計(jì)劃審計(jì)工作修改ppt課件(已修改)
2025-05-17 05:37 本頁(yè)面
【正文】 編制總體審計(jì)策略應(yīng)注意的問題 ? 1．編制總體審計(jì)策略，用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃？ ? 2．編制總體審計(jì)策略時(shí)考慮了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)獲取的信息（客戶誠(chéng)信、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德遵循度）以及為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲取的經(jīng)驗(yàn)？ 編制總體審計(jì)策略應(yīng)注意的問題 ? 3．總體審計(jì)策略是否包括以下具體內(nèi)容？ ? （ 1）審計(jì)工作范圍，包括報(bào)告要求、適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度、適用的審計(jì)準(zhǔn)則、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定、需審計(jì)的集團(tuán)組成部分?jǐn)?shù)量及其所在的地點(diǎn)等； ? （ 2）審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排，報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需的溝通； ? （ 3）影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，重要性水平的確定方法以及確定的重要性，包括初步識(shí)別可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，重要的組成部分和賬戶余額，需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取證據(jù)，重大變化事項(xiàng)； ? （ 4）人員安排，包括項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任、與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通； ? （ 5）對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用。 ? 4．根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果對(duì)總體審計(jì)策略進(jìn)行調(diào)整？ 總體審計(jì)策略的編制 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的問題 ? 1．根據(jù)總體審計(jì)策略編制具體審計(jì)計(jì)劃？ ? 2．具體審計(jì)計(jì)劃是否包括： ? （ 1）為足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍？ ? （ 2）針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍？ ? （ 3）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過程中需要實(shí)施的其他審計(jì)程序？ ? 3．項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論？ ? 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的問題 ? 4．項(xiàng)目組是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定了總體應(yīng)對(duì)措施，并記錄在具體審計(jì)計(jì)劃中？ ? 5．項(xiàng)目組制定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，考慮內(nèi)控缺陷對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的影響？ ? 6 ．項(xiàng)目組是否針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定了進(jìn)一步審計(jì)程序，并記錄在具體審計(jì)計(jì)劃中？ ? 7．項(xiàng)目組是否在具體審計(jì)計(jì)劃中明確總體方案，即采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案？ ? 8．項(xiàng)目組是否將進(jìn)一步審計(jì)程序與認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，并記錄在具體審計(jì)計(jì)劃中？ 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的問題 ? 9．項(xiàng)目組是否對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃？ ? 10．是否在審計(jì)過程中，參考獲取的審計(jì)證據(jù)或情況的變化，對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出了必要的更新和修改 ?項(xiàng)目組是否記錄了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃包括在審計(jì)工作過程中作出的任何重大更改？ ? 11．總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是否經(jīng)過審核和批準(zhǔn)，并傳達(dá)給項(xiàng)目組各位成員？ ? 12．項(xiàng)目組是否與管理層和治理層溝通計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況？ 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)考慮的問題 ? 13．在首次接受委托時(shí)，項(xiàng)目組是否實(shí)施了以下程序： ? （ 1）與承接有關(guān)的質(zhì)量控制程序 ? （ 2）屬于被審計(jì)單位變更事務(wù)所情形，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 案例 ? 陽(yáng)光股份有限公司是電子業(yè)的上市公司， 1999年發(fā)行社會(huì)公眾股并上市交易，受政府優(yōu)惠政策的支持，有較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。上市公司當(dāng)年的每股收益為 。進(jìn)入 21世紀(jì)后，電子行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，陽(yáng)光股份的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也開始出現(xiàn)下滑的趨勢(shì)。 ? 陽(yáng)光股份有限公司在 2022年打算聘請(qǐng)德寶會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)，德寶會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受該公司委托前通過各種渠道了解到如下信息： 202 2022年平均每股收益分別為 ； 202 2022年平均流動(dòng)比率分別為 ； 202 2022年平均投資報(bào)酬率分別為 %和 %； 審計(jì)報(bào)告； 會(huì)議記錄 ； 11月 15日公告了其進(jìn)行資產(chǎn)重組的消息； 距離較遠(yuǎn)的不同地點(diǎn)； ，很難見到他； ； 2022年 1月 16日投資組建電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)公司，已投入運(yùn)營(yíng)。 要求： 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，德寶會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)了解到的上述信息應(yīng)作何種安排，實(shí)施哪些程序？ 無(wú)保留意見等于沒有錯(cuò)報(bào)嗎？ ? 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)量嶧 ABC公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后發(fā)表了無(wú)保留意見。 ? 半年后， ABC公司因無(wú)法按時(shí)償還巨額債務(wù)而宣告破產(chǎn)，股東和債權(quán)人集體上訴狀為 ABC公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其訴訟理由是 ABC公司的 2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在嚴(yán)重，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)保留意見，從而誤導(dǎo)了報(bào)表使用者。會(huì)計(jì)師事務(wù)所都已要求 ABC公司調(diào)整，并且 ABC公司也接受了調(diào)整建議，未調(diào)整的是不重要的，且在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表意見時(shí)使用了“在所有重大方面公允反映了 ABC公司 2022年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 2022年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 ” 這一表述。 ? 法院經(jīng)過審理最終認(rèn)定： ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在將 20
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