【導讀】答案寫在試題卷上無效。A．或有資產作為一種潛在資產，不符合資產確認的條件，故一般不予以確認。元，買價530萬元，支付手續(xù)費4萬元，年利率5%，每年末付息。20xx年1月6日，該上市公司將此債券的50%售出，出售價格，應支付。假設處置該債券時，該上市公司未領取上年利息。C、法院判決上年度提起的一項訴訟甲公司敗訴，應賠償50萬元。甲公司決定繼續(xù)上訴。相關手續(xù)已于資產置換日12月1日當日辦理完畢。該可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率為3%。值每100元轉換為25股，每股面值1元；對于債券面值不足轉換1股的可轉換公司債券面值，20xx年4月1日，該可轉換公司債券持有人A. 售結轉存貨跌價準備。售價60萬元，預計銷售稅費8萬元。報告年度的會計差錯，作為資產負債表日后調整事。上述款項均已通過銀行支付。月10日B公司宣告發(fā)放20xx年現(xiàn)金股利30000元，當年B公司實現(xiàn)凈利潤20xx0元；20xx年5

　　

【正文】 = 3000元； 20xx年沖減投資成本：（ 10500070000） 15%3000=2250元； 20xx年應確認的投資收益： 35000 15%2250=3000元。 二．多項選擇題 答案： ABCE 解析：選項 A，債務人包含或有支出的未來應付金額若大于重組日重組債務的帳面價值，則重組日可不作帳務處理，待實際支付時，直接確認財務費用。選項 B，債權人對于受讓非現(xiàn)金資產過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用，應計入受讓資產的成本。選項 C，將來債權人實際收到的或有收益應沖減當期的財務費用。選項 E， 計入資本公積。 答案： CDE 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 30 頁 共 64 頁 解析： A、 B屬于經營活動的現(xiàn)金流量。 答案： ABD 解析：選項 A是屬于 20xx年當年度所發(fā)生的重大的關聯(lián)方交易，應在當年度的會計報表中披露。選項 B、 D是屬于資產負債表日后發(fā)生的非調整事項，也應在報告年度，即 20xx年度的會計報表中披露。選項 C是屬于資產負債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應作為報告年度當年度事項直接調整后，不必再進行披露。選項 E屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應作為調整事項進行調整，之后不用再在報告年度報表中披露。 答案： ACE 解析：為購建固定資產所發(fā)生的借款費用，只有在同時滿足“資產支出已經發(fā)生、借款費用已經發(fā)生、為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開始”三個條件，才可以開始資本化，因此選項 A不符合資本化條件，即符合題意，選項 B符合資本化條件，應予以資本化。關于選項C，按規(guī)定，除固定資產以外的其他資產（如存貨）的購置、建造或者制造過程中發(fā)生的借款費用應予以費用化，符合題意；而購建固定資產期間發(fā)生的非正常中斷，只有連續(xù)超過 3個月（含3個月）的中斷時間，中斷期間發(fā)生的借款費用才暫停資本化，因此選項 D不符合題意的。 融資租入固定資產的未確認融資費用的攤銷，直接計入當期財務費用。 答案： ABE 解析：選項 C屬于非調整事項。選項 D不屬于日后事項。 答案： AE 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 31 頁 共 64 頁 解析：選項 A 屬于以前年度重大會計差錯，會影響。選項 B，直接調整退貨當月的損益，則不會影響。選項 C屬于 20xx年當年度交易或事項，不會影響年初未分配利潤。選項 D 是一項會計估計變更，按未來適用法處理，也不影響。選項 E是一項會計政策變更，按追溯調整法處理，則 應調整年初未分配利潤。 答案： ABCDE 答案： AD 解析：關于選項 B，只有當某一分部的營業(yè)收入、營業(yè)利潤或營業(yè)虧損以及可辨認資產每一項均達到全部分部合計數(shù) 90%以上時，才無須提供分部報告。關于選項 C，報告分部 75%標準指的是對外營業(yè)收入指標而非營業(yè)利潤。關于選項 E，分部會計信息披露的數(shù)據(jù)一般應按集團內部交易抵銷前的數(shù)額確定。 答案： ABCE 解析：由于甲公司與乙公司是屬于重大影響關系下的關聯(lián)方，其交易或事項在金額較大的情況下，僅僅是披露，而非合并抵銷，故選項 D錯誤 。 答案： ABE 解析：選項 A，應按照日后調整事項的處理原則處理；選項 C屬于資產負債表日后非調整事項，不應調整 20xx年度利潤表、資產負債表的相關項目；選項 D，還應調整現(xiàn)金流量表的附表相關項目。 