計(jì)劃審計(jì)工作修改ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 05:37本頁面
【正文】 管理費(fèi)用 31000 凈收益（損失） （ 1000） 案例 審計(jì)師在具體審計(jì)時，部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其處理有： 司之間的預(yù)付貨款 10萬元，其他應(yīng)收款 15萬元，審計(jì)師認(rèn)為其均低于重要性水平，沒有繼續(xù)查證，也沒有適當(dāng)披露。 ，發(fā)現(xiàn)存貨 A少計(jì)了 200萬元，存貨 B多計(jì)了 150萬元，據(jù)此推斷存貨總體的錯報(bào)為 500萬元，于是，審計(jì)師在底稿中建議華興公司對此進(jìn)行調(diào)整。 案例 2022年度有一筆資產(chǎn)價值恢復(fù)，沖回了原來計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，追查發(fā)現(xiàn)企業(yè)在盈利年度多計(jì)提資產(chǎn)準(zhǔn)備 50萬元，已備出現(xiàn)虧損時恢復(fù)資產(chǎn)調(diào)整盈虧，審計(jì)師建議公司調(diào)整，公司拒絕調(diào)整，最后由于該筆金額不大（低于重要性水平），審計(jì)師發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 案例 [討論與分析 ] 5%，資產(chǎn)總額%,凈資產(chǎn)為 1%，營業(yè)收入為 %，則應(yīng)該將華興公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平設(shè)定為多少？請說明原因。 險業(yè)中，你的答案將怎樣變化 ?為什么？ ，抽出樣本，測試資產(chǎn)出現(xiàn)誤差 500萬元，但推斷總體誤差為 1500萬元，則審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？ ，具有哪些懺悔的科目應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格制定重要性水平？具有哪些屬性的科目可以考慮把重要性水平確定得高一些？ ，因此應(yīng)當(dāng)?shù)凸乐匾运蕉粦?yīng)當(dāng)高估重要性水平，你贊同嗎？為什么？ 目，其中預(yù)付貨款 20萬元，其他應(yīng)收賬款 30萬元，存貨 100萬元，請討論： （ 1）針對本案例，審計(jì)師對于華興公司與其出資者晉美公司之間的往來事項(xiàng)，是否能夠按照計(jì)劃確定重要性水平來判斷是否忽略不計(jì)？ （ 2）討論審計(jì)師建議被審計(jì)單位調(diào)整時，要求對查出的樣本誤差進(jìn)行調(diào)整，或是對樣本總體誤差予以調(diào)整？審計(jì)師如何運(yùn)用推斷總體誤差？ （ 3）討論當(dāng)審計(jì)師已經(jīng)明顯感到公司利用計(jì)提準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈虧，是否能夠出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？ ？ （ 1）僅僅依賴計(jì)算而不根據(jù)被審計(jì)單位及其環(huán)境比較僵化地制定重要性水平。 （ 2）不能隨著對被審計(jì)單位的了解和情況的變化而調(diào)整重要性水平。 （ 3）運(yùn)用重要性水平時僅僅考慮數(shù)量方法。 （ 4）對于大量小的錯報(bào)沒有累計(jì)考慮。 （ 5）機(jī)械地把查出的錯報(bào)與計(jì)劃制定的重要性水平比較，缺乏對推斷總體錯報(bào)的考慮。 第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險 ? 審計(jì)風(fēng)險的含義 ? 審計(jì)風(fēng)險模型 ? 審計(jì)風(fēng)險與重要性和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 ? 審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對 第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險 ? 定義 審計(jì)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性 審計(jì)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系 經(jīng)營風(fēng)險 審計(jì)風(fēng)險 財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào) 審計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險的考慮 第四節(jié) 審計(jì)風(fēng)險 —— 審計(jì)風(fēng)險模型 審計(jì)風(fēng)險 =重大錯報(bào)風(fēng)險 檢查風(fēng)險 舉例 ? 審計(jì)人員對某單位的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審計(jì)人員調(diào)查了解，并對該單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表的背景進(jìn)行了分析，判斷固有風(fēng)險水平為 100，即存在差錯和舞弊的可能性為 100%；審計(jì)人員又對內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評價，認(rèn)為內(nèi)部控制制度狀況良好，能夠防止其中的 70%的差錯和舞弊；審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測試的檢查中能夠發(fā)現(xiàn) 80%的差錯和舞弊。計(jì)算審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險。 審計(jì)風(fēng)險模型與審計(jì)測試類型 = 可接受的審計(jì)風(fēng)險 AR 重大錯報(bào)風(fēng)險 RMM 可接受的檢查風(fēng)險 DR 風(fēng)險評估程序 控制程序 實(shí)質(zhì)性程序 細(xì)節(jié)測試程序 審計(jì)風(fēng)險模型 審計(jì)測試類型 審計(jì)風(fēng)險與重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 重要性 審計(jì) 證據(jù) 估計(jì)審計(jì)風(fēng)險 正向關(guān)系 反向關(guān)系可接受審計(jì)風(fēng)險 審計(jì) 風(fēng)險 舉例 ? 某注冊會計(jì)師在評價被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險時，分別假定 A、 B、 C、 D四種情況，見下表： 審計(jì)風(fēng)險評價 風(fēng)險類型 情況 A 情況 B 情況 C 情況 D 可接受的審計(jì)風(fēng)險（ %） 1 2 3 4 重大錯報(bào)風(fēng)險（ %） 60 50 80 70 請計(jì)算回答下列問題： （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少？ （ 2）哪種情況下注冊會計(jì)師需要獲得最多的審計(jì)證據(jù) （ 3）寫出審計(jì)風(fēng)險模型，并分析各要素與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系？ （ 4）簡要說明審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對 總體要求 審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對 總體應(yīng)對措施 認(rèn)定層次 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 將總風(fēng)險降到可接受水平 進(jìn)一步審計(jì)程序 重大錯報(bào)風(fēng)險
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