計劃審計工作修改ppt課件(已修改)
2025-05-17 05:37 本頁面
【正文】 編制總體審計策略應(yīng)注意的問題 ? 1．編制總體審計策略，用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃？ ? 2．編制總體審計策略時考慮了初步業(yè)務(wù)活動獲取的信息（客戶誠信、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德遵循度）以及為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲取的經(jīng)驗？ 編制總體審計策略應(yīng)注意的問題 ? 3．總體審計策略是否包括以下具體內(nèi)容？ ? （ 1）審計工作范圍，包括報告要求、適用的會計準則或制度、適用的審計準則、與財務(wù)報告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定、需審計的集團組成部分數(shù)量及其所在的地點等； ? （ 2）審計業(yè)務(wù)時間安排，報告目標、時間安排及所需的溝通； ? （ 3）影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，重要性水平的確定方法以及確定的重要性，包括初步識別可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，重要的組成部分和賬戶余額，需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取證據(jù)，重大變化事項； ? （ 4）人員安排，包括項目組主要成員的責(zé)任、與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通； ? （ 5）對專家或有關(guān)人士工作的利用。 ? 4．根據(jù)風(fēng)險評估程序的結(jié)果對總體審計策略進行調(diào)整？ 總體審計策略的編制 具體審計計劃應(yīng)考慮的問題 ? 1．根據(jù)總體審計策略編制具體審計計劃？ ? 2．具體審計計劃是否包括： ? （ 1）為足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍？ ? （ 2）針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍？ ? （ 3）在識別和評估重大錯報風(fēng)險過程中需要實施的其他審計程序？ ? 3．項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論？ ? 具體審計計劃應(yīng)考慮的問題 ? 4．項目組是對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險制定了總體應(yīng)對措施，并記錄在具體審計計劃中？ ? 5．項目組制定總體應(yīng)對措施時，考慮內(nèi)控缺陷對進一步審計程序的影響？ ? 6 ．項目組是否針對認定層次的重大錯報風(fēng)險制定了進一步審計程序，并記錄在具體審計計劃中？ ? 7．項目組是否在具體審計計劃中明確總體方案，即采用實質(zhì)性方案或綜合性方案？ ? 8．項目組是否將進一步審計程序與認定層次的重大錯報風(fēng)險相聯(lián)系，并記錄在具體審計計劃中？ 具體審計計劃應(yīng)考慮的問題 ? 9．項目組是否對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍制定計劃？ ? 10．是否在審計過程中，參考獲取的審計證據(jù)或情況的變化，對總體審計策略和具體審計計劃作出了必要的更新和修改 ?項目組是否記錄了總體審計策略和具體審計計劃包括在審計工作過程中作出的任何重大更改？ ? 11．總體審計策略和具體審計計劃是否經(jīng)過審核和批準，并傳達給項目組各位成員？ ? 12．項目組是否與管理層和治理層溝通計劃審計工作的基本情況？ 具體審計計劃應(yīng)考慮的問題 ? 13．在首次接受委托時，項目組是否實施了以下程序： ? （ 1）與承接有關(guān)的質(zhì)量控制程序 ? （ 2）屬于被審計單位變更事務(wù)所情形，與前任注冊會計師的溝通 案例 ? 陽光股份有限公司是電子業(yè)的上市公司， 1999年發(fā)行社會公眾股并上市交易，受政府優(yōu)惠政策的支持，有較好的經(jīng)營業(yè)績。上市公司當(dāng)年的每股收益為 。進入 21世紀后，電子行業(yè)競爭更加激烈，陽光股份的經(jīng)營業(yè)績也開始出現(xiàn)下滑的趨勢。 ? 陽光股份有限公司在 2022年打算聘請德寶會計師事務(wù)所進行年度審計，德寶會計師事務(wù)所在接受該公司委托前通過各種渠道了解到如下信息： 202 2022年平均每股收益分別為 ； 202 2022年平均流動比率分別為 ； 202 2022年平均投資報酬率分別為 %和 %； 審計報告； 會議記錄 ； 11月 15日公告了其進行資產(chǎn)重組的消息； 距離較遠的不同地點； ，很難見到他； ； 2022年 1月 16日投資組建電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)公司，已投入運營。 要求： 在編制審計計劃時，德寶會計師事務(wù)所的注冊會計師對了解到的上述信息應(yīng)作何種安排，實施哪些程序？ 無保留意見等于沒有錯報嗎？ ? 某會計師事務(wù)所的注冊會計量嶧 ABC公司 2022年度財務(wù)報表審計后發(fā)表了無保留意見。 ? 半年后， ABC公司因無法按時償還巨額債務(wù)而宣告破產(chǎn)，股東和債權(quán)人集體上訴狀為 ABC公司審計的會計師事務(wù)所。其訴訟理由是 ABC公司的 2022年度的財務(wù)報表中存在嚴重，而注冊會計師發(fā)表了無保留意見，從而誤導(dǎo)了報表使用者。會計師事務(wù)所都已要求 ABC公司調(diào)整，并且 ABC公司也接受了調(diào)整建議，未調(diào)整的是不重要的，且在審計報告中發(fā)表意見時使用了“在所有重大方面公允反映了 ABC公司 2022年 12月 31日的財務(wù)狀況以及 2022年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 ” 這一表述。 ? 法院經(jīng)過審理最終認定： ABC公司財務(wù)報表中存在將 20
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