【導(dǎo)讀】每小題備選答案中，只。有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題。卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)。而B、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)的增加或減少企業(yè)期末存貨。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。=萬元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為=萬元，噸，每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營(yíng)業(yè)稅18. 350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。年6月11日付清貨款。

　　

【正文】 （ 6） 20xx 年 3 月 31 日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用 20年，估計(jì)凈殘值為 2 萬元，采用直線法計(jì)提折舊。 （ 7） 20xx 年 12 月 31 日，該倉(cāng)庫(kù)突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值 5萬元，驗(yàn)收入庫(kù)，用銀行存款支付清理費(fèi)用 2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失 7萬元 ，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉(cāng)庫(kù)的毀損損失。 要求： （ 1）計(jì)算該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值。 （ 2）計(jì)算 20xx 年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額。 （ 3）編制甲企業(yè) 20xx 年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）編制甲企業(yè) 20xx 年 12月 31 日清理該倉(cāng)庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ “ 應(yīng)交稅金 ” 科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【 答案 】 （ 1）該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值＝ 20＋ ＋ 2＋ 317% ＋ 1＋ 117% ＋ 2＋ ＝ 30（萬元） （ 2） 20xx 年度該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊額＝ （ 30－ 2） /209/12 ＝ （萬元） （ 3） ① 借：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］ 貸：銀行存款 ② 借：在建工程 貸：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］ 中國(guó)最大的管理資源中心 第 19 頁(yè) 共 23 頁(yè) ③ 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品 2 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ④ 借：在建工程 貸：原材料 1 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ⑤ 借：在建工程 2 貸：應(yīng)付工資 2 ⑥ 借：在建工程 貸：銀行存款 ⑦ 借：固定資產(chǎn) 30 貸：在建工程 30 ⑧ 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 （ 4） ① 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 30 ② 借：原材料 5 貸：固定資產(chǎn)清理 5 ③ 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 ④ 借：其他應(yīng)收款［或：應(yīng)收賬款］ 7 貸：固定資產(chǎn)清理 7 ⑤ 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 【 解析 】 購(gòu)入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 20xx 年 3月 31 日倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從 20xx 年 4月開始計(jì)提折舊，20xx 年共計(jì)提 9 個(gè)月的折舊。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 20 頁(yè) 共 23 頁(yè) A 股份 有限公司（以下簡(jiǎn)稱 A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 A 公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。 原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 20xx 年度， A 公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下： （ 1） 2 月 5 日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 100 萬元，增值稅額為 17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅 17 萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值為 100 萬元、期限為 4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。 （ 2） 5 月 10 日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 600 萬元，增值稅額為 102 萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 300 萬元。 （ 3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 300 萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料 60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料 20 萬元。 （ 4） 10 月 3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為 18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 20萬元，增值稅為 萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。 （ 5）分配本年度工資 200 萬元，其中：生產(chǎn) 工人工資 100 萬元，車間管理人員工資 40 萬元，企業(yè)管理人員工資 40萬元，在建工程人員工資 20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。 （ 6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 13萬元。 （ 7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 100 萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用 70 萬元，計(jì)入管理費(fèi)用 30 萬元。 （ 8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用 6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14 萬元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4 萬元。 （ 9）本年度用銀行存款繳納增值稅 60 萬元、所得稅 35萬元、營(yíng)業(yè)稅 5 萬元。 （ 10）計(jì)算并確 認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。 （ 11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 科目。 要求： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 21 頁(yè) 共 23 頁(yè) （ 1）編制 A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）編制 A公司 20xx 年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見答題紙第 14頁(yè)）。 （ “ 應(yīng)交稅金 ” 科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 【 答案 】 （ 1） ① 借：銀行存款 17 應(yīng)收票據(jù) 100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 100 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 60 貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 60 ② 借：銀行存款 702 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 600 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 300 貸：庫(kù)存商品［或：產(chǎn)成品］ 300 ③ 借：生產(chǎn)成本 300 制造費(fèi)用 60 管理費(fèi)用 20 貸：原材料 380 ④ 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)支出 18 貸：原材料 18 ⑤ 借：生產(chǎn)成本 100 制造費(fèi)用 40 管理費(fèi)用 40 在建工程 20 貸：應(yīng)付工資 200 ⑥ 借：管理費(fèi)用 13 貸：壞賬準(zhǔn)備 13 中國(guó)最大的管理資源中心 第 22 頁(yè) 共 23 頁(yè) ⑦ 借：制造費(fèi)用 70 管理費(fèi)用 30 貸：累計(jì)折舊 100 ⑧ 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 貸：銀行存款 24 ⑨ 借：應(yīng)交 稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5 —— 應(yīng)交所得稅 35 貸：銀行存款 100 ⑩ 應(yīng)交所得稅＝［（ 100－ 60）＋（ 600－ 300）＋（ 20－ 18）－（ 20＋ 40＋ 13＋ 30）－ 20－ 4］ 33% ＝ 21533% ＝ （萬元） 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］ 700 其他業(yè)務(wù)收入 20 貸：本年利潤(rùn) 720 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］ 360 其他業(yè)務(wù)支出 18 管理費(fèi)用 103 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 所得稅 （２） A 公司利潤(rùn)表 20xx 年度 單位：萬元 項(xiàng)目 本年累計(jì) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 340 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 中國(guó)最大的管理資源中心 第 23 頁(yè) 共 23 頁(yè) 管理費(fèi)用 103 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 215 加：投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額 215 減：所得稅 五、凈利潤(rùn)