證據(jù)與記錄ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-03 08:34本頁(yè)面
【正文】 員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測(cè)試。 （二）重大事項(xiàng) （三）針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理矛盾或不一致的情況 四、審計(jì)結(jié)論記錄 五、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明 六、索引號(hào)及編號(hào) 七、編制者、復(fù)核者姓名及編制、復(fù)核日期 第四節(jié) 業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔 一、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求 （一）遵守及時(shí)性原則 （二）歸檔期限 鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60天內(nèi)。 （三）針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同業(yè)務(wù)時(shí)歸檔要求 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)。 （四）歸檔后的變動(dòng) 1. 需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加 新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種： （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分； （ 2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論 。 2. 變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)： （ 1）修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及 復(fù)核的時(shí)間和人員； （ 2）修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由； （ 3）修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。 ＮＯＴＥＳ： 第一，修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。 第二，不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。 第三，報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)。 例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。 二、業(yè)務(wù)工作底稿的保密 三、對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿的控制 四、業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 10年。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 l0年。 對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料（有可能是 l0年以前），注冊(cè)會(huì)計(jì) 師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存 10年。 五、工作底稿的所有權(quán) 屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
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