某公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度案例-資料下載頁
2025-05-02 03:32本頁面
【正文】 從上到下”再“從下到上”的上下結(jié)合的過程，把集中和民主很好的結(jié)合起來，能夠比較真實(shí)、全面地反映企業(yè)的情況。2．問題（1）過于偏重預(yù)算編制而忽視了執(zhí)行、控制和考核激勵(lì)大華公司的預(yù)算管理制度共十二章，其中第三章到第十章都是在講述預(yù)算如何編制，除了第一、二章的基本原則以外，只有第十一章說明了執(zhí)行分析，第十二章說明了預(yù)算調(diào)整，明顯可以看出企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)。而對(duì)預(yù)算管理組成的重要部分的考核激勵(lì)情況，在制度中只字未提，這樣的預(yù)算管理制度的完整性讓人懷疑，似乎只是為了預(yù)算而預(yù)算。（2）預(yù)算管理制度的原則性超過了可操作性在大華公司的預(yù)算管理制度中，對(duì)一些項(xiàng)目的規(guī)定還是比較具體的，比如營業(yè)額預(yù)算，但是對(duì)一些項(xiàng)目具體如何進(jìn)行操作就很含糊，比如對(duì)期貨業(yè)務(wù)和金融業(yè)務(wù)收入的規(guī)定，都不是十分明確，在具體的執(zhí)行中很可能出現(xiàn)制度中沒有提及的問題，屆時(shí)如何處理就成了基層人員的一個(gè)難題。（3）對(duì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定過于籠統(tǒng)從字面上看，大華公司的預(yù)算管理制度中對(duì)預(yù)算調(diào)整的規(guī)定是十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，甚至需要?jīng)過總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)，但是卻沒有說明：什么標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整需要這樣興師動(dòng)眾的申請(qǐng)批準(zhǔn)程序。如果一個(gè)涉及金額不大、影響面很小的調(diào)整，還需要總裁辦公會(huì)的批準(zhǔn)嗎？如果出現(xiàn)一個(gè)緊急情況，經(jīng)過了如此漫長的申請(qǐng)和批準(zhǔn)程序，時(shí)間上還來得及嗎？3．建議大華公司的預(yù)算管理制度總的來說是一套比較成熟的體系，能夠在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮重要作用。但是針對(duì)大華公司預(yù)算管理制度中存在的問題，我們認(rèn)為，大華公司的預(yù)算管理制度還需要進(jìn)一步完善：（1）在預(yù)算管理制度中對(duì)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核和依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的激勵(lì)措施都應(yīng)該有一個(gè)比較清晰、完整的規(guī)定，以利于整個(gè)預(yù)算管理體系的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，并真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目標(biāo)：適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境、便于考核評(píng)價(jià)。（2）注重預(yù)算管理制度的可操作性。對(duì)一些細(xì)節(jié)問題如果不便在制度中說明，也應(yīng)該指明這些問題在那里可以得到明確地說明和指導(dǎo)，以便于具體的預(yù)算執(zhí)行人員有據(jù)可依，而不至于拿著制度卻不明所以。（3）為預(yù)算調(diào)整規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)變動(dòng)是非常正常的，這些變動(dòng)從大的方面來分，有重要的變動(dòng)和非重要的變動(dòng)兩類，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本身情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的變動(dòng)調(diào)整劃分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)調(diào)整實(shí)行不同的政策。這樣既保證了預(yù)算管理制度的權(quán)威性，又充分體現(xiàn)了靈活性，能在瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中快速應(yīng)變。點(diǎn)評(píng)：明確預(yù)算的目的可以使預(yù)算的編制和執(zhí)行有章可循?？偛棉k公會(huì)、總公司預(yù)算委員會(huì)和各具體部門三個(gè)層次的預(yù)算體系清晰明了，特別是總裁辦公會(huì)對(duì)公司戰(zhàn)略的把握，這對(duì)于把企業(yè)戰(zhàn)略和具體經(jīng)營行為真正結(jié)合起來非常重要。大華公司對(duì)主營業(yè)務(wù)非常重視，在下面的具體內(nèi)容中對(duì)各項(xiàng)主營業(yè)務(wù)的預(yù)算如何編制都有較為詳細(xì)的說明。此處雖然提到了考核原則，但在此制度中并沒有具體說明。從第三章到第十章都是講述各項(xiàng)預(yù)算的編制，預(yù)算編制是大華公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度中的主要部分。期貨銷售具體如何統(tǒng)計(jì)？如何分類歸集？此處的表述不具有可操作性。對(duì)金融業(yè)務(wù)的收入規(guī)定原則性大于可操作性。損益表預(yù)算在前而費(fèi)用預(yù)算在后，順序是否合適？對(duì)費(fèi)用預(yù)算特別強(qiáng)調(diào)了需詳細(xì)說明費(fèi)用依據(jù)、測(cè)算基礎(chǔ)和控制措施，可以說還是很嚴(yán)格的。資金缺口問題是企業(yè)投資中需要特別注意的，否則會(huì)給企業(yè)帶來“后患”。對(duì)投資預(yù)算還規(guī)定了公司委員會(huì)、投資管理部和有關(guān)部門的綜合審核，可以比較有效的控制投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)購買固定資產(chǎn)的嚴(yán)格限制可以避免盲目和浪費(fèi)。企業(yè)在關(guān)注利潤的同時(shí)，也越來越重視現(xiàn)金流量，沒有現(xiàn)金保障的利潤只能是紙上談兵。大華的財(cái)務(wù)預(yù)算編制遵循的是先“從上到下”再“從下到上”的過程，把集中和民主很好的結(jié)合起來，能夠比較真實(shí)、全面地反映企業(yè)的情況。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析并沒有明確說明其中應(yīng)該包括哪些內(nèi)容。預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和靈活性的有機(jī)結(jié)合是保證預(yù)算真正對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理有意義的重要原則。針對(duì)我國企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下尚不成熟的情況，開展預(yù)算管理更有實(shí)際意義。企業(yè)是需要在社會(huì)環(huán)境中生存和發(fā)展的，這就必須與各相關(guān)部門發(fā)生千絲萬縷的聯(lián)系，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的問題都不容忽視。本例中大華公司的預(yù)算管理制度涉及到了包括總裁、各部門主管、具體工作人員等，是比較全面的。本例中大華公司采取的就是上下結(jié)合的預(yù)算編制方法，上下結(jié)合的預(yù)算統(tǒng)籌形式可以較好的體現(xiàn)企業(yè)各層次的具體情況，解決具體問題，使企業(yè)的預(yù)算不會(huì)流于形式。兩種控制形式各有優(yōu)缺點(diǎn)，企業(yè)并不是絕對(duì)的要選擇其中的一種，而是需要根據(jù)所處行業(yè)和企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)來采用能夠適合自身經(jīng)營管理需要的控制模式。預(yù)算調(diào)整的程序雖然嚴(yán)謹(jǐn)，但是反應(yīng)周期過長，可能會(huì)出現(xiàn)滯后情況：當(dāng)調(diào)整批準(zhǔn)時(shí)，原來出現(xiàn)的情況可能已經(jīng)不存在了。本案例中大華公司的預(yù)算管理制度并沒有包括預(yù)算考核和激勵(lì)的內(nèi)容，不能不說這是一個(gè)缺憾。過度的集權(quán)導(dǎo)致決策周期過長、中層管理人員積極性下降、企業(yè)經(jīng)營效率低……參考文獻(xiàn)：王化成主編，《財(cái)務(wù)管理教學(xué)案例》，中國人民大學(xué)出版社，2001年2月35 / 35
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