【導(dǎo)讀】答案寫在試題卷上無效。A．或有資產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)確認(rèn)的條件，故一般不予以確認(rèn)。元，買價(jià)530萬元，支付手續(xù)費(fèi)4萬元，年利率5%，每年末付息。20xx年1月6日，該上市公司將此債券的50%售出，出售價(jià)格，應(yīng)支付。假設(shè)處置該債券時(shí)，該上市公司未領(lǐng)取上年利息。C、法院判決上年度提起的一項(xiàng)訴訟甲公司敗訴，應(yīng)賠償50萬元。甲公司決定繼續(xù)上訴。相關(guān)手續(xù)已于資產(chǎn)置換日12月1日當(dāng)日辦理完畢。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為3%。值每100元轉(zhuǎn)換為25股，每股面值1元；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值，20xx年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A. 售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。售價(jià)60萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)8萬元。報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事。上述款項(xiàng)均已通過銀行支付。月10日B公司宣告發(fā)放20xx年現(xiàn)金股利30000元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤20xx0元；20xx年5

　　

【正文】 = 3000元； 20xx年沖減投資成本：（ 10500070000） 15%3000=2250元； 20xx年應(yīng)確認(rèn)的投資收益： 35000 15%2250=3000元。 二．多項(xiàng)選擇題 答案： ABCE 解析：選項(xiàng) A，債務(wù)人包含或有支出的未來應(yīng)付金額若大于重組日重組債務(wù)的帳面價(jià)值，則重組日可不作帳務(wù)處理，待實(shí)際支付時(shí)，直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng) B，債權(quán)人對于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入受讓資產(chǎn)的成本。選項(xiàng) C，將來債權(quán)人實(shí)際收到的或有收益應(yīng)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng) E， 計(jì)入資本公積。 答案： CDE 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 30 頁 共 64 頁 解析： A、 B屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 答案： ABD 解析：選項(xiàng) A是屬于 20xx年當(dāng)年度所發(fā)生的重大的關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)在當(dāng)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng) B、 D是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，也應(yīng)在報(bào)告年度，即 20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。選項(xiàng) C是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為報(bào)告年度當(dāng)年度事項(xiàng)直接調(diào)整后，不必再進(jìn)行披露。選項(xiàng) E屬于發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，之后不用再在報(bào)告年度報(bào)表中披露。 答案： ACE 解析：為購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用，只有在同時(shí)滿足“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始”三個(gè)條件，才可以開始資本化，因此選項(xiàng) A不符合資本化條件，即符合題意，選項(xiàng) B符合資本化條件，應(yīng)予以資本化。關(guān)于選項(xiàng)C，按規(guī)定，除固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，符合題意；而購建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過 3個(gè)月（含3個(gè)月）的中斷時(shí)間，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用才暫停資本化，因此選項(xiàng) D不符合題意的。 融資租入固定資產(chǎn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 答案： ABE 解析：選項(xiàng) C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng) D不屬于日后事項(xiàng)。 答案： AE 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁 共 64 頁 解析：選項(xiàng) A 屬于以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響。選項(xiàng) B，直接調(diào)整退貨當(dāng)月的損益，則不會(huì)影響。選項(xiàng) C屬于 20xx年當(dāng)年度交易或事項(xiàng)，不會(huì)影響年初未分配利潤。選項(xiàng) D 是一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按未來適用法處理，也不影響。選項(xiàng) E是一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，按追溯調(diào)整法處理，則 應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤。 答案： ABCDE 答案： AD 解析：關(guān)于選項(xiàng) B，只有當(dāng)某一分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或營業(yè)虧損以及可辨認(rèn)資產(chǎn)每一項(xiàng)均達(dá)到全部分部合計(jì)數(shù) 90%以上時(shí)，才無須提供分部報(bào)告。關(guān)于選項(xiàng) C，報(bào)告分部 75%標(biāo)準(zhǔn)指的是對外營業(yè)收入指標(biāo)而非營業(yè)利潤。關(guān)于選項(xiàng) E，分部會(huì)計(jì)信息披露的數(shù)據(jù)一般應(yīng)按集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷前的數(shù)額確定。 答案： ABCE 解析：由于甲公司與乙公司是屬于重大影響關(guān)系下的關(guān)聯(lián)方，其交易或事項(xiàng)在金額較大的情況下，僅僅是披露，而非合并抵銷，故選項(xiàng) D錯(cuò)誤 。 