審計(jì)證據(jù)ppt課件(2)-資料下載頁
2025-05-05 18:43本頁面
【正文】 經(jīng) 付款，而被 審計(jì)單 位尚未收到 貨 款2 債務(wù) 人收 貨在途詢證 函 發(fā) 出 時(shí) ，被 審計(jì)單 位的 貨 物已 經(jīng)發(fā)出并已作 銷 售 記錄 ，但 貨 物仍在途中， 債務(wù) 人尚未收到 貨 物。3 退回 貨 物在途 債務(wù) 人由于某種原因?qū)?貨 物退回，而被 審計(jì)單 位尚未收到4 拒付 貨 款在途 債務(wù) 人 對(duì) 收到的 貨 物的數(shù)量、 質(zhì) 量及價(jià)格等方面有異 議 而全部或部分拒付 貨 款等。第四節(jié) 分析程序 1. 分析程序的概念和目的 （ 1）分析程序的概念 分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)。（ 2）分析程序的目的（用途） ① 用作 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 時(shí)，用來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ② 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作 實(shí)質(zhì)性程序 ③ 在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行 總體復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估程序中運(yùn)用的分析程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估程序中運(yùn)用的分析程序主要 目的 在于 識(shí)別 那些可能表明 財(cái)務(wù)報(bào) 表存在重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的異常 變 化，因此有以下特點(diǎn)：① 所使用的數(shù)據(jù) 匯總 性 比 較 強(qiáng) ，其 對(duì) 象主要是 財(cái)務(wù)報(bào) 表中 賬戶 余 額 及其相互之 間 的 關(guān)系；② 所使用的分析程序通常包括 對(duì)賬戶 余 額變 化 的分析，并 輔 之以 趨勢(shì) 分析 和 比率分析；③ 在 風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估 過 程中使用的分析程序所 進(jìn) 行比 較 的性 質(zhì)、 預(yù) 期 值 的精確程度，以及所 進(jìn) 行的分析和 調(diào)查 的范圍 都并不足以提供很高的保 證 水平?！?例題 6單選題 】 甲公司 2022年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與 2022年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比 2022年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是 ( )。 2022年 1月初借入 3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于 2022年 1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在 2022年 6月完工 2022年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在 2022年上半年保持穩(wěn)定，從 2022年下半年開始有較大上升，甲公司從 2022年 4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，從 2022年 7月 1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮 %【 答案 】 C【 解析 】 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。在選項(xiàng) A中，專項(xiàng)工程借款在 2022年度由于未開始購建，其利息支出不能資本化，只能計(jì)入當(dāng)年的財(cái)務(wù)費(fèi)用，而在 2022年度利息支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入 “工程成本 ”，因此， 2022年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比2022年度的下降；在選項(xiàng) B中，由于人民幣對(duì)美元的匯率上升，美元結(jié)算賬戶的凈匯兌損失下降；在選項(xiàng) D中，由于銀行存款利率上浮會(huì)導(dǎo)致利息收入增加，從而直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用下降；但在選項(xiàng) C中，如果增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用就增加，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用比 2022年下降。用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序 （ 1）目的當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序。（ 2）六大步驟：① 識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額或交易；② 確定期望值；③ 確定可接受的差異額；④ 識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；⑤ 調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系；⑥ 評(píng)估分析程序的結(jié)果。 （ 3）對(duì)特定認(rèn)定的考慮① 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)鑒于實(shí)質(zhì)性分析程序能夠提供的精確度受到種種限制，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)越謹(jǐn)慎使用實(shí)質(zhì)性分析程序。② 針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試在對(duì)同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)?。?4）對(duì)使用數(shù)據(jù)的要求① 可獲得信息的來源。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨(dú)立性愈強(qiáng)，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高；來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時(shí)比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠。② 可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。③ 可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。④ 與信息編制相關(guān)的控制。（ 5）對(duì)接受的差異額的考慮① 考慮重要性和計(jì)劃的保證水平可容忍錯(cuò)報(bào)越低，可接受的差異額越小 ；計(jì)劃的 保證水平越高，可接受的差異額越小 。② 考慮更多的審計(jì)證據(jù)可接受的差異額愈低， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要 收集愈多審計(jì)證據(jù)， 以盡可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，獲取計(jì)劃的保證水平。
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