩種產品，本月“制造費用”賬戶借方所歸集的制造費用發(fā)生額為 8000元，按照 A、 B兩種產品的生產工時將其在 A、 B兩種產品之間進行分配，其中 A產品耗用生產工時 5800小時， B產品耗用生產工時 4200小時。 例 制造費用分配表 單位：元 產品 名稱 分配標準（生產工時） 分配率 分配 金額 A產品 B產品 5800 4200 4640 3360 合計 10000 8000 借：生產成本 ——A產品 4640 ——B產品 3360 貸：制造費用 8000 會計學基礎 第三章 復式記賬 完工產品成本結轉 本期的產品成本 =期初在產品成本 +本期的生產費用 完工產品成本 =期初在產品成本 +本期的生產費用－在產品成本 對本期的產品成本采用一定的方法在完工產品與在產品之間進行分配。 如果期末無在產品 完工產品成本 =期初在產品成本 +本期的生產費用 會計學基礎 第三章 復式記賬 完工產品成本結轉的核算舉例 本月投入生產的 A產品 1200件，生產費用總計為 14000元，其中完工 1000件，完工產品單位成本 12元，投入生產 B產品 900件，生產費用總計為 8600元，其中完工 800件，完工產品單位成本 10元。 A、 B產品已驗收入庫。月末，結轉完工的 A、 B產品的成本。 例 借：庫存商品 ——A商品 12022 庫存商品 ——B商品 8000 貸：生產成本 ——A產品 12022 生產成本 ——B產品 8000 會計學基礎 第三章 復式記賬 銷售成本的結轉 企業(yè)銷售產品的業(yè)務，會導致收入的增加，根據配比原則的要求，應將已銷產品的成本結轉，即將已售出產品的成本從“ 庫存商品 ”賬戶的貸方轉出，轉入“ 主營業(yè)務成本 ”賬戶的借方，表示庫存商品成本的減少和出售產品成本的增加。 本月銷售 A產品 600件，單位成本為 12元，銷售 B產品 400件，單位成本 10元。月末結轉已售 A、 B產品的生產成本。 例 借：主營業(yè)務成本 11200 貸：庫存商品 ——A商品 7200 庫存商品 ——B商品 4000 會計學基礎 第三章 復式記賬 損益類賬戶的結轉 期末，為了正確的計算本期的經營成果，應將當期取得的收入與發(fā)生的費用結轉計入“本年利潤”賬戶。 借 費用類賬戶 貸 本期發(fā)生 結轉 借 收入類賬戶 貸 本期發(fā)生 結轉 借 本年利潤 貸 費用 收入 利潤 虧損 收入＜費用 收入＞費用 會計學基礎 第三章 復式記賬 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務成本 100000元，主營業(yè)務稅金及附加 5000元，管理費用 30000元，財務費用 2022元，營業(yè)費用 10000元結轉 “本年利潤”賬戶。 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務收入 202200元結轉“本年利潤”賬戶。 例 損益類賬戶結轉核算舉例 借：主營業(yè)務收入 202200 貸：本年利潤 202200 例 借：本年利潤 147000 貸：主營業(yè)務成本 100000 主營業(yè)務稅金及附加 5000 管理費用 30000 財務費用 2022 銷售費用 10000 會計學基礎 第三章 復式記賬 本年凈利潤的結轉 所得稅的核算 年末，計算出當年的利潤總額后，應計算當年應負擔的所得稅費用與應交所得稅稅金，并對其進行核算。 計算應交所得稅時： 借：所得稅費用 貸：應交稅費 ——應交所得稅 所得稅費用的結轉： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 交納所得稅時： 借：應交稅費 ——應交所得稅 貸：銀行存款 會計學基礎 第三章 復式記賬 凈利潤的結轉 期末，應將“本年利潤”的余額結轉入“利潤分配賬戶。 “本年利潤” 貸方余額 “本年利潤” 借方余額 借 本年利潤 貸 凈利潤 借 利潤分配 貸 借 本年利潤 貸 凈虧損 凈利潤 凈虧損 會計學基礎 第三章 復式記賬 年末，“本年利潤”賬戶為貸方余額 54000元，結轉“利潤分配”賬戶。 例 借：本年利潤 54000 貸：利潤分配 54000 請點擊這里進入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9章