答案： ABE 解析：選項(xiàng) A，應(yīng)按照日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則處理；選項(xiàng) C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整 20xx年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng) D，還應(yīng)調(diào)整現(xiàn)金流量表的附表相關(guān)項(xiàng)目。 1答案： ABC 解析：選項(xiàng) A，這是權(quán)益法下因投資方的所得稅率高于被投資方而產(chǎn)生的一項(xiàng)應(yīng)納稅時(shí)間性差異， 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 32 頁 共 64 頁 以前年度已確認(rèn)了遞延稅款貸方，本期實(shí)際課稅時(shí)，應(yīng)從遞延稅款借方轉(zhuǎn)出，減少了遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng) D、 E形成的遞延借項(xiàng)，即遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng) C，形成遞延貸項(xiàng)，即增加遞延所得稅負(fù)債。 三．計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 答案：（ 1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 1）甲公司接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)： 借：庫存商品 102 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117 銀行存款 2 2）換入設(shè)備時(shí)： 交易收益 =1010/100 102= 借：固定資產(chǎn) 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 33 頁 共 64 頁 銀行存款 10 營業(yè)外支出 貸：庫存商品 102 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 3）對 M公司投資的處理： 借：銀行存款 40 貸： 應(yīng)收股利 40 借：投資收益 250 貸：長期股權(quán)投資 —— M公司（損益調(diào)整） 250 借：投資收益 140 資本公積 —— 股權(quán)投資準(zhǔn)備 160 貸：長期投資減值準(zhǔn)備 300 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁 共 64 頁 4）固定資產(chǎn)入帳成本 1600萬元。 20xx年折舊額 =1600 2/8=400萬元， 20xx年末固定資產(chǎn)帳面價(jià)值 1600400=1200萬元，減值 12001015=185萬元。 20xx年折舊額 =1015 2/7=290萬元， 2004 年末固定資產(chǎn)帳面價(jià)值 1015290=725 萬元，減值應(yīng)恢復(fù)。不考慮減值情況下的帳面價(jià)值： 16004001200 2/8=900 萬元，應(yīng)部分恢復(fù)減值損失。其中減值損失應(yīng)恢復(fù)的金額為 840725=115萬元，累計(jì)折舊應(yīng)恢復(fù)的金額為 1200 2/8290=10萬元。 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 125 貸：營業(yè)外支出 115 累計(jì)折舊 10 5）借：營業(yè)外支出 — 擔(dān)保損失 450 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 450 6）借：營業(yè)費(fèi)用 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 9 貸：預(yù)計(jì) 負(fù)債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 9 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 貸：原材料 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 35 頁 共 64 頁 應(yīng)付工資 （ 2）計(jì)算甲公司 20xx年度的應(yīng)交所得稅、遞延稅款金額和所得稅： 應(yīng)交所得稅 =（ 1800+250+140+11711510+450+） 33%+40/（ 120%）（ 33%20%） = 875.621萬元 遞延稅款發(fā)生額 =140 33%（借） +40/（ 120%）（ 33%20%）（借） 125 33%（貸） +（ 450+9） 33%（借） 33%（貸） =（借） (3)遞延稅款科目余額 =100/（ 120%）（ 33%20%）（貸） 185 33%（借） 6 33%（借） 147.905（借） =－ （借） （ 4）編制所得稅會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 遞延稅款 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 117 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 資本公積 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 36 頁 共 64 頁 答案： （ 1）甲公司與安裝生產(chǎn)流水線工程有關(guān)的借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)為 20 3 年 2 月 1 日。應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額包括： 1） 債券發(fā)行費(fèi)用 100,000元； 2） 債券 5個(gè)月的應(yīng)計(jì)利息及債券的溢價(jià)攤銷額。 累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù) =90,000 ,000 150/360+900 ,000 120/360+900 ,000 60/360 =37,950,000元 資本化率 =（ 120,000 ,000 10%6,000,000/10） /126,000,000 =11,400,000/126,000,000 =% 資本化利息 =37,950,000 %=3,434,475元 借款費(fèi)用資本化金額 =3,434,475＋ 100,000 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 37 頁 共 64 頁 =3,534,475元 （ 2） 期末付息時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 3,434,475 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7,965,525 應(yīng)付債券 —— 可轉(zhuǎn)換債券（債券溢價(jià)） 600,000 貸：銀行存款 12,000,000 (3) 甲公司因乙公司將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票所獲得的股本溢價(jià)收入 : 乙公司所購債券面值： 120,000 ,000 20%= 24,000,000元 溢價(jià)攤銷額： 6,000,000 20%/10= 120,000元 未攤銷溢價(jià)： 1,200,000－ 120,000=1,080,000元 至轉(zhuǎn)換時(shí)乙公司對甲公司債券投資的賬面價(jià)值為：