1答案： ABC 解析：選項 A，這是權益法下因投資方的所得稅率高于被投資方而產生的一項應納稅時間性差異， 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 32 頁 共 64 頁 以前年度已確認了遞延稅款貸方，本期實際課稅時，應從遞延稅款借方轉出，減少了遞延所得稅負債。選項 D、 E形成的遞延借項，即遞延所得稅資產。選項 C，形成遞延貸項，即增加遞延所得稅負債。 三．計算及會計處理題 答案：（ 1）編制有關會計分錄： 1）甲公司接受捐贈資產時： 借：庫存商品 102 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅額） 17 貸：待轉資產價值 117 銀行存款 2 2）換入設備時： 交易收益 =1010/100 102= 借：固定資產 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 33 頁 共 64 頁 銀行存款 10 營業(yè)外支出 貸：庫存商品 102 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 17 3）對 M公司投資的處理： 借：銀行存款 40 貸： 應收股利 40 借：投資收益 250 貸：長期股權投資 —— M公司（損益調整） 250 借：投資收益 140 資本公積 —— 股權投資準備 160 貸：長期投資減值準備 300 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 34 頁 共 64 頁 4）固定資產入帳成本 1600萬元。 20xx年折舊額 =1600 2/8=400萬元， 20xx年末固定資產帳面價值 1600400=1200萬元，減值 12001015=185萬元。 20xx年折舊額 =1015 2/7=290萬元， 2004 年末固定資產帳面價值 1015290=725 萬元，減值應恢復。不考慮減值情況下的帳面價值： 16004001200 2/8=900 萬元，應部分恢復減值損失。其中減值損失應恢復的金額為 840725=115萬元，累計折舊應恢復的金額為 1200 2/8290=10萬元。 借：固定資產減值準備 125 貸：營業(yè)外支出 115 累計折舊 10 5）借：營業(yè)外支出 — 擔保損失 450 貸：預計負債 450 6）借：營業(yè)費用 — 產品質量保證 9 貸：預計 負債 — 產品質量保證 9 借：預計負債 — 產品質量保證 貸：原材料 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 35 頁 共 64 頁 應付工資 （ 2）計算甲公司 20xx年度的應交所得稅、遞延稅款金額和所得稅： 應交所得稅 =（ 1800+250+140+11711510+450+） 33%+40/（ 120%）（ 33%20%） = 875.621萬元 遞延稅款發(fā)生額 =140 33%（借） +40/（ 120%）（ 33%20%）（借） 125 33%（貸） +（ 450+9） 33%（借） 33%（貸） =（借） (3)遞延稅款科目余額 =100/（ 120%）（ 33%20%）（貸） 185 33%（借） 6 33%（借） 147.905（借） =－ （借） （ 4）編制所得稅會計分錄： 借：所得稅 遞延稅款 待轉資產價值 117 貸：應交稅金 — 應交所得稅 資本公積 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 36 頁 共 64 頁 答案： （ 1）甲公司與安裝生產流水線工程有關的借款費用開始資本化的時點應為 20 3 年 2 月 1 日。應資本化的借款費用金額包括： 1） 債券發(fā)行費用 100,000元； 2） 債券 5個月的應計利息及債券的溢價攤銷額。 累計支出加權平均數(shù) =90,000 ,000 150/360+900 ,000 120/360+900 ,000 60/360 =37,950,000元 資本化率 =（ 120,000 ,000 10%6,000,000/10） /126,000,000 =11,400,000/126,000,000 =% 資本化利息 =37,950,000 %=3,434,475元 借款費用資本化金額 =3,434,475＋ 100,000 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 37 頁 共 64 頁 =3,534,475元 （ 2） 期末付息時，編制會計分錄： 借：在建工程 3,434,475 財務費用 7,965,525 應付債券 —— 可轉換債券（債券溢價） 600,000 貸：銀行存款 12,000,000 (3) 甲公司因乙公司將可轉換債券轉換為股票所獲得的股本溢價收入 : 乙公司所購債券面值： 120,000 ,000 20%= 24,000,000元 溢價攤銷額： 6,000,000 20%/10= 120,000元 未攤銷溢價： 1,200,000－ 120,000=1,080,000元 至轉換時乙公司對甲公司債券投資的賬面價值為：